Ходе достижения договоренности с руководством аудируемого лица аудитор может использовать

Тест по предмету «Основы аудита» с ответами

Нет времени или сил пройти тест онлайн? Поможем сдать тест дистанционно для любого учебного заведения: подробности.

Вопросы и ответы онлайн

Вопрос 1. Анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях о деятельности аудируемого лица, а также изучение этих соотношений и закономерностей с другой информацией или причин возможных отклонений — это:

• аналитические процедуры
• внешние подтверждения
• тестирование средств контроля

Вопрос 2. Аналитические процедуры включают рассмотрение финансовой информации:

• как с сопоставимой, так и несопоставимой информацией за предыдущие периоды
• с несопоставимой информацией
• с сопоставимой информацией за предыдущие периоды

Вопрос 3. Аудитор должен выразить отрицательное мнение в том случае, когда

• аудиторские доказательства не получены, но возможное влияние искажений является существенным и всеобъемлющим
• аудиторские доказательства не получены, но возможное влияние искажений является существенным, но не всеобъемлющим
• получены аудиторские доказательства, что влияние искажений является существенным и всеобъемлющим
• получены аудиторские доказательства, что влияние искажений является существенным, но не всеобъемлющим

Вопрос 4. Аудитор должен отказаться от выражения мнения в том случае, когда

• аудиторские доказательства не получены, но возможное влияние искажений является существенным и всеобъемлющим
• аудиторские доказательства не получены, но возможное влияние искажений является существенным, но не всеобъемлющим
• получены аудиторские доказательства, что влияние искажений является существенным и всеобъемлющим
• получены аудиторские доказательства, что влияние искажений является существенным, но не всеобъемлющим

Вопрос 5. Аудитор должен выразить мнение с оговоркой в том случае, если:

• аудиторские доказательства не получены, но возможное влияние искажений является существенным и всеобъемлющим
• аудиторские доказательства не получены, но возможное влияние искажений является существенным, но не всеобъемлющим
• получены аудиторские доказательства, что влияние искажений является существенным и всеобъемлющим
• получены аудиторские доказательства, что влияние искажений является существенным, но не всеобъемлющим

Вопрос 6. Аудитор должен модифицировать аудиторское мнение в случае, когда:

• аудитор приходит к выводу о том, что бухгалтерская отчетность содержит существенные искажения
• аудитор приходит к выводу о том, что в организации отсутствует эффективная система внутреннего контроля
• аудитор приходит к выводу о том, что существует неотъемлемый риск
• у аудитора отсутствует возможность получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств того, что бухгалтерская отчетность в целом не содержит существенных искажений

Вопрос 7. Аудитор и руководитель аудируемого лица согласованные условия отражают документально:

• в договоре оказания аудиторских услуг
• в заявлении аудитора
• в общем плане аудита

Вопрос 8. Аудитор имеет право в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»:

• делать копии с документов аудируемого лица без его согласия
• получать разъяснения у должностных лиц в письменной, устной форме
• проводить проверку финансовой отчетности без заключения договора на аудит

Вопрос 9. Аудитор имеет право при аудите отчетности:

• без согласования экономического субъекта привлекать эксперта
• проверять фактическое наличие имущества, учтенного в документах
• требовать применение бухгалтерских программ, которыми владеет аудитор

Вопрос 10. Аудитор может отказаться от проведения проверки или выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в случае, если:

• не выполнено условие по предоставлению отдельного помещения для осуществления проверки
• не представлена вся необходимая информация
• не произведена оплата экономическим субъектом за аудиторские услуги

Вопрос 11.Аудиторская выборка — это:

• применение аудиторских процедур ко всем элементам одной статьи отчетности или группы однотипных операций
• применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам одной статьи отчетности или группы однотипных операций
• применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам только одной статьи отчетности

Вопрос 12. Аудиторская организация должна документально оформлять все сведения, которые:

• важны для доказательства профессионального мнения аудитора и подтверждают, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности
• выявлены в ходе аудита, только в отношении организации и функционирования у аудируемого лица
• системы бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности
• требует подготовить руководитель аудируемого лица

Вопрос 13. Аудиторская организация может являться членом

• нескольких саморегулируемых организации
• только одной саморегулируемой организации

Вопрос 14. Аудиторская организация ООО «Консультант» заключила договор на проведение аудита финансовой отчетности ООО «Фортуна». У аудиторской организации ООО «Консультант» и ООО «Фортуна» имеется общий учредитель. Может ли в такой ситуации заключаться договор?

