Цели отчета руководства

рентабельность собственного капитала (чистая прибыль, деленая на среднее значение капитала).

Примечание: с помощью баланса можно рассчитать и другие показатели смешанного типа (например, оборачиваемость дебиторской задолженности и товарно-материальных запасов).

Рентабельность активов говорит о том, насколько эффективно используются все экономические ресурсы, задействованные в бизнесе. Можно зарабатывать, например, 10 млн. руб. прибыли, используя для этого 20 млн. руб. активов (в среднем), а можно 15 млн. руб. Очевидно, что во втором случае компания работает более эффективно, т.к. она добивается того же результата (10 млн. руб. прибыли), используя меньшее количество ресурсов.

Не стоит забывать о том, что все ресурсы (активы) должны быть за счет чего-то профинансированы. Источники финансирования (пассивы) могут быть либо заемными (обязательства) либо собственными (капитал).

Если рост активов финансируется за счет заемных средств, то это увеличивает риски бизнеса, а если за счет собственных – требует отвлечения собственных средств, которые можно было бы использовать для дополнительного заработка. Так что рост активов компании не должен приводить к существенному снижению их рентабельности.

Рентабельность собственного капитала показываем владельцем бизнеса насколько эффективно используется их капитал (все, что они вложили в бизнес в самом начале + последующие инвестиции + та прибыль, которую они оставили в бизнесе). Значение данного показателя как минимум должно быть не меньше, чем ставка депозита в банке, иначе бизнес не имеет никакого экономического смысла.

Опять же, как и в случае с отчетом о доходах и расходах, могут быть установлены лимиты на значения рентабельности активов и собственного капитала. Соответственно баланс (вместе с отчетом о доходах и расходах) может использоваться для контроля данных показателей и определения дальнейшего направления анализа.

Например, если рентабельность активов/собственного капитала стала меньше, то это могло произойти как за счет снижения прибыли, так и за счет увеличения активов/собственного капитала. Из баланса и отчета о прибылях и убытках не всегда можно понять, почему именно такое произошло, но можно наметить направления дальнейшего анализа (например, более детально изучить рост расходов/активов или снижение выручки, если это произошло).

Итак, отчеты первого типа могут помочь увидеть проблему и понять возможные причины возникновения проблемы (определить направления дальнейшего анализа). А дальше нужно будет использовать отчеты второго типа, чтобы докопаться до конкретики, сделать нужные выводы и принять решения.

На самом деле к отчетам первого типа (контроль и анализ) могут относиться не только финансовые, но и операционные управленческие отчеты, то есть отчеты, в которых содержится информация об объектах нижнего уровня (бизнес-процессы, проекты, ЦФО и т.д.).

А данной статье внимание уделено именно финансовым отчетам, поскольку они точно должны быть во всех компаниях. Набор и состав операционных отчетов для каждой компании уникален.

Управленческие отчеты, используемые для анализа и принятия решений

Управленческие отчеты этого типа, как правило, являются более детальными по сравнению с отчетами, используемыми для контроля и первичного анализа. Как уже выше отмечалось, операционные отчеты (отчеты нижнего уровня) у каждой компании свои, поэтому здесь сложно привести какие-то единые для всех методы и технологии анализа с последующим принятием решений.

Подобный анализ может быть связан с каким-то конкретным бизнес-процессом, проектом или центром финансовой ответственности (ЦФО). Например, в ходе изучения отчета о доходах и расходах может быть обнаружено, что прибыль компании снизилась (или снизиться, если речь идет об оценке планового, а не фактического отчета о прибылях и убытках).

Проведя первичный анализ отчета о прибылях и убытках, можно понять в каком направлении нужно будет проводить дальнейший анализ. Это можно будет понять, посмотрев структуру расходов или даже каждую статью расходов.

Соответственно, дальше нужно будет изучать какой-то функциональный отчет (или несколько отчетов), составляемый по соответствующему бизнес-процессу. В ходе такого анализа могут быть выявлены определенные резервы повышения эффективности работы и приняты соответствующие решения на будущее, что позволит в дальнейшем увеличить прибыль компании.

Аналогичным образом можно будет поступать и при обнаружении проблем с ликвидностью компании (отчет о движении денежных средств) или с эффективным использованием активов или капитала (баланс).

Могут быть и такие ситуации, когда владелец компании на следующий плановый период захочет установить более жесткие лимиты (ограничения) по стратегическим показателям. Если компания будет работать так же как в прошлые периоды, она уже может не уложиться в эти лимиты.

В этом случае опять-таки нужно будет проводить более детальный анализ на нижнем уровне, и принимать решения, которые позволят улучшить финансово-экономическое состояние компании (его собственно и можно увидеть в трех финансовых отчетах).

Для того чтобы увеличить вероятность выполнения этих решений могут быть внесены изменения и в показатели ЦФО (и в их схемы мотивации), чтобы ЦФО было выгодно работать более напряженно. Такие изменения тоже являются решениями, которые будут способствовать улучшению ситуации.

Кстати, на самом деле финансовые отчеты тоже могут использоваться в принятии решений, если речь идет не о фактических, а о плановых отчетах. Ведь при планировании деятельности и составлении бюджетов компании именно финансовые бюджеты консолидируются в последнюю очередь. Глядя на их показатели, можно будет поставить точку в процессе подготовки бюджетов или отправить их на доработку, если они не соответствуют требованиям собственника компании.

Решения, принимаемые в ходе анализа, могут быть связаны не только с параметрами бизнес-процессов, проектов развития и ЦФО. Такими решениями могут быть, например, изменение ассортимента продукции, изменение цен, изменение условий работы с клиентами, возможно даже отказ от работы с какими-то клиентами и т.д.

С примерами подходов, которые могут использоваться для анализа клиентов (и последующим принятием решений), можно ознакомиться в статье «Анализ клиентов – необходимый элемент системы маркетинг».

К сожалению, нужно признать, что нет какой-то типовой системы анализа (особенно на нижнем уровне) и принятия решений, которую можно было бы использовать в любой компании. Поэтому каждому предприятию нужно будет для себя разработать такую систему.

Да, есть общие принципы анализа на верхнем уровне (финансовые отчеты), но, как уже было выше отмечено, это только первичный анализ, который позволят локализовать проблему. Дальше необходимо проводить более детальный анализ на нижнем уровне, чтобы принять конкретные решения по улучшению работы компании.

Итак, в этой статье были рассмотрены два основных типа управленческих отчетов (если классифицировать их по целям использования). Безусловно, в каждой компании должна быть разработана своя система управленческой отчетности, которая будет позволять контролировать, анализировать и принимать решения, повышающие эффективность работы компании и улучшающие ее финансово-экономическое состояние.

В завершении данной статьи можно сделать простой вывод: если в компании есть управленческий отчет, который не относится ни к первому, ни ко второму из рассмотренных здесь типов, то его смело можно исключать из системы управленческой отчетности. Он просто отнимает время на его подготовку, но не приносит компании никакой пользы.

---

Если у Вас возникли какие-то вопросы по данной статье, Вы можете направить их по адресу budgeting@bk.ru. Автор статьи ответит на Ваши вопросы в течение нескольких дней с момента получения.

---

Ниже представлена форма для подписки на новые материалы сайта (статьи, записи в блоге и опыт), связанные с постановкой системы бюджетирования и управленческого учета. То есть в рассылках будет информация только о новых материалах, аналогичных тому, что размещен на данной странице сайта.

Узнать для чего нужно становиться подписчиком данного сайта

---

---

УПРАВЛЕНЧЕСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ: НАЗНАЧЕНИЕ, ОТЛИЧИЕ ОТ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Управленческая отчетность — это совокупность внутренних отчетов предприятия, формируемых на добровольной основе. Главная цель формирования управленческой отчетности — получить достоверную информацию о состоянии дел организации на конкретную дату, например, для предоставления руководству или собственникам предприятия.

Основное отличие управленческой отчетности от бухгалтерской — в получателе, конечном пользователе. Бухгалтерскую отчетность составляют в обязательном порядке для представления в налоговые органы, для аудиторов. Она нужна, чтобы проанализировать работу предприятия за прошедший отчетный период, проверить правильность отражения фактов хозяйственной деятельности организации.

Добровольная управленческая отчетность требуется руководителю предприятия, его заместителям, другим уполномоченным лицам (управленческий персонал, менеджеры), а также собственникам предприятия для анализа и планирования дальнейшей деятельности в краткосрочной или долгосрочной перспективе.

Бухгалтерскую отчетность составляют в целом по предприятию, управленческую отчетность при необходимости представляют в разрезе структурных и обособленных подразделений, дочерних компаний и др. Такая детализация позволяет выявить проблемные места.

ЭТО ВАЖНО

Эксперты по составлению управленческой отчетности отмечают, что перегружать отчеты информацией не стоит, иначе документ будет сложно воспринимать.

Обычно управленческие отчеты включают плановые и фактические показатели. Это позволяет проводить план-фактный анализ и рассчитывать относительные коэффициенты, характеризующие эффективность финансово-хозяйственной деятельности.

Периодичность формирования и состав управленческой отчетности зависят исключительно от требований конечных пользователей (например, руководства). Отчеты могут составляться ежедневно, еженедельно, ежемесячно, ежеквартально и за год.

Рассмотрим основные формы управленческой отчетности, которые можно применить практически в любой организации. Для наглядности используем управленческие отчеты предприятия ООО «Березка» (название условное), выпускающего мебель.

УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ (ДОХОДАХ И РАСХОДАХ)

Этот отчет стоит в основе управленческого учета. В нем отражают информацию о реальной прибыли/убытке предприятия. Задача любой коммерческой организации — получить положительный финансовый результат (прибыль), поэтому данному отчету уделяют особое внимание.

Для построения управленческого отчета о прибылях и убытках лучше всего использовать форму Отчета о финансовых результатах, утвержденную Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н (в ред. от 19.04.2019) «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

В управленческом отчете допустимо как сгруппировать некоторые строки отчета, так и дать более детализированную расшифровку (в первую очередь это касается расходов предприятия). Конечные получатели документа могут запросить детализацию по выручке (например, с разбивкой по видам выпускаемой продукции).

Рассмотрим управленческий отчет о прибылях и убытках мебельного предприятия ООО «Березка» (табл. 1).

Таблица 1. Управленческий отчет о прибылях и убытках за 3 кв. 2021 г.
Показатель	Сумма, тыс. руб.
Выручка от реализации	56 501
Себестоимость продаж	46 991
Валовая прибыль (убыток)	9510
Прибыль (убыток) от продаж	9510
Проценты к уплате	301
Прочие расходы	845
Прибыль (убыток) до налогообложения	8364
Текущий налог на прибыль	1673
Чистая прибыль (убыток)	6691

Основное, что мы видим из данного отчета, — положительный финансовый результат деятельности предприятия (6691 тыс. руб.).

Выручка от реализации превышает общую себестоимость, то есть сумму всех расходов, связанных с выпуском и реализацией продукции. Однако каждое предприятие постоянно стремится увеличить прибыль. Для этого, как правило:

• увеличивают цену реализации единицы продукции (в итоге растет размер выручки от реализации);

• сокращают себестоимость продаж (при неизменном размере выручки это увеличивает прибыль, в том числе прибыль с единицы продукции).

