Инструкция по заполнению счета фактуры с 1 июля 2021

С 1 июля 2021 года меняются формы счетов-фактур, УПД, журналов их учёта, книг покупок и продаж. Это связано с вводом системы прослеживаемости импортных товаров. Сделали обзор изменений в бланках и правилах заполнения.

Счет-фактура — это документ, на основании которого покупатель может принять к вычету НДС, предъявленный продавцом (п. 1 ст. 169 НК РФ).

На основании сведений из счетов-фактур, зарегистрированных в книге продаж и книге покупок, формируются показатели декларации по НДС и рассчитывается сумма налога к уплате в бюджет как у продавца, так и покупателя (п. 4 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

Продавцы и покупатели заинтересованы, чтобы счета-фактуры были заполнены правильно. С 1 июля 2021 года заполнять их нужно по обновленной форме (Постановление Правительства РФ от 02.04.2021 № 534).

• В конце статьи в разделе «Шпаргалка» скачайте 2 образца счета-фактуры: по прослеживаемым товарам и по услугам.

Изменения, связанные с прослеживаемыми товарами

Большинство новшеств связано с тем, что с 1 июля 2021 года система прослеживаемости товаров начнет действовать уже не как эксперимент. Будут подлежать прослеживаемости некоторые импортные товары:

• их оборот с момента ввоза до розничной продажи, списания в производство или экспорта контролирует ФНС России.
• Перечень таких товаров утвердит Правительство РФ. Скорее всего, в него войдут холодильники, стиральные машины, детские коляски и автокресла, строительная техника и мониторы (ст. 6.2 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1, Проект Постановления Правительства РФ ID 02/07/03-21/00114620 «Об утверждении Порядка функционирования национальной системы прослеживаемости товаров»).

При совершении операций с товарами, которые подлежат прослеживаемости, продавцы товаров (организации и ИП), как правило, должны выставлять счета-фактуры в электронной форме (п. 1.1 ст. 169 НК РФ) по утвержденному ФНС России формату (Приказ ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@):

• выставить их нужно даже в том случае, если покупатель не является плательщиком НДС или освобожден от обязанностей налогоплательщика (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Если ранее электронные счета-фактуры не использовались, то, чтобы их выставлять, нужно (п. 1 ст. 169 НК РФ):

• заключить договор с оператором электронного документооборота (ЭДО) из реестра, размещенного на сайте ФНС России;
• договориться с контрагентом о выставлении электронных счетов-фактур. Для этого можно подписать соответствующее соглашение или обменяться письмами (Письма Минфина России от 01.08.2011 № 03-07-09/26, ФНС России от 24.10.2018 № ЕД-4-15/20755).

Если по какой-либо причине передать счет-фактуру по ТКС не получается, можно выставить покупателю вместо электронного бумажный счет-фактуру (п. 2.20 Порядка выставления и получения электронных счетов-фактур, утв. Приказом Минфина России от 10.11.2015 № 174н и п. 24 Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме, утв. Приказом Минфина России от 05.02.2021 № 14н).

Необязательно выставлять электронные счета-фактуры при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, в следующих случаях (п. 1.1 ст. 169 НК РФ):

• Продажа товаров физлицам для личных, семейных и иных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью.
• Реализация товаров физлицам, уплачивающим налог на профессиональный доход.
• Экспорт (реэкспорт) товаров с территории РФ.
• Реализация и перемещение товаров из РФ на территорию другого государства-члена ЕАЭС.

В счете-фактуре, оформленном при совершении операции с товарами, которые подлежат прослеживаемости, помимо общих сведений необходимо указывать (подп. 16–18 п. 5 ст. 169 НК РФ, подп. «а» п. 1 Изменений, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 № 534):

• регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости (графа 11 счета-фактуры);
• единицу измерения товара, которая используется для прослеживаемости (графы 12, 12а счета-фактуры), которая определяется по Общероссийскому классификатору единиц измерения;
• количество товара в указанных единицах (графа 13 счета-фактуры).