• в такой ситуации заключать договор не разрешается действующими нормативными актами по аудиторской деятельности
• такой договор можно заключить, так как аудиторская организация сама заинтересована в объективности проверки
• эта ситуация не регламентируется нормативными актами

Вопрос 15. Аудиторская организация согласовывает положения общего плана и программы аудита с руководителем аудируемого лица:

• в любом случае
• если с руководителем аудируемого лица имеются личные, дружественные отношения
• если сочтет это целесообразным

Вопрос 16. Аудиторская фирма решила совмещать аудиторский бизнес с бизнесом в сфере недвижимости. Есть ли ограничения в этой области?

• Для операций с недвижимостью такого ограничения нет
• Нет, аудит – это разновидность обычного предпринимательства
• Такое совмещение запрещено

Вопрос 17. Аудиторские доказательства более убедительны, если они получены:

• в результате опроса персонала аудируемого лица
• из различных источников, обладают различным содержанием и при этом не противоречат друг другу
• только из одного источника

Вопрос 18. Аудиторские доказательства получают в результате проведения:

• комплекса тестов средств внутреннего контроля и процедур проверки по существу
• только процедур проверки по существу
• только тестов средств внутреннего контроля

Вопрос 19. Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности представляет собой:

• Акт проверки финансово-хозяйственной деятельности
• Мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности
• Подтверждение аудиторской фирмой правильности и точности исчисления всех показателей бухгалтерской и статистической отчетности
• Рекомендации по устранению выявленных недостатков в ведении бухгалтерского учета

Вопрос 20. Аудиторское заключение представляется в обязательном порядке аудиторской фирмой

• клиенту и в профессиональное аудиторское объединение
• клиенту и всем пользователям отчетности по их требованию
• клиенту и местной налоговой службе
• Только клиенту

Вопрос 21. Более надежными являются доказательства, полученные:

• в устной форме, чем в форме документов и письменных заявлений
• из внешних источников (от третьих лиц), чем доказательства, полученные из внутренних источников
• из внутренних источников, чем доказательства, полученные из внешних источников (от третьих лиц)

Вопрос 22. В обязанности аудитора непременно входит выдача клиенту положительного аудиторского заключения по результатам проверки

• В зависимости от текста Договора на аудиторскую проверку
• Да, это записано в Федеральном Законе «Об аудиторской деятельности»;
• Нет, это определяется результатом проверки;

Вопрос 23. В ходе достижения договоренности с руководством аудируемого лица аудитор может использовать:

• письмо о проведении аудита
• письмо руководства аудируемого лица
• письмо-заявление аудитора

Вопрос 24. Виды аудиторских услуг, несовместимые с аудитом финансовой отчетности

• ведение бухгалтерского учета, восстановление бухгалтерского учета, составление финансовой отчетности
• маркетинговые услуги
• управленческие консультации

Вопрос 25. Внешний контроль качества работы аудиторских организаций осуществляется

• Инспекциями по налогам и сборам Российской Федерации
• Министерством финансов Российской Федерации
• саморегулируемыми организациями аудиторов
• Федеральной службой налоговой полиции Российской Федерации

Вопрос 26. Внутренний аудитор – это

• штатный сотрудник аудиторской организации
• штатный сотрудник проверяемой организации
• штатный сотрудник саморегулируемой организации

Вопрос 27. Дата подписания аудиторского заключения должна быть:

• до даты окончания финансового года, который подлежит проверке
• до даты подготовки финансовой отчетности
• не ранее даты подготовки финансовой отчетности

Вопрос 28. Дата подписания аудиторского заключения означает дату:

• окончания аудиторской проверки
• сдачи аудитором рабочих документов в архив
• составления финансовой отчетности