При планировании финансовых результатов на основе управленческой отчетности учитывают фактический и планируемый объемы реализации. Такое планирование достаточно условное, так как в состав себестоимости продаж входят как постоянные, так и переменные расходы, причем постоянные расходы практически не изменяются с ростом или снижением объема реализации.

Проведем предварительные расчеты, необходимые для формирования планового отчета о прибылях и убытках.

Нам известно, что выручка в размере 68 074 тыс. руб. получена от реализации 213 ед. продукции по цене 265 262,90 руб. за единицу. В следующем отчетном периоде планируется реализовать 264 ед. Планируемая выручка составит 70 029 тыс. руб. (265 262,90 руб. × 264 ед.).

При себестоимости единицы в 220 616,3 руб. себестоимость выпуска 264 ед. составит 58 243 тыс. руб. (220 616,30 руб. × 264 ед.).

Сформируем прогнозный управленческий отчет о прибылях и убытках (табл. 2).

Таблица 2. Прогноз управленческого отчета о прибылях и убытках на 4 кв. 2021 г.
Показатель	Сумма, тыс. руб.
Выручка от реализации	70 029
Себестоимость продаж	58 243
Валовая прибыль (убыток)	11 787
Прибыль (убыток) от продаж	11 787
Проценты к уплате	373
Прочие расходы	1047
Прибыль (убыток) до налогов	10 366
Текущий налог на прибыль	2073
Чистая прибыль (убыток)	8293

При таком планировании показатели рентабельности (продукции, предприятия, продаж и др.) остаются неизменными, ведь при прогнозировании учитывают только колебания объема реализации.

Рассчитаем основные показатели рентабельности, которые характеризуют доходность предприятия и экономическую целесообразность его деятельности.

1. Рентабельность основной деятельности (R₁) — отношение прибыли до налогообложения к выручке от реализации продукции. Данный коэффициент показывает, какую часть составляет прибыль в составе выручки. Условно нормативным значением рентабельности основной деятельности принято считать 10–15 %.

Рассчитаем рентабельность основной деятельности на прогнозируемый 4 квартал 2021 г.:

1. _{1(4 кв)} = 10 366 тыс. руб. / 70 029 тыс. руб. × 100 % = 14,8 %.

Значение рентабельности основной деятельности за отчетный 3 квартал 2021 г. было таким же:

1. _{1(3 кв)} = 8364 тыс. руб. / 56 501 тыс. руб. × 100 % = 14,8 %.

Чем выше размер прибыли по отношению к выручке, тем более доходным считается предприятие.

2. Рентабельность продукции (R₂) — отношение чистой прибыли к полной себестоимости. Показатель имеет большое значение для анализа эффективности деятельности. Он показывает, насколько прибыльна производимая продукция, сколько прибыли получило предприятие с общих издержек на ее производство.

Прогноз рентабельности продукции на 4 квартал 2021 г. составил:

R_{2(4 кв)} = 8293 тыс. руб. / 58 243 тыс. руб. × 100 % = 14,24 %.

За 3 квартал 2021 г. рентабельность продукции составила ту же величину:

R_{2(3 кв)} = 6691 тыс. руб. / 46 991 тыс. руб. × 100 % = 14,24 %.

На этапе анализа управленческой отчетности и планирования деятельности в краткосрочной или долгосрочной перспективе можно выявить проблемные зоны: высокие издержки предприятия на производство продукции, низкая выручка и др.

По результатам анализа формируют политику дальнейшего развития предприятия, принимают решение, например, об отказе от производства какого-либо вида продукции, о расширении рынка сбыта, оптимизации затрат, повышении/понижении розничной цены и др.

УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ БАЛАНС

Управленческий баланс по структуре практически аналогичен бухгалтерскому балансу, то есть он представляет собой некое равновесие активов и пассивов предприятия.

Форма управленческого баланса не утверждена на законодательном уровне, поэтому рекомендуем воспользоваться бланком привычного бухгалтерского баланса.

Важный момент: в зависимости от пожелания конечного пользователя можно удалить ненужные строки баланса, сгруппировать отдельные статьи или детально расписать их (например, заемные средства, если их удельный вес в валюте баланса значителен).

В таблице 3 представлен управленческий баланс ООО «Березка».

Таблица 3. Управленческий баланс за 3 кв. 2021 г.
Показатель	Сумма, тыс. руб.
Актив
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	3
Основные средства	4560
Итого по разделу I	4563
II. Оборотные активы
Запасы	13 664
Дебиторская задолженность	21 290
Денежные средства и денежные эквиваленты	3858
Итого по разделу II	38 812
Баланс	43 375
Пассив
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	71
Резервный капитал	12
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	13 635
Итого по разделу III	13 718
IV. Долгосрочные обязательства	0
Итого по разделу IV	0
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства	522
Кредиторская задолженность	29 135
Итого по разделу V	29 657
Баланс	43 375

Привычная форма бухгалтерского баланса упрощена — удалены статьи с нулевыми значениями, за исключением раздела IV, чтобы акцентировать внимание на том, что долгосрочных обязательств у предприятия нет.

На базе данных управленческого баланса за 3 квартал 2021 г. рассчитывают основные показатели финансового состояния предприятия. На этом этапе не нужен комплексный анализ отчетности — достаточно акцентировать внимание на основных проблемных зонах.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами (К_осс) — отношение разницы собственного капитала и внеоборотных активов к оборотным активам:

К_осс = (Итог по разделу III – Итог по разделу I) / Итог по разделу II.

В нашем случае К_осс = (13 718 тыс. руб. – 4563 тыс. руб.) / 38 812 тыс. руб. = 0,24.

Значение показателя говорит о неудовлетворительной структуре баланса и высокой вероятности неплатежеспособности предприятия в целом.

О хорошем финансовом состоянии предприятия и его возможности проводить независимую финансовую политику говорит значение показателя больше 0,5.

Коэффициент задолженности (К_з) — отношение общей задолженности предприятия к собственным средствам:

К_з = (Итог по разделу IV + Итог по разделу V) / Итог по разделу III.

На анализируемом предприятии: К_з = 29 657 тыс. руб. / 13 718 тыс. руб. = 2,16.

Нормативное значение коэффициента задолженности — ниже 1. В противном случае говорят о превышении размера заемных средств над собственными.

На основании результатов управленческого баланса за 3 квартал 2021 г. можно спрогнозировать модель управленческого баланса на следующий период (например, методом процента от продаж). Для этого нужны данные:

• о фактических продажах за отчетный период (для нашего примера — 213 ед.);

• планируемый объем продаж в следующем периоде (для нашего примера — 264 ед.).

Коэффициент изменения объема реализации (К_изм) рассчитывают следующим образом:

К_изм = Q₂ / Q₁,

где Q₁ — объем реализации продукции за предшествующий период, шт.;

Q₂ — объем реализации продукции на планируемый период, шт.

В нашем случае К_изм = 264 ед. / 213 ед. = 1,239.

В основе данной методики утверждение, что статьи баланса напрямую зависят от колебаний объема реализации.

Основные принципы составления управленческого баланса методом процента от продаж:

• текущие активы, текущие обязательства и переменные издержки при изменении объема продаж на определенный процент изменяются в среднем на такой же процент;

• при полной загрузке производственной мощности делается допущение, что потребность в основных средствах изменяется прямо пропорционально изменению объема выпуска продукции. Остальные внеоборотные активы (за исключением основных средств) берут в прогноз неизменными;

• долгосрочные обязательства и собственный капитал, в состав которого входят уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов, также берут в прогноз неизменными;

• нераспределенную прибыль прогнозируют следующим образом: к нераспределенной прибыли базового периода прибавляют прогнозируемую чистую прибыль и вычитают дивиденды, если на них запланированы расходы.

Размер чистой прибыли по данным прогноза (см. табл. 2) — 8293 тыс. руб. при условии, что предприятие не будет распределять прибыль на дивиденды из-за высокого уровня краткосрочных обязательств, которые нужно погасить. Чистую прибыль можно направить на:

• увеличение нераспределенной прибыли (5779 тыс. руб.);

• погашение обязательств (2515 тыс. руб.).

Составим на основании рассмотренной методики прогнозную модель управленческого баланса на 4 квартал 2021 г. (табл. 4).

Таблица 4. Прогноз управленческого баланса на 4 кв. 2021 г.
Показатель	Сумма, тыс. руб.
Актив
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	3
Основные средства	5652
Итого по разделу I	5655
II. Оборотные активы
Запасы	16 936
Дебиторская задолженность	26 388
Денежные средства и денежные эквиваленты	4782
Итого по разделу II	48 106
Баланс	53 761
Пассив
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	88
Резервный капитал	15
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	19 414
Итого по разделу III	19 517
IV. Долгосрочные обязательства	0
Итого по разделу IV	0
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства	647
Кредиторская задолженность	33 596
Итого по разделу V	34 243
Баланс	53 761

На основании предложенных изменений рассчитаем коэффициенты:

К_осс = (19 517 – 5655) / 48 106 = 0,29;

К_з = 34 243 / 19 517 = 1,75.

Благодаря мероприятиям, сформированным на основе управленческой отчетности, удалось нарастить независимость мебельного предприятия «Березка» от заемных источников финансирования и улучшить соотношение собственных и заемных средств.

Для закрепления эффекта стоит проанализировать доходность предприятия и найти возможность увеличить уровень прибыли для укрепления финансовой независимости.

УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Отчет о движении денежных средств (ОДДС) содержит информацию о денежных потоках (по расчетному счету и/или кассе), отражая планируемые и фактические поступления и расходования денежных средств.

Отчет о движении денежных средств позволяет:

• оценить финансовые возможности предприятия;
• отслеживать наличие денежных средств на счетах и в кассе предприятия;
• сбалансировать поступления и расходования денежных средств;
• контролировать ликвидность и платежеспособность предприятия.

В Отчет о движении денежных средств, как и в Бюджет движения денежных средств, включают денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций.

Текущие денежные потоки — это поступления от реализации продукции, расходы на оплату услуг поставщиков и подрядчиков, оплата труда работников предприятия, налоговые платежи и др.

Инвестиционные денежные потоки — это операции, связанные с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов, например затраты на опытно-конструкторские и технологические работы, предоставление займов, платежи в связи с приобретением акций и др.

К денежным потокам от финансовых операций относятся денежные потоки от операций, связанных с привлечением финансирования (денежные вклады, выплаты в связи с выкупом акций, уплата дивидендов, погашение векселей и др.).

Чтобы эффективно планировать расходования и поступления денежных средств, нужно проводить план-фактный анализ, особенно в кризисной ситуации, когда ухудшается платежная дисциплина и у предприятия может не хватать денег для осуществления платежей.

Управленческий ОДДС повышает эффективность планирования и бюджетирования в целом. Рассмотрим управленческий отчет о движении денежных средств ООО «Березка» (табл. 5).