Прослеживаемые товары, имеющие одинаковые наименование, единицу измерения (указываемую в графе 2а) и цену, отражаются в одной строке счета-фактуры:

• к ней заполняются подстроки граф 11–13 по каждому регистрационному номеру партии товара (подп. «б» п. 1 Изменений, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 № 534). Эти сведения, в том числе регистрационный номер партии товара, а также страна его происхождения приводятся и в корректировочном счете-фактуре (подп. 16–18 п. 5.2 ст. 169 НК РФ, п. 2 Изменений, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 № 534).

Если счет-фактуру составляют на бумаге по непрослеживаемым товарам, работам и услугам, то названные графы можно не формировать.

Информацию о реализации прослеживаемого товара потребуется отражать (Письмо Минфина России от 30.03.2021 № 27-01-24/23047):

• плательщикам НДС — в книге продаж и разделе 9 декларации по НДС;
• неплательщикам — в отчете об операциях с прослеживаемыми товарами.

Покупатели товаров, подлежащих прослеживаемости (организации и ИП), должны обеспечить получение электронных счетов-фактур по ТКС через оператора ЭДО (п. 1.2 ст. 169 НК РФ, подп. 4 п. 13 Проекта Постановления Правительства РФ ID 02/07/03-21/00114620 «Об утверждении Порядка функционирования национальной системы прослеживаемости товаров»).

Если продавец не указал (указал неверно) в счете-фактуре сведения, необходимые для обеспечения прослеживаемости товара, то это не препятствует получению вычета по НДС (подп. 3 ст. 2 Федерального закона от 09.11.2020 № 371-ФЗ).

Новшества, не зависимые от совершаемой операции

Мы сравнили формы и правила заполнения счетов-фактур до и после 1 июля 2021 года и выделили изменения, которые необходимо знать абсолютно всем организациям и ИП, в том числе при совершении операций с товарами, не подлежащими прослеживаемости.

• В форме счета-фактуры появилась новая строка 5а для реквизитов документа об отгрузке товаров (о выполнении работ, об оказании услуг), о передаче имущественных прав (подп. «б» п. 1 Изменений, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 № 534).

В качестве таких реквизитов указываются номер и дата составления, например, накладной или акта выполнения работ (оказания услуг). Номер отгрузочного документа должен соответствовать порядковому номеру (порядковым номерам) записи в счете-фактуре.

В случае одновременного отражения нескольких документов, подтверждающих поставку (отгрузку) товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав, в этой строке указываются номера и даты таких документов через точку с запятой («;»).

• Рекомендация: заполняя реквизиты отгрузочного документа в строке 5а счета-фактуры, лучше сопоставлять его дату с датой счета-фактуры, указанной в строке 1, которая может отличаться. Ведь счет-фактура должен быть составлен не позднее пяти календарных дней со дня выполнения работ (оказания услуг) (п. 3 ст. 168 НК РФ).
• Пример: если акт выполненных работ подписан заказчиком 19 июля, то счет-фактура может быть датирован 23 июля.

• Записи о товарах, работах и услугах теперь нужно нумеровать по порядку и ставить номер в графе 1, а вот их наименование — это графа 1а. Код вида товара должен быть проставлен в графе 1б.
• В корректировочном счете-фактуре помимо вышеназванных граф добавлены графы для страны происхождения товара и номера декларации или партии товара (п. 2 Изменений, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 № 534).
• Уточнены и формы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книги покупок, книги продаж и дополнительных листов к ним (пп. 3–5 Изменений,
  утв. Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 № 534). В этих формах отдельно нужно отражать стоимость товара, который подлежит прослеживаемости.

Обновления, относящиеся к проставлению прочерков в счете-фактуры

До 1 июля 2021 года в ряде случаев при заполнении счета-фактуры нужно было проставлять прочерки. При обновлении формы счета-фактуры изменен подход к постановке прочерков (подп. «б» п. 1 Изменений, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 № 534). Теперь это право:

• можно поставить прочерк, а можно этого и не делать.
• Пример: при составлении счета-фактуры до внесения в него исправлений в строке 1а, в которой указываются порядковый номер и дата исправления, теперь можно поставить прочерк, а ранее это надо было сделать в обязательном порядке.