Вопрос 29. Достаточность аудиторских доказательств представляет собой:

• качественную меру
• количественную и качественную меру
• количественную меру

Вопрос 30. Если аудитор не может согласиться на изменение аудиторского задания на иное и аудируемое лицо возражает против продолжения работы, то аудитор должен:

• отказаться от выполнения задания или сообщить о возникшей ситуации заинтересованным лицам
• продолжать выполнять работу
• согласиться с требованиями аудируемого лица

Вопрос 31. Если аудитор приходит к мнению о том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность дает достоверное представление о финансовом положении и финансовых результатах финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица в соответствии с установленными принципами и методами ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности в Российской Федерации, то он готовит:

• модифицированное аудиторское заключение с оговоркой
• отказ от выражения мнения
• отрицательное аудиторское заключение
• положительное аудиторское заключение

Вопрос 32. Если заявления и разъяснения руководства аудируемого лица противоречат другим аудиторским доказательствам, то аудитор:

• должен исследовать причины расхождений
• должен обсудить данный вопрос с главным бухгалтером аудируемого лица
• не должен исследовать причины расхождений

Вопрос 33. Если руководитель аудируемого лица отказался представить заявления и разъяснения, которые аудитор считает необходимыми, то аудитор должен выразить мнение:

• с оговоркой или отказаться от выражения мнения
• с оговоркой или отрицательное
• только отрицательное

Вопрос 34. Если руководитель экономического субъекта не согласен с выводами аудитора относительно финансовой (бухгалтерской) отчетности, то он обязан:

• обратиться к другой аудиторской организации
• оплатить услугу аудиторов
• отказаться от оплаты за аудит

Вопрос 35. Если руководство аудируемого лица отказывается представить заявления и разъяснения, которые считаются необходимыми, то это рассматривается как:

• обоснованные действия руководства аудируемого лица
• ограничение объема аудита
• отказ от аудиторского задания

Вопрос 36. Если система внутреннего контроля признается аудитором неэффективной, риск средств контроля обычно оценивается как:

• высокий
• низкий
• средний

Согласование условий проведения аудита. Составление письма о проведении аудита

При получении
предложений об аудиторских услугах
аудиторская фирма оценивает возможность
выполнения предлагаемой работы.

Аудитор и аудируемого
лицо должны достичь согласия в отношении
условий проведения аудита. Согласованные
условия необходимо отразить документально
в договоре оказания аудиторских услуг
либо в письме о проведении аудита.

Организация аудиторской деятельности

На основании
федерального правила (стандарта) № 12
«Согласование условий проведения
аудита» устанавливаются единые требования
к порядку согласования условий проведения
аудита с аудируемым лицом.

Аудитор и руководство
аудируемого лица должны достичь согласия
в отношении условий проведения аудита.
Согласованные условия необходимо
отразить документально в договоре
оказания услуг.

В ходе достижения
договоренности с руководством аудируемого
лица аудитор может использовать письмо
о проведении аудита – документ,
направляемый аудитором предполагаемому
аудируемому лицу и подписываемый
руководством аудируемого лица в случае
согласия с основными условиями задания
по проведению аудита.

Целью письма о
проведении аудита является регламентация
обязательств экономического субъекта
и аудиторской организации.

В письме о проведении
аудита указываются:

• цель аудита
  бухгалтерской (финансовой) отчетности;

• ответственность
  руководства аудируемого лица за
  подготовку и представление бухгалтерской
  (финансовой) отчетности;

• объём аудита,
  включая ссылки на законодательство РФ
  и федеральные правила (стандарты)
  аудиторской деятельности;

• аудиторское
  заключение и любые иные документы,
  которые предполагается подготовить
  по результатам аудита;

• информация о том,
  что в связи с применением в ходе аудита
  выборочных методов тестирования и
  другими свойственными аудиту ограничениями
  наряду с ограничениями, присущими
  системам бухгалтерского учета и
  внутреннего контроля аудируемого лица,
  имеется неизбежный риск того, что
  некоторые, в том числе существенные,
  искажения бухгалтерской (финансовой)
  отчетности могут остаться необнаруженными;

• требование
  обеспечения свободного доступа ко всей
  бухгалтерской документации и другой
  информации, запрашиваемой в ходе
  проведения аудита;

• цена проведения
  аудита (либо способ определения), а
  также порядок признания услуги оказанной
  и порядок расчетов.