Таблица 5. Управленческий отчет о движении денежных средств за 3 кв. 2021 г.
№ п/п	Показатель	План	Факт
	Остаток денежных средств на начало месяца	12 200,00	12 200,00
1	Поступления денежных средств	7400,00	7400,00
1.1	Поступления по основной деятельности	7400,00	7400,00
1.1.1	Авансы заказчиков	7400,00	7400,00
1.1.1.1	ООО «Альфа», договор № 12 от 30.01.2020	0,00	0,00
1.1.1.2	ООО «Гамма», договор № 212/Т от 28.06.2020	7400,00	7400,00
1.1.1.3	ООО «Бета», договор № 17 от 24.03.2020	0,00	0,00
1.1.2	Выручка от реализации товаров (работ, услуг)	0,00	0,00
1.1.2.1	ООО «Альфа», договор № 12 от 30.01.2020	0,00	0,00
1.1.2.2	ООО «Гамма», договор № 212/Т от 28.04.2020	0,00	0,00
1.1.2.3	ООО «Бета», договор № 17 от 24.03.2020	0,00	0,00
1.1.2.4	ООО «Омега», договор № 1 от 23.12.2020	0,00	0,00
1.1.2.5	ООО «Норма», договор № 7 от 16.02.2020	0,00	0,00
1.2	Поступления по финансовой деятельности	0,00	0,00
1.3	Поступления по инвестиционной деятельности	0,00	0,00
2	Расходования денежных средств	7783,05	7517,01
2.1	Расходования по основной деятельности	3647,65	3204,21
2.1.1	Расчеты с поставщиками	2319,05	1749,51
2.1.1.1	Расчеты за комплектующие	2319,05	1749,51
2.1.1.1.1	Изделие № 1	1174,15	604,61
2.1.1.1.1.1	Завод им. И. И. Иванова	0,00	0,00
2.1.1.1.1.2	АО «Альфа»	268,85	0,00
2.1.1.1.1.3	ООО «Диагональ»	500,69	200,00
2.1.1.1.1.4	АО «Ярославль»	0,00	0,00
2.1.1.1.1.5	Прочие поставщики	404,61	404,61
2.1.1.1.2	Изделие № 2	1144,90	1144,90
2.1.1.1.2.1	Завод им. И. И. Иванова	0,00	0,00
2.1.1.1.2.2	АО «Альфа»	588,00	588,00
2.1.1.1.2.3	ООО «Диагональ»	0,00	0,00
2.1.1.1.2.4	Прочие поставщики	556,90	556,90
2.1.2	Оплата труда	1022,00	1119,00
2.1.2.1	Подразделение № 1 (Москва)	476,00	512,00
2.1.2.2	Подразделение № 2 (Санкт-Петербург)	546,00	607,00
2.1.3	Страховые взносы	306,60	335,70
2.1.3.1	Подразделение № 1 (Москва)	142,80	153,60
2.1.3.2	Подразделение № 2 (Санкт-Петербург)	163,80	182,10
2.2	Общехозяйственные расходы	3068,00	3202,60
2.2.1	Подразделение № 1 (Москва)	625,00	717,60
2.2.1.1	Аренда	75,00	75,00
2.2.1.2	Услуги связи	3,00	3,00
2.2.1.3	Охрана	0,00	0,00
2.2.1.4	Оплата труда (счет 26)	340,00	412,00
2.2.1.5	Страховые взносы (счет 26)	102,00	123,60
2.2.1.6	Расходные материалы, оргтехника	0,00	12,00
2.2.1.7	Транспортные расходы	55,00	55,00
2.2.1.8	Прочие расходы	50,00	37,00
2.2.2	Подразделение № 2 (Санкт-Петербург)	2443,00	2485,00
2.2.2.1	Аренда	275,00	275,00
2.2.2.2	Услуги связи	15,00	17,00
2.2.2.3	Охрана	0,00	0,00
2.2.2.4	Оплата труда (счет 26)	1610,00	1670,00
2.2.2.5	Страховые взносы (счет 26)	483,00	501,00
2.2.2.6	Расходные материалы, оргтехника	0,00	0,00
2.2.2.7	Расходы на содержание транспорта	10,00	10,00
2.2.2.8	Прочие расходы	50,00	12,00
2.3	Общепроизводственные расходы	1067,40	1110,20
2.3.1	Подразделение № 1 (Москва)	361,90	369,20
2.3.1.1	Оплата труда (счет 25)	263,00	284,00
2.3.1.2	Страховые взносы (счет 25)	78,90	85,20
2.3.1.3	Инструмент, материалы производственного назначения	10,00	0,00
2.3.1.4	Прочие расходы	10,00	0,00
2.3.2	Подразделение № 2 (Санкт-Петербург)	705,50	741,00
2.3.2.1	Оплата труда (счет 25)	535,00	570,00
2.3.2.2	Страховые взносы (счет 25)	160,50	171,00
2.3.2.3	Прочие расходы	10,00	0,00
2.4	Расходования по налогам	0,00	0,00
2.4.1	НДС	0,00	0,00
2.4.2	Налог на прибыль	0,00	0,00
2.4.3	Налог на имущество	0,00	0,00
2.5	Расходования по финансовой деятельности	0,00	0,00
2.6	Расходования по инвестиционной деятельности	0,00	0,00
	Cash flow от основной деятельности	–383,05	–117,01
	Cash flow от финансовой деятельности	0,00	0,00
	Cash flow от инвестиционной деятельности	0,00	0,00
	Излишек/недостаток денежных средств на конец месяца	–383,05	–117,01
	Остаток денежных средств на конец месяца	11 816,95	12 082,99

Первое, на что обратит внимание руководитель или иной конечный пользователь отчета, — отрицательное значение показателя cash flow. Cash flow — это расчетный показатель по каждому типу денежного потока (текущая, финансовая и инвестиционная деятельность), представляющий собой разницу между поступлениями и расходованиями денежных средств.

Отрицательное значение cash flow по отчету свидетельствует о том, что поступления денежных средств ниже расходований. Если бы у предприятия не было остатка денежных средств с предшествующего месяца, оно не смогло бы вносить платежи.

В управленческом ОДДС плановые и фактические показатели представлены в разбивке по выпускаемым изделиям и обособленным подразделениям (Москва и Санкт-Петербург). Руководство может потребовать более детальную разбивку, если плановые показатели значительно отличаются от фактических.

На основании подобного управленческого ОДДС можно:

• спрогнозировать движение денежных средств на следующий период;

• установить лимит средств к расходованию или остаток денег на расчетном счете и в кассе, чтобы обеспечить платежеспособность предприятия в начале следующего отчетного месяца и на случай неплатежеспособности партнеров.

УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ ОТЧЕТ О ФАКТИЧЕСКОЙ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

Одна из основных задач каждого предприятия — сформировать такую рыночную цену, чтобы она покрывала расходы на производство реализуемой продукции, при этом была конкурентоспособной, соответствовала качеству продукции, обеспечивала спрос на рынке.

После того как рыночная цена или контрактная фиксированная цена сформирована, нужно постараться удержать себестоимость — в случае превышения себестоимости над ценой предприятие не получит прибыли. Ситуацию можно контролировать с помощью управленческого отчета о фактической себестоимости продукции.

Рассмотрим управленческий отчет о фактической себестоимости продукции ООО «Березка» (табл. 6).

Таблица 6. Управленческий отчет о фактической себестоимости единицы продукции за 3 кв. 2021 г., руб.
Статья калькуляции	План	Факт	Изменения, +/–
Затраты на материалы	53 800,00	54 361,00	561,00
Затраты на оплату труда производственных рабочих	75 500,00	76 254,00	754,00
Страховые взносы	22 650,00	22 876,20	226,20
Общепроизводственные расходы	27 382,00	27 761,80	379,80
Общехозяйственные расходы	41 284,00	41 642,70	358,70
Производственная себестоимость	220 616,00	222 895,70	2279,70
Внепроизводственные расходы	0,00	0,00	0,00
Полная себестоимость	220 616,00	222 895,70	2279,70
Прибыль	44 646,90	42 367,20	–2279,70
Цена без учета НДС	265 262,90	265 262,90	0,00

Этот отчет отражает отклонения плановых показателей калькуляции себестоимости от фактических. Если они значительные, нужно провести дополнительный анализ, чтобы выяснить причины.

На данном этапе создания управленческой отчетности устанавливают группу затрат, имеющих наибольший удельный вес в составе себестоимости, и формируют политику сокращения расходов для увеличения прибыльности продукции.

Например, для сокращения затрат на материалы перезаключают договоры с другими поставщиками на более выгодных условиях. Чтобы уменьшить фонд оплаты труда, сокращают численность рабочих, привлекают сторонние организации к выполнению работ и др.

С учетом мероприятий по оптимизации структуры себестоимости планируют обновленную структуру на следующий отчетный период.

Рассмотрим пример составления планируемой калькуляции себестоимости продукции с учетом роста объемов при сохранении общехозяйственных расходов (как неизменяющейся составляющей структуры себестоимости вне зависимости от колебаний объема) на прежнем уровне.

Фактические общехозяйственные расходы на единицу продукции (см. табл. 6) — 41 642,70 руб. при объеме продаж 213 ед. продукции в отчетном периоде. Следовательно, общий размер общехозяйственных расходов составляет:

41 642,70 руб. × 213 ед. = 8 869 895,10 руб.

Планируемый объем реализации на следующий отчетный период — 264 ед. Разделив общий размер общехозяйственных расходов (8 869 895,10 руб.) на планируемый объем реализации, получим удельные общехозяйственные расходы на единицу продукции — 33 598,09 руб. (табл. 7).

Остальные статьи затрат принимаются к планируемому периоду в неизменном виде по фактическим данным отчета о себестоимости.

Таблица 7. Планирование структуры себестоимости единицы продукции на 4 кв. 2021 г. с учетом предложенных мероприятий, руб.
Статья калькуляции	Факт	План	Изменения, +/–
Затраты на материалы	54 361,00	54 361,00	0,00
Затраты на оплату труда производственных рабочих	74 254,00	76 254,00	0,00
Страховые взносы	22 276,20	22 876,20	0,00
Общепроизводственные расходы	27 761,80	27 761,80	0,00
Общехозяйственные расходы	41 642,70	33 598,09	8044,61
Производственная себестоимость	220 295,70	214 851,09	8044,61
Внепроизводственные расходы	0,00	0,00	0,00
Полная себестоимость	220 295,70	214 851,09	8044,61
Прибыль	44 967,20	50 411,81	8044,61
Цена без учета НДС	265 262,90	265 262,90	0,00

Мы оставили неизменными все статьи затрат, включаемые в себестоимость, кроме общехозяйственных расходов, которые условно не изменяются в зависимости от роста объемов реализации.

Благодаря оптимизации планируемая удельная прибыль на единицу продукции при сохранении розничной цены на прежнем уровне будет увеличена на 8044,61 руб., то есть на общий прогнозный объем продаж — 2 123 777,04 руб. (8044,61 руб. × 264 ед.).

ОТЧЕТ О ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Отчет о дебиторской и кредиторской задолженности может быть совмещен в один управленческий документ или разбит на два самостоятельных документа. Он позволяет оценить платежеспособность предприятия, отследить оборачиваемость задолженностей с помощью относительных коэффициентов.

К СВЕДЕНИЮ

Дебиторская задолженность — сумма денежных средств, которую должны предприятию дебиторы; кредиторская задолженность — сумма денежных средств, которую должно предприятие своим кредиторам.

Факт формирования дебиторской и кредиторской задолженности неизбежен за счет временного разрыва между платежами и передачей готовой продукции.

Отчет о дебиторской и кредиторской задолженности составляют на конкретную дату. Конечный получатель видит информацию о состоянии расчетов с контрагентами и может оперативно контролировать исполнение обязанностей.