В письме о проведении
аудита могут также указываться:

• договоренности,
  связанные с координацией работы аудитора
  и сотрудников аудируемого лица в ходе
  планирования аудита;

• право аудитора
  получить от руководства аудируемого
  лица официальные письменные заявления,
  сделанные в связи с аудитом;

• обязательство
  руководства аудируемого лица содействовать
  в направлении запросов кредитным
  организациям и контрагентам аудируемого
  лица в целях получения информации,
  необходимой для проведения аудита;

• обязательство
  руководства аудируемого лица обеспечить
  присутствие сотрудников аудитора при
  проведении инвентаризации имущества
  аудируемого лица.

В случае необходимости
в письме о проведении аудита или
приложениях к нему могут бать также
приведены:

• договоренности
  о привлечении к работе по каким-либо
  вопросам аудита других аудиторов и
  экспертов;

• договоренность
  о привлечении к совместной работе
  внутренних аудиторов, а также других
  сотрудников аудируемого лица;

• договоренности,
  способствующие взаимодействию
  предполагаемого аудитора с предшествующим
  аудитором (при его наличии);

• любые ограничения
  ответственности аудитора в соответствии
  с законодательством Российской Федерации
  и федеральными правилами (стандартами)
  аудиторской деятельности;

• информация о
  любых дополнительных соглашениях между
  аудитором и аудируемым лицом.

Письмо о проведении
аудита направляется исполнительному
органу клиента до заключения договора
на проведение аудита во избежание
неправильного понимания им условий
предстоящего договора. Согласно ГК РФ
это письмо, если оно составляется для
разовых соглашений, является офертой.
Оферта – это предложение заключить
договор одной из сторон и ее акцепт
(принятие предложения) другой стороной.
Следовательно, клиент, получив письмо
о проведении аудита должен письменно
подтвердить согласие на условия аудита,
предложенные аудиторской организацией.

Если между клиентом
и аудиторской организацией существует
долгосрочный договор, в котором определены
цель и масштаб аудита, то письмо можно
не составлять.

Основные моменты,
которые требуют согласования, следующие:

• Цель аудита
  финансовой (бухгалтерской) отчетности;

• Ответственность
  руководства аудируемого лица за
  подготовку и предоставление финансовой
  (бухгалтерской) отчетности;

• Объём аудита,
  включая ссылки на законодательство
  Российской Федерации и федеральные
  правила (стандарты) аудиторской
  деятельности;

• Аудиторское
  заключение и любые иные документы,
  которые предполагается подготовить
  по результатам аудита;

• Информация о том,
  что в связи с применением в ходе аудита
  выборочных методов тестирования и
  другими свойственными аудиту
  ограничениями, наряду с ограничениями,
  присущими системам бухгалтерского
  учета и внутреннего контроля аудируемого
  лица, имеется неизбежный риск того, что
  некоторые, в том числе существенные,
  искажения финансовой (бухгалтерской)
  отчетности могут остаться необнаруженными;

• Требование
  обеспечения свободного доступа ко всей
  бухгалтерской документации и другой
  информации, запрашиваемой в ходе
  проведения аудита;

• Цена проведения
  аудита (либо способ ее определения), а
  также порядок признания услуги оказанной
  и порядок расчетов.

В договоре оказания
аудиторских услуг (письме о проведение
аудита) могут также быть указаны

договоренности,
связанные с координацией работы аудитора
и сотрудников аудируемого лица в ходе
планирования аудита;

право аудитора
получить от руководства аудируемого
лица официальные письменные заявления,
сделанные в связи с аудитом;

обязательство
руководства аудируемого лица содействовать
в направлении запросов кредитным
организациям и контрагентам аудируемого
лица с целью получения информации,
необходимой для проведения аудита;

обязательство
руководства аудируемого лица обеспечить
присутствие сотрудников аудитора при
проведении инвентаризации имущества
аудируемого лица.