Рассмотрим управленческий отчет о дебиторской и кредиторской задолженностях предприятия ООО «Березка» (табл. 8).

Таблица 8. Отчет о дебиторской и кредиторской задолженностях
Дебиторы/ Кредиторы	Сумма, руб.	Отгрузка	Произведенная оплата (авансирование)	Сумма задолженности на 01.10.2021
дата	сумма, руб.	дата	сумма, руб.
Дебиторы
ООО «Бета»	11 000 000	23.07.2021	11 000 000	16.07.2021	5 500 000	5 500 000
Кредиторы
ООО «Норман»	1 100 000	15.07.2021	1 100 000	09.07.2021	880 000	220 000

Анализируя данные отчета, руководитель увидит, что предприятие 09.07.2021 проавансировало на 80 % ООО «Норман» (880 000 руб.). Продукция отгружена в полном объеме 15.07.2021, но на сегодняшний день предприятие еще не рассчиталось окончательно — долг в размере 220 000 руб.

Одновременно с этим ООО «Бета» внесло аванс (50 %) в размере 5 500 000 руб. Продукция в полном объеме отгружена 23.07.2021, однако окончательный расчет в размере 50 % предприятие не получило.

Как правило, в договорах с контрагентами указывают условия поставок и временной промежуток между поставкой и окончательным расчетом (например, окончательный расчет осуществляется в течение пяти рабочих дней с дня приемки покупателем поставляемой продукции).

За нарушение сроков оплаты предполагаются санкции (например, пеня в размере 0,1 % от суммы задержанного платежа за каждый день задержки). Поэтому в случае предъявления требований кредиторов предприятие будет вынуждено не только сделать окончательный расчет, но и выплатить штрафные санкции.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Мы рассмотрели основные управленческие отчеты, которые формируют для руководителей предприятия. Эти отчеты не являются обязательными, их не нужно сдавать в соответствующие службы, у них нет унифицированных форм.

Управленческие отчеты нужны для внутреннего анализа деятельности, планирования в краткосрочной или долгосрочной перспективе. Вид отчета и периодичность его составления индивидуальны для каждого предприятия и зависят от требований конечного получателя.

В настоящее время основное внимание
уделяется вопросам составления внешней
финансовой отчетности, подводящей итоги
деятельности. При этом оставлены без
внимания проблемы составления
управленческой отчетности, отражающей
результаты хозяйствования отдельных
структурных подразделений организации.

В настоящее время вопросы организации
на предприятиях управленческого учета,
в том числе и управленческой отчетности,
должны регламентироваться предприятиями
самостоятельно. Формирование сегментов
на предприятии зависит от многих
факторов, главным из которых является
организационная структура предприятия.
В зарубежной литературе понятие
производственного подразделения
предприятия как сегмента его деятельности
часто совмещается с понятием центра
ответственности. Формирование сегментов
деятельности на предприятиях требует
их систематизации и увязки с применением
управленческого учета в данном
производстве. Для формирования
управленческой сегментарной отчетности
на каждой организации должна быть
построена определенная система,
включающая процесс сбора, отражения и
представления необходимых данных.

Задача управленческой отчетности
заключается в том, чтобы в достаточно
аналитическом разрезе, точно и своевременно
отразить расходование производственных
ресурсов в каждом подразделении и дать
качественную оценку целесообразности
и эффективности этих затрат.

Придавая большое значение сбору и
распределению затрат между отдельными
изделиями, работами или услугами с целью
исчисления себестоимости, бухгалтерские
службы должны уделять особое внимание
контролю за затратами по центрам
ответственности.

Составление управленческой отчетности
имеет самостоятельное значение и
преследует, по крайней мере, три цели:

1. первая состоит в информационном
   обеспечении процесса анализа и
   эффективности деятельности структурных
   подразделений, функционирующих в рамках
   организации.

2. вторая цель – оказать помощь пользователям
   внешней финансовой отчетности в анализе
   деятельности организации, в оценке ее
   прибыли и рисков.

3. третья цель составления управленческой
   отчетности состоят в оказании менеджерам
   организации информационной поддержки
   при принятии управленческих решений.

Вопрос 2. Принципы формирования управленческой отчетности

Принципы и порядок составления
управленческой отчетности в отечественной
экономической литературе практически
не разработаны. Принцип самостоятельности
предприятий при разработке форм
сегментарной отчетности является
достаточно целесообразным. Т.к. точность
и объем приводимых данных в такой
отчетности главным образом зависят от
организационно – технических и
экономических особенностей, присущих
конкретному предприятию, целей управления
применительно к данному объекту учета,
содержания полномочий и ответственности,
которые делегированы конкретному центру
ответственности и его менеджеру.

Принципы формирования управленческой
отчетности:

Принципы раскрывающие порядок составления	Принципы раскрывающие порядок представления
Экономичность	Адресность
Надежность	Оперативность
Сопоставимость показателей	Конкретность
Зависимость формата отчетности от ее	Контролируемость
Избирательный подход	Нейтральность
Существенность	Конфиденциальность
Полезность

Управленческий учет должен быть адресным.
Принцип адресности при формировании
управленческой отчетности должен
означать, что содержащиеся в ней
показатели связаны с информационными
запросами конкретных управляющих
центров доходов или затрат, и направлены
определенному менеджеру, а не его более
высокому руководителю.

Содержание и цели управленческого
учета определяют следующий принцип
составления управленческой отчетности
– оперативность. Отчеты в управленческом
учете, как правило, содержат информацию,
требующую немедленных действий, а потому
должны представляться в максимальные
сроки.

Эффективный управленческий контроль
предполагает наличие конкретной отчетной
информации. Данные управленческой
отчетности должны быть систематизированы
так, чтобы руководитель оперативно смог
принять оптимальные управленческие
решения и улучшить дальнейшую работу
центра ответственности. Отчет, содержащий
информацию, не нужную менеджеру, снижает
качество управленческого контроля.

Немаловажным принципом управленческого
учета должна стать экономичность
формируемой информации. Нет смысла в
сборе и обработке управленческой
информации, ценность которой для
управления ниже затрат на ее получение.

При составлении отчетов по центрам
затрат можно выделить принцип
контролируемости, суть которого сводится
к следующему: менеджеру, стоящему выше,
нет необходимости проверять подробности
отчетов, составленных на более низком
иерархическом уровне управления. До
тех пор, пока не возникнет какая – либо
управленческая проблема. Таким образом,
из принципа контролируемости следует
два правила представления отчетности:

— детальность отчетов уменьшается по
мере увеличения уровня руководителя,
которому они представляются;

— отчеты вышестоящему руководству не
являются результатом суммирования
отчетов нижестоящих менеджеров.

В качестве критерия управленческой
информации может применяться принцип
надежности. В управленческом учете
часто используются приблизительные
оценки, отдающие приоритет в получении
оперативной информации в ущерб ее
точности. Однако, неточность отражаемых
в отчетности данных не должна повлиять
на обоснованность принимаемых решений.

Управленческая отчетность должна
обеспечить возможность сопоставления
доходов и расходов. Какой бы совершенной
не была система хозрасчетных показателей
оценки деятельности предприятий или
их внутренних подразделений, с какой
бы степенью детализации в плане они не
разрабатывались, если эти показатели
или данные их расчета не отражаются
должным образом в учете, хозрасчет
фактически не функционирует, его рычаги
и стимулы не действуют. Детализация
объектов в управленческой бухгалтерии
должна сопровождаться не только системной
детализацией затрат, но и доходов в
разрезе тех же объектов.

В основе принципа зависимости формата
отчетности от объектов учета должны
лежать критерии избрания центров затрат
и распределения центров ответственности.
Формирование отчетности по сферам
ответственности осуществимо при наличии
следующих условий:

— четкого определения функциональных
сфер, несущих определенную ответственность;

— наличие территориального деления
подразделений, дающего возможность
ограничит ответственность за затраты
в рамках данного сегмента;

— управления различными производственными
процессами разными ответственными
лицами.

Под сегментами в данном случае понимается
часть предприятия, работающая на внешнего
потребителя или представляющая
относительно самостоятельное структурное
подразделение.

Принцип избирательного подхода
заключается в том, что ведение отчетности
по всем видам продукции и по всем
структурным подразделениям не является
обязательным требованием со стороны
управленческого учета.

С данным принципом тесно связан принцип
существенности. Можно выделить следующие
правила определения границ значительности:

— выделение отчетной формы управленческой
отчетности в самостоятельную в случае,
если выручка от реализации по сегменту
составляет 5 % или более от выручки от
реализации организации;

— выделение отчетной формы управленческой
отчетности в самостоятельную в случае,
если финансовый результат от реализации
по сегменту составляет 5 % или более от
финансового результата от реализации
организации;

— выделение управленческой отчетности
в самостоятельную, если величина активов,
задействованных в получении выручки,
равна или больше 5% от общего показателя
активов организации.

Принцип нейтральности управленческой
отчетности сводится к тому, что отчет
как инструмент для принятия управленческих
решений не должен использоваться для
демонстрации личных пристрастий.

В качестве принципа составления
управленческой отчетности необходимо
обозначить принцип конфиденциальности,
зафиксированный в системе нормативного
регулирования бухгалтерского учета.

Кроме того, управленческая отчетность
должна содержать не только фактические
показатели деятельности центров
ответственности, но и информацию об
отклонениях фактических показателей
от плановых. Данный принцип формирования
управленческой отчетности позволит
осуществлять управление по отклонениям
и оперативно выявлять факторы роста
прибыли или причины возникновения
убытков.

Кроме того, нельзя не учитывать
предпочтения пользователей – менеджеров
при разработке форм отчетности. Можно
выделить три способа подачи информации
аппарату управления: графический,
текстовый и табличный. Целесообразность
выбора того или иного варианта диктуется,
как правило, задачами составления и
смысловой нагрузкой каждого из отчетов.
Использование графических форм отчетов
наиболее эффективно в динамических
отчетах, предполагающих сравнение
показателей за ряд смежных периодов.
Преимуществом текстовой формы подачи
информации является возможность быстрого
восприятия информации. Наиболее привычна
и широко распространена в настоящее
время табличная форма отчетов.

Таким образом, управленческая отчетность
является важнейшей составляющей
управленческого учета. Сегментарная
отчетность позволяет оценить эффективность
функционирования того или иного сегмента
организации и принимать различные
управленческие решения.

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]

• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #

Отчет как средство манипуляции руководителем

Отчеты руководства держат внутренних стейкхолдеров «в курсе» деятельности компании. Они входят в число внутренних отчетов, которые менеджеры и руководители высшего звена используют для управления организацией, принятия бизнес-решений и отслеживания прогресса.

Отчеты reporting system помогают руководству следить за своим отделом. Сотрудники представляют отчеты своим менеджерам, которые затем используют эти отчеты для информирования исполнительного руководства о ходе работы и принятия стратегических решений.

Управленческие отчеты могут различаться по содержанию и широте. Часто управленческие отчеты содержат финансовую и операционную информацию.на небольшом сегменте бизнеса и может служить формой бизнес-аналитики. Поскольку они содержат конфиденциальную информацию, отчеты для руководства являются конфиденциальными и предназначены только для внутреннего использования. Они не следуют GAAP, IFRS или какому-либо фиксированному формату или шаблону.