При необходимости
в договоре оказания аудиторских услуг
(письме о проведении аудита) или приложения
к нему могут быть также приведены:

договоренность о
привлечении к работе по каким-либо
вопросам аудита других аудиторов и
экспертов;

договоренность о
привлечении к совместной работе
внутренних аудиторов, а также других
сотрудников аудируемого лица;

договоренности,
способствующие взаимодействию
предполагаемого аудитора с предшествующим
аудитором (при его наличии);

любые ограничения
ответственности аудитора в соответствии
с законодательством Российской Федерации
и федеральными правилами (стандартами)
аудиторской деятельности;

информация о любых
дополнительных соглашениях между
аудитором и аудируемым лицом.

В случае повторяющихся
на протяжении ряда лет аудиторских
проверок аудитор должен решить, есть
ли необходимость пересмотреть условия
аудиторского задания или стоит просто
напомнить аудируемому лицу о существующих
условиях задания.

Аудитор может
принять решение не составлять каждый
раз новое письмо о проведении аудита.
Однако следующие факторы могут сделать
целесообразным составление нового
письма:

• любой признак,
  указывающий на неправильное понимание
  аудируемым лицом цели и объёма аудита;

• любые пересмотренные
  или особые условия аудиторского задания;

• кадровые изменения
  в высшем руководстве, совете директоров
  или в структуре аудируемого лица;

• изменения в
  структуре собственности аудируемого
  лица;

• значительные
  изменения характера или масштабов
  деятельности аудируемого лица;

• требования
  законодательства Российской Федерации.

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]

• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #

Тест

1.     Анализ соотношений и закономерностей, основанных
на сведениях о деятельности аудируемого лица, а также изучение этих соотношений
и закономерностей с другой информацией или причин возможных отклонений — это:

1)    
Аналитические процедуры;

2)    
внешние подтверждения;

3)    
тестирование средств контроля.

2.     Аудитор и руководитель аудируемого лица
согласованные условия отражают документально:

1)    
в заявлении аудитора;

2)    
в общем плане аудита;

3)    
в договоре оказания аудиторских услуг.

3.     Аудитор имеет право в соответствии с Федеральным
законом «Об аудиторской деятельности»:

1)    
делать копии с документов аудируемого лица
без его согласия;

2)    
получать разъяснения у должностных лиц в
письменной, устной форме;

3)    
проводить проверку финансовой отчетности
без заключения договора на аудит.

4.     Аудитор имеет право при аудите отчетности:

1)    
без согласования экономического субъекта
привлекать эксперта;

2)    
требовать применение бухгалтерских
программ, которыми владеет аудитор;

3)    
проверять фактическое наличие имущества,
учтенного в документах.

5.     Аудитор может отказаться от проведения проверки
или выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в случае,
если:

1)    
не представлена вся необходимая
информация;

2)    
не выполнено
условие по предоставлению отдельного помещения для осуществления проверки;

3)    
не произведена оплата экономическим
субъектом за аудиторские услуги.

6.     Аудиторская организация должна документально
оформлять все сведения, которые:

1)    
важны для доказательства профессионального
мнения аудитора и подтверждают, что аудиторская проверка проводилась в
соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

2)    
выявлены в ходе аудита, только в отношении
организации и функционирования у аудируемого лица;

3)    
требует подготовить руководитель
аудируемого лица.

7.     Аудиторская организация может являться членом:

1)    
нескольких саморегулируемых организации;

2)    
только одной саморегулируемой организации;

3)    
оба ответа верны.

8.     Аудиторская организация согласовывает положения
общего плана и программы аудита с руководителем аудируемого лица:

1)    
в любом случае;

2)    
если с руководителем аудируемого лица
имеются личные, дружественные отношения;

3)    
если сочтет это целесообразным.

9.     Аудиторские доказательства получают в результате
проведения:

1)    
комплекса тестов средств внутреннего
контроля и процедур проверки по существу;

2)    
только процедур проверки по существу;

3)    
только тестов средств внутреннего контроля.

10. Внутренний аудитор – это

1)    
штатный сотрудник аудиторской организации;

2)    
штатный сотрудник проверяемой организации;

3)    
штатный сотрудник саморегулируемой
организации.

11. В ходе достижения договоренности с руководством
аудируемого лица аудитор может использовать:

1)    
письмо о проведении аудита;

2)    
письмо руководства аудируемого лица;

3)    
письмо-заявление аудитора.

12. Основной целью аудиторской проверки
является:

1)    
придание бухгалтерской
отчетности достоверности;

2)    
выявление скрытых от
налогообложения доходов;

3)    
проверка правильности
оформления первичных документов по кассе.

13. Аудитор это:

1)    
внештатный бухгалтер,
курирующий работу рядовых сотрудников бухгалтерии;

2)    
независимый эксперт,
проверяющий финансовую и налоговую отчетность организации;

3)    
сотрудник налоговой
службы, проверяющий правильность начисления налогов организацией.

14. Основной целью аудита не является:

1)    
проверка правильности
и достоверности обязательной отчётности организации;

2)    
оказание услуги и
получение прибыли за выполнение аудиторской проверки;

3)    
анализ соблюдения
предприятием норм действующего законодательства.

15. Основные положения методики проведения
аудита не включают:

1)    
нормативное
обеспечение аудита;

2)    
предметную область
проверки;

3)   нет правильного ответа.

Ответы

1.   1

2.   3

3.   2

4.   3

5.   1

6.   1

7.   2

8.   3

9.   1

10.               
2

11.               
1

12.               
1

13.               
2

14.               
2

15.               
3

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ ПРАВИЛА (СТАНДАРТЫ)

АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

(Утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации

от 23 сентября 2002 г. N 696)

ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) N 12.

СОГЛАСОВАНИЕ УСЛОВИЙ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА

Введение

1. Настоящее федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности, разработанное с учетом международных стандартов аудита, устанавливает единые требования:

а) к порядку согласования условий проведения аудита с аудируемым лицом;

б) к действиям аудиторской организации и индивидуального аудитора (далее именуются — аудитор) в случае, когда руководство аудируемого лица обращается с просьбой к аудитору изменить условия задания на условия, предполагающие более низкий уровень уверенности в достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, чем разумная уверенность, которая требуется для выражения мнения в аудиторском заключении.

2. Аудитор и руководство аудируемого лица должны достичь согласия в отношении условий проведения аудита. Согласованные условия необходимо отразить документально в договоре оказания аудиторских услуг.

Аудитор может использовать в ходе достижения договоренности с руководством аудируемого лица письмо о проведении аудита — документ, направляемый аудитором предполагаемому аудируемому лицу и подписываемый руководством аудируемого лица в случае согласия с основными условиями задания по проведению аудита.

Пример письма о проведении аудита приведен в приложении к настоящему федеральному правилу (стандарту) аудиторской деятельности.

3. Настоящее федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности может быть применено при оказании услуг по проверкам, не являющимся аудитом, или специальным аудиторским заданиям, а также к сопутствующим аудиту услугам. В случае предоставления сопутствующих аудиту услуг может оказаться уместным составление по этим услугам отдельных писем.

4. Несмотря на то, что цели и объем аудита, а также обязанности аудитора установлены законодательством Российской Федерации, аудитору рекомендуется включить эти положения в договор (либо в предшествующее договору письмо о проведении аудита).

Договор оказания аудиторских услуг

5. С точки зрения интересов аудитора и аудируемого лица целесообразно заблаговременное подписание с предполагаемым аудируемым лицом договора оказания аудиторских услуг.

6. Форма и содержание договоров оказания аудиторских услуг (писем о проведении аудита) для различных аудируемых лиц могут иметь особенности, но, как правило, в договоре оказания аудиторских услуг (письме о проведении аудита) указываются:

цель аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности;

ответственность руководства аудируемого лица за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности;

объем аудита, включая ссылки на законодательство Российской Федерации и федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности;

аудиторское заключение и любые иные документы, которые предполагается подготовить по результатам аудита;

информация о том, что в связи с применением в ходе аудита выборочных методов тестирования и другими свойственными аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими системам бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица, имеется неизбежный риск того, что некоторые, в том числе существенные, искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности могут остаться необнаруженными;

требование обеспечения свободного доступа ко всей бухгалтерской документации и другой информации, запрашиваемой в ходе проведения аудита;

цена проведения аудита (либо способ ее определения), а также порядок признания услуги оказанной и порядок расчетов.