В отличие от нормативных отчетов, здесь нет спецификаций внешних данных, крайних сроков или установленных временных рамок, кроме тех, которые руководство решило внутренне.

Кто составляет управленческие отчеты?

Управленческие отчеты поступают из каждого отдела: маркетинга, обслуживания клиентов, ИТ, финансов, продаж и операций.

Цель управленческой отчетности состоит в том, чтобы:

1. Измеряйте и отслеживайте определенные показатели производительности и KPI;
2. Понять статус и работоспособность цели и определить следующие шаги;
3. Установите ориентиры и цели;
4. Обеспечьте лучшую коммуникацию между заинтересованными сторонами, коллегами и руководителями;
5. Направляйте ваши следующие шаги;
6. Заставить вас иметь план действий;
7. Часто контролируйте производительность.

Почему важны управленческие отчеты?

Управленческие отчеты дают менеджерам и их командам основанную на данных информацию о прогрессе и успехе. Они указывают, что нужно изменить, и дают представление о том, как действия способствуют достижению стратегических целей. Они могут быть системой раннего предупреждения о невыполненных ключевых показателях эффективности или показывать, что проект идет хорошо и требует дополнительных инвестиций. Управленческие отчеты также показывают, какой вклад проекты или инициативы вносят в бюджеты, доходы, стратегический план и общее благо организации.

Что делает управленческий отчет эффективным?

Эффективная управленческая отчетность — это четкая и частая коммуникация. Рассказывает ли отчет руководства историю? Побуждает к действию? Быстро ли он предоставляет лицам, принимающим решения, важную информацию? Определяет ли он проблемы или возможности? Содержит ли отчет информацию, относящуюся к менеджеру и его принятию решений?

Четкое изложение целей: какова цель отчета руководства и как он способствует достижению целей отдела или компании?

Ключевые показатели эффективности (KPI): как вы будете измерять успех? Какую производительность вы отслеживаете и каков порог, который вы пытаетесь достичь? Ключевые показатели эффективности показывают, работают ли тактики, которые вы используете. KPI могут быть связаны с эффективностью, качеством, продажами, бюджетом, своевременностью, финансами или людьми (потенциальными клиентами, клиентами и т. д.).

Критически подумайте о структуре и содержании отчета: Что именно руководство должно делать с информацией в этом отчете? Что они хотят узнать в этом отчете? Каков прогресс от одного отчетного периода к другому? Создание отчета с мыслью о конце позволяет перейти к сути и избежать посторонней, отвлекающей информации.

Как готовить эффективные отчеты для руководителей! Принципы правильной подачи информации для принятий решений

Любое предприятие можно представить в виде совокупности процессов, инициированных для достижения определенных целей. Чтобы цели достигались, а бизнес процветал, важно этими процессами грамотно управлять. Это значит, что нужно организовать и поддерживать слаженную и эффективную работу структурных единиц предприятия, вписывающуюся в рамки экономической целесообразности и способную своевременно адаптироваться к изменениям рыночного контекста.

Среди составляющих системы управления выделяют такие взаимосвязанные и взаимозависимые элементы, как управление закупками, производством, продажами, персоналом.

Планирование, анализ и контроль бизнеса в целом и отдельно взятых его сегментов, а также разработка мер по повышению его эффективности, осуществляются на основе данных по внутрифирменным процессам. Они обобщаются и отображаются в отчетах, назначение которых – составить представление о процессах предприятия и их состоянии на заданный момент времени. Выделяют отчетность двух видов – управленческую и бухгалтерскую.

Управленческая отчетность: определение, отличие от бухгалтерской отчетности

Управленческая отчетность или, как ее еще называют, внутренняя отчетность — это набор отчетов компании, которые составляются для получения руководством или собственниками актуальных сведений о текущем положении дел компании. Управленческая отчетность демонстрирует итоги деятельности не только предприятия в целом, но и его подразделений, дочерних организаций и отдельных направлений деятельности. Формирование этой отчетности осуществляется добровольно по окончанию бюджетного или отчетного периода и не регламентируется государством

Бывают случаи, когда к управленческой отчетности применяют определение «внешняя». Внешнюю управленческую отчетность готовят для различных внешних пользователей, например, кредитных организаций, страховых и пр.

Выделяется ряд принципов, которым должна удовлетворять управленческая отчетность и содержащиеся в ней сведения:

• Оперативность. Руководству компании для принятия того или иного управленческого решения важно получать необходимую информацию оперативно, оно не всегда может ждать выверенной точной информации, из-за чего погрешность в предоставляемых данных зачастую считается допустимой;
• Достоверность. Обязательное условие для формируемой отчетности, несоблюдение которого ставит под вопрос обоснованность принимаемого управленческого решения;
• Простота восприятия. Для правильной и однозначной трактовки данные должны быть представлены в доступной и понятной форме.

Управленческая отчетность позволяет высшему менеджменту видеть реальную ситуацию на предприятии, диагностировать текущее положение дел, оценивать, организовывать, регулировать и контролировать его деятельность, осуществлять планирование и прогнозирование деятельности и всей компании, и ее структурных единиц, и, что немаловажно, оперативно реагировать на меняющиеся условия.

Главное различие между управленческой и бухгалтерской (или финансовой) отчетностью – аудитория, для которой они адресованы. Данные, содержащиеся в управленческих отчетах, предназначены для внутренних пользователей (самого предприятия), тогда как финансовая отчетность составляется для внешних – в первую очередь, контролирующих и проверяющих органов.

Автоматизация управленческой отчетности в компаниях любого размера и отрасли на базе 1С

Помимо этого, существует еще целый ряд характеристик, являющихся критериями для разграничения управленческого и финансового учета.

Таблица 1. Различия между регламентированным и управленческим учетом

Признак	Регламентированный (бухгалтерский) учет	Управленческий учет
Адресат	Внешние контролирующие органы	Руководство организации, владельцы бизнеса, топ-менеджмент
Методы ведения учета	Руководствоваться нормативными актами	В соответствии с распоряжениями руководителя
Формы отчетов	Строго регламентированы	Не регламентированы
Цели	Подготовка отчетности для внешних пользователей	Анализ и планирование дальнейшей деятельности организации
Сроки предоставления данных	Фиксируются законодательством	Установлены внутри организации
Прогнозирование	Не используется	Используется
Законодательное регулирование	Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ	Отсутствует
Необходимость ведения	Ведение является обязательным	Ведение осуществляется добровольно
Степень отражения информации	Отсутствует детальное описание	Подробное и детальное описание
Периодичность формирования	Даты предоставления отчетности установлены законодательством	Отсутствуют жесткие сроки

Состав управленческой отчетности

Состав управленческой отчетности и ее наполняемость зависят от потребностей владельцев бизнеса и руководителей организации, ее формирующей, а также от рода и характера деятельности предприятия. Кроме того, состав комплекта управленческой отчетности может варьироваться в зависимости от изменения потребностей и требований руководства.

Обычно выделяют 3 основных вида такой отчетности:

• Отчет о финансовых результатах (прибылях-убытках);
• Отчет о движении денежных средств (ОДДС);
• Управленческий баланс.

Помимо основных отчетов, представленных выше, на предприятии может формироваться и дополнительная востребованная отчетность, например:

• отчет об исполнении производственного плана;
• отчет по запасам сырья и комплектующих;
• отчет по запасам готовой продукции;
• отчет по закупкам;
• отчет о дебиторской задолженности;
• отчет о кредиторской задолженности;
• отчет о себестоимости выпускаемой продукции;
• отчет по незавершенному производству;
• отчет по продажам;
• отчет по кредитам и займам;
• отчет о капитальных вложениях;
• отчет о приобретении, движении и выбытии основных средств;
• отчет о приобретении, движении и выбытии нематериальных активов;
• отчет о финансовых вложениях;
• отчет об инвестиционной деятельности;
• отчет по расходам будущих периодов;
• отчет по затратам на оплату труда и прочим расчетам с персоналом.

Формы управленческой отчетности

Формы управленческой отчетности отличаются от форм бухгалтерской и налоговой отчетности тем, что не регламентированы. Формат каждого отчета разрабатывается и согласовывается внутри компании, а не «спускается» сверху контролирующим органом. При этом организация может индивидуально использовать дополнительные формы, которые отвечают только ее потребностям и содержат исключительно те данные, которые требуются компании.

Отчет о прибылях и убытках (ОПУ) дает представление о результатах деятельности фирмы в течение заданного периода и показывает, насколько рентабельной является компания. Сопоставляя доходы с расходами, он иллюстрирует, как получилась прибыль или из-за чего возник убыток, выявляя участки бизнеса, рентабельность которых минимальна, равна нулю или принимает даже отрицательные значения.

Для формирования управленческой отчетности и других главных показателей эффективности на всех ступенях управления используют автоматизацию управленческого учета на базе программ 1С, например, 1С:ERP или 1С:Управление холдингом.

Важно отметить, что ОПУ состоит из двух частей – доходной и расходной. Традиционно основное внимание уделяется описанию расходной части, и она описывается детальнее, а расходы детализируются в соответствии с перечнем статей затрат. Результаты характеризуются при помощи ряда показателей:

• валовой прибыли – значение, которое получается как разность выручки от продаж и их себестоимости;
• прибыли/убытка от продаж – значение, которое можно получить, вычтя сумму себестоимости продаж, управленческих и коммерческих расходов из суммы выручки от продаж;
• прибыли/убытка до налогообложения – значение, которое вычисляется как разность между прибылью (убытком) от продаж и суммой процентов к уплате и прочих расходов. Другими словами, это сальдо между всеми доходами и расходами организации до уплаты налога на прибыль;
• чистой прибыли/убытка – значение, которое получается в результате вычитания из суммы прибыли или убытка до налогообложения налога на прибыль и изменения отложенных налоговых активов (ОНА) и отложенных налоговых обязательств (ОНО). Другими словами, это прибыль или убыток, которая осталась после вычета налога и других обязательных платежей.

Второй, рассматриваемый нами отчет – ОДДС, отображает потоки денсредств в фирме. Он показывает, сколько фирма получила денег, сколько и на что они были израсходованы, сколько в конце осталось. На базе ОДДС дают заключения, насколько фирма может поддержать свою текущую деятельность, а также оплачивать кредиты и развиваться.

1С:ERP — инновационное решение для автоматизации управленческого учета и получения отчетности

ОДДС, являясь наиболее простым, доступным и распространенным среди управленческих отчетов, находит активное применение в практически любой организации.

В отчете о движении денежных средств все денежные потоки организации подразделяются по видам деятельности:

• Раздел «Операционная деятельность» отражает информацию о денежном потоке по основной деятельности компании: о поступлении денежных средств от реализации товаров, работ, услуг, о списании денежных средств для оплаты поставщикам, об уплате налогов, выплатах сотрудникам и платежах иным контрагентам для осуществления деятельности.
• В разделе «Инвестиционная деятельность» содержится информация о денежных потоках, связанных с операциями с основными средствами, недвижимостью, лицензиями и оборудованием.
• В разделе «Финансовая деятельность» содержатся данные по финансовым потокам, связанным с деятельностью, влияющей на размер и состав субсидий, кредитов и займов.