7. В договоре оказания аудиторских услуг (письме о проведении аудита) могут также быть указаны:

договоренности, связанные с координацией работы аудитора и сотрудников аудируемого лица в ходе планирования аудита;

право аудитора получить от руководства аудируемого лица официальные письменные заявления, сделанные в связи с аудитом;

обязательство руководства аудируемого лица содействовать в направлении запросов кредитным организациям и контрагентам аудируемого лица с целью получения информации, необходимой для проведения аудита;

обязательство руководства аудируемого лица обеспечить присутствие сотрудников аудитора при проведении инвентаризации имущества аудируемого лица.

8. При необходимости в договоре оказания аудиторских услуг (письме о проведении аудита) или приложениях к нему могут быть также приведены:

договоренность о привлечении к работе по каким-либо вопросам аудита других аудиторов и экспертов;

договоренность о привлечении к совместной работе внутренних аудиторов, а также других сотрудников аудируемого лица;

договоренности, способствующие взаимодействию предполагаемого аудитора с предшествующим аудитором (при его наличии);

любые ограничения ответственности аудитора в соответствии с законодательством Российской Федерации и федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

информация о любых дополнительных соглашениях между аудитором и аудируемым лицом.

9. Если аудитор головной организации является также аудитором дочерних организаций, то на решение аудитора о том, заключать ли отдельный договор оказания аудиторских услуг с указанными дочерними организациями (направлять ли отдельное письмо о проведении аудита), влияют следующие факторы:

порядок назначения аудитора дочерних организаций;

необходимость составления отдельного аудиторского заключения по дочерней организации;

требования законодательства Российской Федерации;

объем работы, выполненной другими аудиторами;

доля собственности головной организации;

степень независимости руководства дочерней организации от головной организации.

Повторяющийся аудит

10. В случае повторяющихся на протяжении ряда лет аудиторских проверок аудитор должен решить, есть ли необходимость пересмотреть условия аудиторского задания или напомнить аудируемому лицу о существующих условиях задания.

11. Аудитор может принять решение не составлять каждый раз новое письмо о проведении аудита. Однако следующие факторы могут сделать целесообразным составление нового письма:

любой признак, указывающий на неправильное понимание аудируемым лицом цели и объема аудита;

любые пересмотренные или особые условия аудиторского задания;

кадровые изменения в высшем руководстве, совете директоров или в структуре аудируемого лица;

изменения в структуре собственности аудируемого лица;

значительные изменения характера или масштабов деятельности аудируемого лица;

требования законодательства Российской Федерации.

Изменение аудиторского задания

12. В случае если аудируемое лицо до завершения выполнения аудиторского задания обратится к аудитору с просьбой изменить его условия на условия, предусматривающие более низкий уровень уверенности в достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, чем разумная уверенность, аудитор должен рассмотреть целесообразность такого изменения.

13. Просьба аудируемого лица к аудитору об изменении аудиторского задания может быть вызвана изменением обстоятельств, влияющих на необходимость оказания услуги, неправильным пониманием характера аудита или сопутствующих услуг, запрашиваемых изначально, или ограничением объема аудита, устанавливаемым руководством аудируемого лица или связанным с другими причинами. Аудитору необходимо тщательно изучить причину данной просьбы и возможные последствия ограничения объема аудита.

14. Изменение обстоятельств, влияющих на требования аудируемого лица, или неправильное понимание характера услуги, запрашиваемой изначально, обычно рассматривается как обоснованная причина просьбы об изменении задания. Изменение аудиторского задания не может рассматриваться как обоснованное, если оно вызвано неточной или неполной информацией.

15. Прежде чем согласиться на изменение условий аудиторского задания, которое может привести к замене аудита сопутствующими аудиту услугами, аудитор должен рассмотреть возможные правовые последствия таких изменений.

16. Если аудитор придет к заключению о том, что изменение условий аудиторского задания обоснованно, а также если работа аудитора соответствует федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности, которые могут быть применены к измененному заданию, то отчет или заключение должны соответствовать пересмотренным условиям задания. Во избежание введения в заблуждение пользователя в отчет или заключение не должны включаться ссылки на:

первоначальное задание;

любые процедуры, которые могли быть выполнены в соответствии с первоначальным заданием, за исключением случаев, если задание меняется на задание о согласованных процедурах и, следовательно, ссылка на проведенные процедуры составляет один из элементов соответствующего отчета.

17. В случае изменения условий задания аудитору и хозяйствующему субъекту, ранее являвшемуся аудируемым лицом, необходимо согласовать новые условия.

18. Аудитор не должен соглашаться на изменение условий задания при отсутствии разумного обоснования. Например, аудитор не должен соглашаться на изменение условий задания в случае, если он не может получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства в отношении дебиторской задолженности, а аудируемое лицо обращается к нему с просьбой изменить задание по проведению аудита на задание по проведению обзорной проверки во избежание получения от аудитора мнения с оговоркой или отказа аудитора от выражения мнения.

19. Если аудитор не может согласиться на изменение аудиторского задания на иное задание и аудируемое лицо возражает против продолжения работы в соответствии с первоначальным заданием, то аудитор должен отказаться от выполнения задания или рассмотреть вопрос о необходимости сообщить о возникшей ситуации заинтересованным лицам (например, совету директоров или акционерам).

Приложение

к правилу (стандарту) N 12

ПРИМЕР ПИСЬМА О ПРОВЕДЕНИИ АУДИТА

Совету директоров или соответствующему представителю высшего руководства организации

Вы обратились к нам с просьбой о проведении обязательного аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности в составе (указать состав) за (указать финансовый год). Настоящим письмом мы подтверждаем наше согласие и наше понимание данного задания. Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Мы будем проводить аудит в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили аудит с целью обеспечения разумной уверенности в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводится на выборочной основе и включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности. Аудит также включает оценку применяемых принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение основных оценочных значений, сформированных руководством аудируемого лица, а также оценку общей формы представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

В связи с тем, что в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование, и в связи с другими присущими аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, существует неизбежный риск того, что некоторые, даже существенные, искажения могут остаться необнаруженными.

В дополнение к аудиторскому заключению, содержащему наше мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы планируем предоставить Вам отдельное письмо (отчет, письменную информацию), касающееся любых замеченных нами существенных недостатков в ведении бухгалтерского учета и в системе внутреннего контроля.

Напоминаем, что в соответствии с законодательством Российской Федерации ответственность за подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе за раскрытие в ней необходимой информации, несет руководство Вашей организации. Это включает ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, наличие и надлежащую работу средств внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики, а также меры по сохранности и надлежащему использованию активов организации. Нам потребуются от руководства организации (и это является частью процесса аудита) официальные письменные подтверждения, касающиеся наиболее важных разъяснений и заявлений, сделанных в связи с аудитом.

Надеемся на сотрудничество с Вашими сотрудниками и на то, что нам будут предоставлены любые записи, документация и иная информация, запрашиваемая в связи с аудитом. Средства за проведение аудита, выплачиваемые на основе счетов, которые будут выставляться по мере оказания услуги, рассчитываются исходя из времени, затраченного специалистами на выполнение задания, и включают покрытие командировочных расходов. Почасовая оплата варьируется в зависимости от уровня ответственности используемых специалистов, их опыта и квалификации.

Данное письмо считается действительным в будущем до тех пор, пока оно не будет изменено или заменено другим либо его действие не будет прекращено.

Просим Вас подписать и вернуть прилагаемый экземпляр данного письма в подтверждение того, что оно соответствует Вашему пониманию договоренности о проведении нами аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Вашей организации.

От имени аудитора                        Принимается от имени

                                         хозяйствующего субъекта

Фамилия, имя, отчество,                  Фамилия, имя, отчество,

должность, дата                          должность, дата

              (подпись)                                (подпись)