Зачастую для оперативного финансового планирования организации используют Платежный календарь – один из ключевых инструментов, позволяющих управлять финансовыми потоками. Обычно он составляется на короткие временные промежутки, которые задают, исходя из периодичности основных платежей компании. Данный отчет составляется с целью предотвращения кассовых разрывов путем балансировки денежных потоков таким образом, чтобы имеющихся в организации финансовых резервов с учетом плановых поступлений хватило на оплату предстоящих расходов.

Подберем программу для автоматизации платежного календаря под ваши задачи

Управленческий баланс представляет собой отчет, фактически содержащий данные двух других управленческих отчетов – отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств, позволяя не только контролировать дебиторскую и кредиторскую задолженность компании, но и то, как используется и распределяется ее прибыль. Управленческий баланс предоставляет пользователю данные, как об активах компании, так и о пассивах, создающих убытки.

Управленческий баланс формируется реже, чем другие управленческие отчеты, но является эффективным инструментом для осуществления контроля над тем, насколько корректно ведется учет в компании и формируются ОПУ и ОДДС.

Баланс формируется двумя основными группами: активами и пассивами. Под активами понимается все, чем владеет компания и что применяет, чтобы осуществлять свою деятельность. К категории активов относятся: денежные средства, дебиторская задолженность, складские резервы, основные средства, капитальное строительство, незавершенное производство. Пассивы – совокупность всех источников формирования средств фирмы. Пассивы включают в себя следующее: собственный капитал, займы, кредиты, кредиторскую задолженность, расчеты с бюджетом, ФОТ. Ключевое правило формирования баланса заключается в равенстве активов и пассивов.

Анализ управленческих отчетов – примеры применения

Несмотря на то, что ведение управленческого учета не регламентировано и отсутствуют стандарты ведения данного вида учета, для достижения поставленных на предприятии целей необходимо корректно формировать управленческую отчетность, а также правильно интерпретировать полученные данные.

Анализ управленческой отчетности — это целый комплекс мероприятий. Его реализуют, чтобы оценить, насколько эффективно работал бизнес в течение выбранного периода. Проведение анализа подразумевает установление причинно-следственных связей между данными в отчетности и характером их изменения.

В ходе анализа управленческой отчетности того или иного предприятия могут быть выявлены проблемные участки, например, низкая выручка от продаж определенного вида продукции или большой объем затрат на выпуск продукции.

По итогам проведения анализа управленческой отчетности принимаются решения, например, о расширении рынка сбыта товаров, оптимизации производственных затрат для определенного вида продукции или о полном отказе от выпуска продукции, а также разрабатывается политика дальнейшего развития компании.

Следует крайне внимательно относиться к показателям, на основании которых принимаются решения. Неточности и погрешности при вычислении значений этих показателей могут впоследствии обернуться значительными финансовыми затруднениями и ошибочно принятыми решениями.

При проведении анализа управленческой отчетности предприятия для наглядности рекомендуется использовать не только таблицы, но и различные графики и диаграммы. Важно анализировать и абсолютные величины, и относительные, полезно осуществлять сравнение значений показателей текущего отчетного периода с данными, полученными за предыдущие периоды.

Анализ отчета о прибылях и убытках позволяет:

• выявить причины изменения чистой прибыли путем проведения факторного анализа; проанализировать влияние и сравнить различные варианты использования бухгалтерской учетной политики;
• оценить показатели рентабельности совокупного капитала, собственного капитала, текущих активов и оборотов;
• оценить эффективность организации за заданный период времени;
• понять, была ли успешна деятельность компании в предыдущем отчетном периоде;
• оценить наличие развития предприятия, увеличения финансового результата деятельности и возможности внесения изменений в ресурсы компании.

Анализ отчета о движении денежных средств позволяет:

• выполнить классификацию расходов, разделить их на постоянные и обязательные;
• определить, какое количество денежных средств необходимо иметь компании ежемесячно;
• сформировать прогнозы по потокам денежных средств на будущие периоды;
• определить значение неснижаемого остатка денежных средств на расчетных счетах и кассах предприятия на конец месяца для обеспечения платежеспособности компании в начале следующего месяца.

Анализ управленческого баланса позволяет:

• увидеть долю собственных средств и степень зависимости предприятия от заемных средств;
• увидеть распределение заемных ресурсов по срокам погашения;
• оценить, какую долю дебиторская задолженность и запасы занимают в структуре активов;
• выявить источники финансирования;
• оценить объемы задолженности перед бюджетом и банками.

Бесплатно подберем программу 1С для автоматического анализа финансовой отчетности

Модель Дюпона

Известная как методология финансового анализа посредством разбора и исследования определенных коэффициентов, которые обуславливают рентабельность бизнеса, это модель – широко известный метод, впервые предложенный компанией «DuPont» на заре ХХ века. Модель является факторным анализом, то есть определением ключевых, оказывающих влияние на эффективность хозяйствования организации, факторов.

Задачей данного анализа служит определение способов предельной прибыльности инвестированного капитала для держателей акций, а последняя отражается показателями рентабельности. Так как управление рентабельностью стало основным вопросом для руководства предприятия, фирма «DuPont» предложила разделить коэффициент рентабельности на составляющие, которые отражают разные стороны хозяйственной деятельности организации.

Изначально модель сочетала в себе 2 фактора влияния на рентабельность активов.

где:

• ROA (Return On Assets) – рентабельность активов;
• ROS (Return On Sales) – рентабельность продаж;
• Kоа – оборачиваемость активов.

Двухфакторная модель устанавливает зависимость между рентабельностью (ROA) и двумя факторами: рентабельностью продаж и оборачиваемостью активов. Модель оценивает влияние политики продаж предприятия и степени интенсивности использования активов в формирование рентабельности компании.

Один из вариантов формулы двухфакторной модели Дюпона, где за критерий эффективности предприятия выступает рентабельность собственного капитала, имеет такую формулу:

где:

• ROE (Return On Equity) – рентабельность собственного капитала;
• LR (Leverage ratio) – коэффициент капитализации (коэффициент финансового рычага).

Данная формула отражает степень влияния двух факторов на рентабельность: прибыльность деятельности предприятия и уровень предпринимательских рисков, выраженный в коэффициенте финансового рычага.

Порядок организации управленческой отчетности

Постановка управленческой отчетности осуществляется поэтапно. Важным является осуществление контроля хода выполнения работ. При соблюдении рекомендаций управленческая отчетность будет формироваться корректно, позволяя руководству предприятия принимать взвешенные управленческие решения и эффективно решать возникающие перед ним задачи.

Можно выделить следующие этапы постановки управленческой отчетности:

• формирование целей, достижение которых необходимо, и постановка задач, которые требуется решить путем формирования и анализа данных бухгалтерской управленческой отчетности;
• выделение лиц, которые будут получателями формируемой отчетности;
• определение субъектов, на которых будет возложена ответственность за своевременную подготовку данных, на основе которых будет формироваться внутренняя управленческая отчетность;
• выявление объектов, информация о которых должна присутствовать в управленческой отчетности предприятия;
• разработка и утверждение регламентов по подготовке планов и бюджетов, а также по формированию отчетов с детализацией по выявленным объектам;
• выбор средств, при помощи которых будут осуществляться сбор и обработка информации об объектах, которые подлежат учету;
• разработка модели финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
• осуществление контроля качества формируемой управленческой отчетности, а также выполнение проверки используемой информации, поиск и выявление недостатков и отклонений в деятельности предприятия и предоставлении информации, устранение выявленных неточностей и ошибок.

Другими словами, процесс постановки управленческой отчетности представляет собой последовательность действий: планирование, сбор, обработка, систематизация, анализ и контроль. Подробнее о том, как организовать и как вести управленческий учет в организации, вы также можете прочитать в статье на нашем сайте.

Сложности в формировании управленческой отчетности

Ведение управленческого учета, безусловно, является важным процессом управления бизнесом и играет значимую роль в руководстве фирмой, но важно понимать, что формирование управленческой отчетности может быть сопряжено с рядом сложностей и проблем, среди которых можно выделить следующие:

• отсутствие методологии ведения учета и формирования управленческой отчетности (ведение управленческого учета не регламентировано, поэтому специалистам каждой организации приходится самостоятельно разрабатывать формы управленческой отчетности или дорабатывать общепринятые согласно своим требованиям);
• большой объем информации (в регламентированном учете данные представляются в более крупных группировках, при ведении же управленческого учета и формировании отчетности специалистам приходится обрабатывать значительные объемы данных);

Заказать консультацию эксперта по автоматизации управленческой отчетности в 1С

• зависимость от бухгалтерского учета (если данные регламентированного учета – источник данных управленческого, то в управленческий учет данные должны поступать своевременно во избежание проблемы с неактуальностью информации);
• отсутствие навыков у специалистов (специалистам, задействованным в формировании управленческой отчетности, зачастую приходится обучаться самостоятельно).

Формирование Отчета (бюджета) доходов и расходов в WA:Финансист

В значительной мере упростить ведение управленческого учета и преодолеть все перечисленные сложности может помочь специализированное решение на базе 1С, например, WA:Финансист. Система предлагает свою «философию» ведения учета, основанную на лучших практиках и опыте специалистов, гибко настраивается под индивидуальные нужды заказчика, «стоит» отдельно от базы регламентированного учета, консолидирует данные посредством настройки обмена, что помогает избежать двойного ввода, а также, поскольку разработана в среде 1С, имеет знакомый многим интерфейс и логику работы.

Переходим в раздел «Настраиваемая отчетность-Произвольные бюджеты», нажимаем кнопку «Создать».

Присваиваем отчету наименование и вид.

Выбираем позиции (статьи) бюджета, которые будут участвовать в отчете.

Присваиваем ключ и знак для каждой статьи.

Производим общие настройки для всего отчета на второй закладке «Настройки»

Настраиваем необходимые группировки и нажимаем «Сформировать».

Отчет сформирован.

Современное решение WA:Финансист для управленческого учета, типовое внедрение за 1 мес.

Кроме того, Отчет (Бюджет) доходов и расходов можно сформировать путем стандартных отчетов в разделе Бюджетирование-Исполнение бюджета и нажимаем кнопку сформировать

Получаем бюджет доходов и расходов.

Похожий отчет по поступлениям и списаниям денежных средств (БДДС) доступен в модуле WA:Финансист. Управление денежными средствами.

В разделе «Настройки» можно гибко управлять детализацией отчета – формировать его в разрезе любых доступных аналитик, по группе компаний, по любому ЦФО, организации и т.д.

Выводы

Отвечая на вопрос, насколько оправданным является ведение в организации управленческого учета, следует сопоставить полученный от его внедрения экономический эффект с затратами, которые она понесет в ходе его постановки. Если первый показатель перевешивает второй, то принятое решение является целесообразным.

Управленческая отчетность — внутренняя отчетность предприятия, предоставляющая данные о результатах деятельности подразделений организации по различным направлениям, проектам или регионам. Потребители данных управленческой отчетности – менеджмент организации, владельцы бизнеса и топ-менеджеры, используют ее для управления предприятием, планирования, анализа, прогнозирования и общего контроля его деятельности.

Процедуры, нормы и стандарты, в соответствии с которыми ведется управленческий учет и осуществляется формирование управленческой отчетности, никак не регламентированы в действующем законодательстве. Формы отчетов, структура данных, набор показателей, периодичность и сроки формирования отчетности напрямую определяются особенностями финансово-хозяйственной деятельности организации. Другой ключевой фактор – цели, для достижения которых ведется управленческий учет, и которые диктуются потребителями данных этой отчетности.

Управленческую отчетность следует рассматривать не как итог управленческого анализа, а, скорее, как материал для его проведения, на основе результатов которого в дальнейшем можно будет сформировать оценку результатов деятельности компании, оценить степень достижения поставленных целей и степень, в которой рациональными и обоснованными были принятые менеджментом управленческие решения.

Практически каждый руководитель периодически требует от своих работников отчеты о проделанной работе, пример которого несложно найти. Однако некоторым людям кажется, что это очень сложная задача.

Цель отчета о проделанной работе

Существование каждой организации или компании всегда предполагает наличие отчетов. Ведь для любой организации важно иметь подтверждение эффективности проделанных работ в конкретный временной отрезок. Это нужно, чтобы грамотно построить дальнейшее развитие компании.

Однако некоторые люди не знают, как написать отчёт о проделанной работе. Пример его очень важен для человека, который делает его первый раз. Ведь он должен соответствовать определенным требованиям фирмы.

Если сотрудник попрактикуется, сделает несколько отчетов, то в дальнейшем ему будет очень просто заниматься такой деятельностью.

Конкретные цели отчета о проделанной работе:

1. Обоснование финансовых трат, выплат заработных плат для сотрудников.
2. Подтверждение выполненных работ или оказания различных услуг для сотрудников организации.
3. Создание определенных порядков и трудовых дисциплин в компании.
4. Установление, какую конкретную работу выполнили сотрудники. Это помогает избежать спорных моментов или плохого выполнения заданий.

Также отчеты необходимы для сотрудников, которые отправлены в командировки. Для большей детальности о том, какая работа выполнена, сколько финансов предприятия или организации потрачено.

Сотрудники могут их выполнять каждый день, неделю, месяц, квартал, год. Все зависит от требований руководства.

Структура отчета

Не у всех организаций есть разработанные формы для отчетов, поэтому каждый сотрудник должен выполнять это сам. К тому же единой структуры как таковой и не существует.

Начиная отчет, сотрудник должен объяснить себе назначение подаваемой информации, а также логику повествования. Все пояснения должны быть максимально краткими.

Самая распространенная структура отчетов о проделанной работе:

1. Введение. В этом разделе находится небольшое описание компании. На каком месте она находится среди подобных организаций в регионе или городе.
2. Отчет о проделанной работе. Практически вся выполненная деятельность подразделений должна быть описана. В небольших компаниях, где нет отделов, эту информацию заполняет руководитель, основываясь на данных каждого работающего специалиста.
3. Заключение. Этот раздел коротко обобщает информацию о проделанной работе за конкретный период времени. Подчеркиваются данные о неудачах, успехах, просроченных заданиях. А также о планах компании на ближайшее будущее.

Для лучшего понимания информации специалист должен придерживаться единой формы изложения. В отчетах можно использовать диаграммы, графики, изображения. Однако нужно правильно совмещать текст и визуальную часть, чтобы не было перенасыщений.

Также в отчете о проделанной работе человек должен соблюдать стилистику. Специалист должен подавать сухой текст, без лишней информации. Также он не должен быть слишком простым.

В отчете нужно выделить не только достижения, но и трудности, с которыми сталкивалась организация. Все проблемные ситуации необходимо описывать такими, какие они есть на самом деле. Это позволит руководству объективнее понять сложившиеся трудности.

Самые важные требования к составлению отчета

Отчет о проделанной работе — это творческий процесс, однако и некоторым требованиям он тоже должен соответствовать. В первую очередь специалист должен помнить, что это — документ, и в нем нужно соблюдать официальную стилистику.

В отчете нельзя употреблять личные местоимения. Также человек должен конкретно говорить о задачах, которые были выполнены или просрочены, чтобы полностью отразить причины этого.

Когда составляется отчет о проделанной работе, специалист должен информировать о проведенных мероприятиях, акциях, презентациях. Всю информацию нужно приводить точно и грамотно.

В случае, если у организации нет четких требований или образцов отчета, нужно делать все, исходя из норм документов. В них находятся все данные о том, какой тип шрифта использовать, какими образом форматировать текст, как размечать поля и интервалы.

Как правильно написать отчет о проделанной работе

У каждого специалиста наступит период, когда руководство потребует отчет о выполненной работе. Следуя инструкции, это сможет сделать каждый:

1. В самом начале нужно сопоставить поставленные задания с результатами, это позволит специалисту убедиться в выполненной работе. Только после этого нужно начинать написание отчета. Оформляется он в нескольких вариантах: простой и профессиональный. Первый человек может оформлять как сочинение. Добавлять можно все, что работник посчитает необходимым. Указывать нужно все до мельчайших деталей, например, о конкретных выходах на работу в выходные дни.
2. Сложный вариант написание более верный, чем простой. Его нужно оформлять как задачу. Специалисту необходимо указать, что от него требовалось сделать. Потом уже все, что использовалось для этого. А именно: время на работу, какую помощь оказывали люди, затраченный бюджет. Далее нужно коротко указать, какими способами и методами он выполнял работу.
3. Вся написанная информация должна быть подтверждена конкретными данными и цифрами. Также следует добавить оценку выполненной работе. Все показатели лучше всего воспринимаются в таблицах. Также специалист для лучшей ориентации может добавить комментарии.
4. Также человеку необходимо соблюдать стилистику текста. Он должен постараться составить его так, чтобы в абзацах не было более 5 предложений. Вся информация должна подаваться сухо и точно, без вводных предложений. Написано должно быть четко, коротко, грамотно и ясно. Важный текст можно выделить другим шрифтом и цветом. Текст должен находиться рядом с таблицами или графиками. Комментарии не должны быть на других страницах.
5. Не нужно использовать сложные для восприятия шрифты. Лучше всего подходят классические Times New Roman или Verdana. Размер шрифта не должен быть меньше 12.
6. После написания отчета специалист должен перечитать его и добавить недостающую информацию. Также можно добавить различные графики и диаграммы для более наглядной демонстрации. Руководство организаций положительно относится к составлениям таблиц, добавить их лишним не будет. Также специалисту необходимо будет пронумеровать все страницы. А для больших отчетов о проделанной работе нужно оформить титульный лист.

Следуя таким нехитрым пунктам, человек облегчит восприятие отчета о проделанной работе. Это может настроить руководителя положительно к специалисту, который занимался отчетом.

Пример отчета о проделанной работе

Самые первые попытки составить хороший отчет у большинства специалистов неудачны. Чтобы сотруднику было легче его делать, нужно обратить внимание на неправильно выполненный отчет:

«Для кого: Руководителю отдела Калмыкову П.С.
От кого: юриста 2 категории Ильяхова А.Б.
Документ: Отчет о проделанной работе.
Выполнено:
Рассчитано новое время на работу, внесены новые нормы рабочего процесса, составлен список участвовавших сотрудников в конференциях.»

Если специалист составляет отчет в такой форме, то руководство посчитает, что он не загружен работой и бездельничает. Так нельзя оформлять отчеты о проделанной работе.

Ведь в нем не были указаны поставленные задачи, планы на другие отчетные работы, отсутствие анализа. Правильный вариант отчета о проделанной работе:

Для кого: Руководителю отдела Калмыкову П.С.
От кого: юриста 2 категории Ильяхова А.Б.
Отчет результатов работы за период с 09.09.16 по 10.10.16.
На время отчета были поставлены задачи:

1. Изучить время работы сотрудников с учетом занятости.
2. Основываясь на данных подготовить другие временные рамки работников.
3. Принимать участие в последней конференции.

Все задачи были исполнены, было сделано:

1. Изменен график работы для 5 сотрудников.
2. Принято участие в последней конференции.

Также проводились работы с документами:

1. Были составлены списки премий.
2. Произведены ответы на почту Суркина А.В., Гончаренко А.Д.

Составлено 12.10.16
Подпись: Ильяхов А. Б.

Такой вариант написания отчета о проделанной работе является правильным. Ведь он легко читается, а руководителям будет ясно, какие задачи были поставлены и выполнены.

Также для хороших отчетов нужно соблюдать максимальные объемы, на которых можно поместить информацию. Зачастую это 1 лист в формате А4.

В этом видео вы узнаете, как правильно оформить отчет о практике в Word:

Ежемесячные управленческие отчеты, которые хорошо организованы, а также последовательны, помогают поддерживать стратегию вашей организации в нужном русле. И хотя преодоление типичных проблем с отчетами руководства и совершенствование процесса могут потребовать времени и терпения, усилия того стоят.

Что такое управленческие отчеты?

Эти отчеты содержат данные, необходимые менеджерам компании для успешного ведения бизнеса. Они представляют общение руководства бизнес-результатов, рисков, а также вызовов исполнительному руководству, менеджерам или органам управления.

Управленческие отчеты имеют решающее значение для одного организационного плана, и, как правило, каждый эффективный руководитель понимает это. Они помогают им получить контроль и руководство над своим бизнесом, а также выносить более обоснованные суждения.

Данные о значительных ключевых показателей эффективности собраны из многих подразделений внутри организации и представлены в сжатом, легком для понимания формате.

Управленческие отчеты также раскрывают операционную и финансовую информацию, позволяя менеджерам оценивать стоимость своей компании с течением времени. Они предоставляют критически важную информацию лицам, принимающим решения, чтобы они могли двигаться по правильному пути и повышать операционную эффективность, рассказывая о том, как работает организация.

Таким образом, целью данной формы отчетности является:

• Убедитесь, что определенный ключ показатели эффективности (KPI) и показатели производительности отслеживаются и измеряются.
• Понять состояние и здоровье одной компании и дать рекомендации для будущих этапов;
• Установить ориентиры;
• Направлять дальнейшие действия менеджера компании;
• Улучшите общение между руководителями, коллегами и заинтересованными сторонами.
• Помощь в разработке планов действий;
• Регулярный мониторинг производительности;
• Поощряйте постоянное расширение бизнеса.

История и тенденции управленческой отчетности

В прошлом для подготовки отчетов для руководства использовались устаревшие системы, и во многих случаях они используются до сих пор. Эти системы гораздо более ценны, чем финансовые отчеты, но они не лишены ограничений. Устаревшие системы часто чрезвычайно сложны в работе и интерфейсе, что затрудняет правильную работу с ними для большинства сотрудников, не связанных с ИТ. Это создает «время задержки» между запросом отчета членом руководства и его получением.

Эти проблемы только усугубились в наше время, поскольку широта и глубина доступных данных росли с поразительной скоростью. «Многие [финансовые директора] ограничены устаревшими технологиями, которые не позволяют группам отчетности получать прогнозную информацию из обширных, быстро меняющихся наборов данных», — сказал Питер Воллмерт, глобальный лидер EY, в комментарии к статье финансового директора.

Кроме того, согласно статье, опрос, проведенный EY финансовый учет и консультационные услуги (FAAS) обнаружили, что 23% финансовых директоров во всем мире считают, что «растущий объем и темпы поступления данных влияют на их способность предоставлять советы советам директоров соответствующие идеи». Современные информационные панели компаний явно могут многое предложить с точки зрения этого типа отчетности. Давайте рассмотрим лучшие практики их подготовки и доставки.

Почему необходимо создавать управленческий отчет?

Отчеты более чем полезны для любой функции и в любом бизнесе; они имеют решающее значение для благополучия компании.

Отчетность особенно важна в менеджменте, поскольку ставки выше, а решения более сложные и междисциплинарные. Отчеты важны для руководства по целому ряду причин, в том числе по следующим: они измеряют стратегические показатели для оценки и мониторинга производительности, они устанавливают ориентиры для указанной производительности, они позволяют бизнесу учиться на своей деятельности, оставляя послужной список, и они улучшают коммуникация. Вот список некоторых преимуществ управленческой отчетности:

№1. Измерение стратегических показателей для анализа и мониторинга производительности

К настоящему времени мы поняли, что если организации хотят расширяться, им необходимо внедрить систему измерения своей эффективности не только по сравнению с конкурентами, но и по сравнению с собой.

Такие варианты, как сбалансированная система показателей являются отличным вариантом для отслеживания и повышения эффективности внутри компании, поскольку они позволяют отслеживать цели и перспективы, чтобы вы могли видеть, насколько хорошо вы выполняете свою общую стратегию.

№ 2. Помогите понять вашу позицию

Отчет в стиле руководства может помочь вам понять вашу позицию, предоставляя вам необходимые данные, чтобы получить представление о здоровье и развитии вашей организации. Кроме того, вы можете использовать его, чтобы сфокусировать или изменить свой подход, сравнив его с вашими конкурентами.

№3. Установка четких ориентиров производительности

Благодаря вашему послужному списку у вас есть постоянный эталон того, как вы работаете как в операционной, так и в финансовой сфере.

№ 4. Обучение и воспроизведение

Сравнительные тесты — это руководство, которое говорит вам, что работает, а что нет, когда дело доходит до обучения и воспроизведения — или нет. Он учит вас лучшим и худшим практикам, которые следует установить или избежать.

№ 5. Улучшение связи

Они улучшают общение с партнерами, инвесторами, потребителями, а также с коллегами. Отчеты управленческого типа повышают наглядность различных действий между отделами и способствуют внутреннему сотрудничеству.

№ 6. Улучшение сотрудничества

Отчеты высшего уровня улучшают сотрудничество между отделами, что является прямым результатом улучшения внутренней коммуникации. Отделы могут использовать обнаруженные данные управленческой отчетности для совместной работы над конкретными проектами или инициативами, стимулируя достижения в ряде критических областей, когда люди работают вместе для достижения общей цели.

№ 7. Повышение вовлеченности и мотивации

Хорошо составленный отчет на уровне менеджера делает жизненно важные данные компании доступными для всех, повышая индивидуальную производительность. Люди становятся более вовлеченными, вдохновленными и мотивированными, когда они работают на пике своих возможностей и получают признание за свои усилия. Это, в свою очередь, повысит производительность всей организации.

№8. Стимулирование непрерывного роста бизнеса

Хорошая управленческая отчетность повышает эффективность, а также улучшает процесс принятия решений, что способствует последовательности и непрерывному росту бизнеса. Если вы будете постоянно расширяться с течением времени, вы добьетесь долгосрочного успеха — наиболее мощного преимущества управленческой отчетности.

Какую информацию должны содержать управленческие отчеты?

Вот некоторые вещи, о которых следует подумать при разработке сильного управленческого отчета:

• Стратегические цели и задачи

Начните писать отчет, помня о конечной цели. Итак, подумайте, зачем вам это нужно, основные движущие силы вашей компании, ваше определение успеха и другие вопросы анализа данных.

Как только вы получите ответы, вы поймете, как установить показатели эффективности для мониторинга различных элементов производительности.

• Правильные KPI

KPI, которые должны быть включены в ваши отчеты, основаны на вашей аудитории. Итак, рассмотрим вопросы, основанные на данных, на которые читатели отчета хотели бы получить ответы.

• Отзыв заказчика

Учтите это при подготовке отчета, так как он поможет вам увидеть, что вы делаете правильно, а что неправильно.

Отчетность по результатам опросов потребителей помогает в разработке более точной стратегии, основанной на данных.

• рассказывание историй

Одной из лучших стратегий управления является сторителлинг, который представляет необработанный контент в виде истории в вашем отчете. Это также облегчает людям понимание достоверных данных и чисел, используя контекст, содержание и значение.

• Отчет, который визуально привлекателен

Предложите наиболее важные места в вашем отчете для важных KPI, а также второстепенные или третичные позиции для других показателей. Это облегчит людям обработку вашего отчета, не перегружая их.

• Сделайте его четким, доступным для сканирования и сверления

Включите много пустого пространства, контрастные цвета, диапазон данных, представленный рядом с данными, общие показатели, понятные всем, и так далее.

• Визуально сбалансированный формат отчета

Кратко покажите наиболее важные ключевые показатели эффективности, чтобы лица, принимающие решения, могли усвоить информацию, не запутавшись.

• Статистика в реальном времени

Информация в режиме реального времени должна быть согласована с вашими целями.

• Продолжать улучшать

Регулярно оценивайте свои отчеты и вносите необходимые изменения, чтобы исключить ненужные или лишние данные.

Ежемесячные управленческие отчеты

Как правило, организованные и последовательные ежемесячные управленческие отчеты могут гарантировать, что стратегия вашей компании не сбивается с пути. Вот список вещей, которые должны включать ежемесячные управленческие отчеты:

• Фирменная титульная страница – чтобы ваш отчет выглядел более профессионально, включая логотип или печать вашей организации.
• Миссия, видение и ценности — эти утверждения объясняют и укрепляют подход вашей компании.
• Содержание: Включите оглавление в начале, чтобы всем было проще найти то, что они ищут.
• Организационные оценочные карточки– содержит подробный обзор системы показателей вашего отдела или организации, отсортированный в порядке их прочтения.
• Подробные страницы — Каждая из ваших стратегических целей или задач должна иметь хотя бы одну подробную страницу в вашем ежемесячном управленческом отчете.
• Графики — используйте их для представления данных по KPI и обсуждения ваших метрик. Убедитесь, что они просты для понимания, имеют четкие цели и последовательны во всем отчете.
• Обзоры проектов — Вместо того, чтобы рассматривать все проекты, ваш ежемесячный отчет должен просто включать проекты, которые лежат в основе вашей стратегии.
• Онлайн-версия — для ежемесячных управленческих отчетов используйте облачное программное решение.
• Индивидуальный нижний колонтитул с отметкой времени — в нижний колонтитул можно поместить название отчета, заявление о конфиденциальности и информацию об авторских правах.
• Раздел для добавления действий — здесь вы записываете ключевые решения собраний.

Финансовая отчетность против управленческой отчетности

Прежде чем мы сравним эти два важных отчета, которые требуются каждому бизнесу, давайте разберемся, что представляет собой каждый из них. Как правило, финансовая отчетность состоит из всех финансовых отчетов, которые бизнес получает о своей финансовой деятельности. Это включает в себя отчет о прибылях и убытках, движение денежных средств, дебиторскую задолженность, баланс и кредиторскую задолженность. В зависимости от размера бизнеса финансовая отчетность может представляться еженедельно, ежемесячно, ежеквартально или даже ежегодно. Это также показывает финансовое состояние бизнеса. В то время как финансовая отчетность — это тип данных, необходимых менеджерам компании для успешного ведения бизнеса. Они представляют собой сообщение руководства о бизнес-результатах, рисках, а также проблемах исполнительному руководству, менеджерам или органам управления.

Финансовая отчетность и управленческая отчетность: ключевое отличие

Ниже приведены основные различия между финансовой и управленческой отчетностью.

СРОКИ	ФИНАНСОВЫЙ ОТЧЕТ	УПРАВЛЕНЧЕСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
Кто его использует?	Финансовая отчетность полезна для внешних заинтересованных сторон, таких как инвесторы, банки и т. д.	Управленческая отчетность полезна для внутренних заинтересованных сторон бизнеса. Сюда входят менеджер, руководители отделов, генеральный директор и так далее.
«Регулирование»	При составлении финансового отчета предприятия необходимо соблюдать определенные правила. К ним относятся IRS, банки и другие финансовые правила.	Не существует конкретных правил, регулирующих отчет об управлении бизнесом. Тем не менее, они являются полезными инструментами в принятии решений.
Фокус	Это показывает общую эффективность ваших финансов	Позволяет сегментировать каждый аспект вашего бизнеса
Запись	Показывает финансовое состояние бизнеса на протяжении многих лет.	В основном, используйте для прогнозирования результатов будущего бизнеса.

Итоги

На протяжении всей поездки мы размышляли над вопросом: «Что такое управленческая отчетность?» Изложил определение управленческой отчетности, рассмотрел образцы управленческих отчетов, обсудил передовой опыт, а также подробно рассказал о преимуществах динамических цифровых информационных панелей для повышения эффективности бизнеса.

Кроме того, очевидно, что, приняв и успешно используя изобилие цифровых данных, доступных для вашего бизнеса, вы сможете принимать такие управленческие решения, которые будут активно продвигать вашу организацию вперед, ускоряя ваш успех.

«При использовании в качестве замены понимания и знаний точка зрения может стать опасной роскошью». –

Маршалл Маклюэн, известный канадский профессор коммуникаций

Подводя итог, вы должны следовать примерам управленческой отчетности, вручную выбирая небольшое количество соответствующих KPI для представления, а также использовать свои данные, чтобы передать четкую историю. Также очень важно сотрудничать, чтобы создать здоровую экосистему инноваций, основанных на данных, которая позволит всем в организации извлечь выгоду из непревзойденного потенциала отчетности в управленческом стиле. Знания, безусловно, сила, и если вы построите свой бизнес, вы получите огромные преимущества как сейчас, так и в будущем.

Часто задаваемые вопросы об управленческих отчетах

Как написать управленческий отчет?

Выполните шаги по подготовке управленческого отчета

1. Планируйте, прежде чем начать. …
2. Инвестируйте в автоматизированные инструменты. …
3. Используйте четкий и объективный язык. …
4. Расскажите историю, чтобы привлечь читателей. …
5. Определите метрики и KPI, которые будут использоваться. …
6. Установите точку сравнения.

Каковы цели управленческой отчетности?

Основным объектом управленческой отчетности является регулярно получать необходимую информацию о результатах деятельности организации с целью их использования для дальнейшего планирования и контроля.

Что входит в управленческие отчеты?

Как правило, управленческие отчеты содержат финансовые и операционные отчеты на небольшом сегменте бизнеса. Управленческие отчеты также могут содержать сложные и сложные отчеты, такие как документ о прибылях и убытках, старение дебиторской задолженности или операционный бюджет. Управленческие отчеты представляют собой форму бизнес-аналитики.

Что такое управленческий отчет в бухгалтерском учете?

В основном управленческая отчетность формируется финансовый отчет, используемый владельцами бизнеса и руководством для принятия повседневных и стратегических решений. Обычно они составляются ежемесячно или ежеквартально и дают представление о текущем финансовом состоянии бизнеса путем отслеживания различных ключевых показателей эффективности.28 октября 2019 г.

Статьи по теме

1. Бюро кредитных историй: что такое бюро кредитных историй?
2. Отчет о заработной плате: подробное руководство по отчету о заработной плате
3. Saas Sales: Полное руководство по процессу продаж Saas и показателям
4. Профиль компании: 10 простых шагов для написания профиля компании