Аналогичные поправки внесены и в порядок заполнения других строк и граф, в которых налогоплательщик (налоговый агент) теперь вправе поставить прочерки:

• в строке 2б при составлении счета-фактуры налоговым агентом;
• в строке 3 — полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами — продавцом, в том числе налоговым агентом;
• в строке 4 — полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес — при составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги), имущественные права продавцом, в том числе налоговыми агентами, а также при составлении счета-фактуры при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав с применением безденежной формы расчетов.

В счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав:

• в строках 3, 4 и 5а и графах 2–6 и 10–13 проставление прочерков на усмотрение.

При отсутствии показателей в графах 1б, 2, 2а, 3 и 4 счета-фактуры также можно поставить прочерки, а можно и не ставить их.

При составлении счета-фактуры в электронном виде показатели, которые не заполняются или в которых проставляются прочерки, а также показатель «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо» не формируются.

Значимость поправок для покупателя

Поскольку счета-фактуры подтверждают право на вычет по НДС, то в первую очередь покупателю следует обращать внимание на правильность оформления счетов-фактур в бумажном виде с учетом включения в него нововведенных строк и граф. Ведь право налогоплательщика исключать какие-либо строки и графы из утвержденной Правительством РФ формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры законодательно не предусмотрено (Письмо Минфина России от 08.09.2017 № 03-07-09/57881).

Рекомендация: лучше не принимать счета-фактуры по старой форме, если они составлены на бумаге позже 30 июня 2021 года. Это поможет исключить споры с проверяющими и избежать отказа в вычете по НДС.

О порядке заполнения отдельных показателей счетов-фактур и корректировочных счетов-фактур, выставляемых в электронной форме

1. В строках указываются:

а) в строке 1 — порядковый номер и дата составления счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее — счет-фактура).

При составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту), реализующему товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, а также при составлении в указанном случае комиссионером (агентом) счета-фактуры, выставляемого покупателю, указывается дата выписки счета-фактуры комиссионером (агентом). При составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указывается дата счета-фактуры, выставляемого продавцом комиссионеру (агенту). Порядковые номера таких счетов-фактур указываются каждым налогоплательщиком в соответствии с их индивидуальной хронологией составления счетов-фактур.

В случае если организация реализует товары (работы, услуги), имущественные права через обособленные подразделения, при составлении такими обособленными подразделениями счетов-фактур порядковый номер счета-фактуры через разделительный знак «/» (разделительная черта) дополняется цифровым индексом обособленного подразделения, установленным организацией в приказе об учетной политике для целей налогообложения.

(в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735)

(см. текст в предыдущей редакции)

В случае если реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав осуществляет участник товарищества или доверительный управляющий, исполняющий обязанности налогоплательщика налога на добавленную стоимость, при составлении этим участником товарищества или доверительным управляющим счетов-фактур порядковый номер счета-фактуры через разделительный знак «/» (разделительная черта) дополняется утвержденным участником товарищества или доверительным управляющим цифровым индексом, обозначающим совершение операции в соответствии с конкретным договором простого товарищества или доверительного управления имуществом;

(в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735)

(см. текст в предыдущей редакции)

В случае реализации комиссионером (агентом) двум и более покупателям товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени в счете-фактуре, составляемом комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту), комитент (принципал) вправе указывать дату выписки счетов-фактур, составленных комиссионером (агентом) покупателям на эту дату. Порядковый номер такого счета-фактуры указывается каждым налогоплательщиком в соответствии с индивидуальной хронологией составления счетов-фактур.

(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 29.11.2014 N 1279)

В случае приобретения комиссионером (агентом) у двух и более продавцов товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени в счете-фактуре, составляемом комиссионером (агентом) комитенту (принципалу), комиссионер (агент) вправе указывать дату выписки счетов-фактур, составленных продавцами комиссионеру (агенту) на эту дату. Порядковый номер такого счета-фактуры указывается каждым налогоплательщиком в соответствии с индивидуальной хронологией составления счетов-фактур.

(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 29.11.2014 N 1279)

В случае приобретения экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, у одного и более продавцов товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени в счете-фактуре, составляемом экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, указываются номер и дата составления счета-фактуры в соответствии с его индивидуальной хронологией составления счетов-фактур;

(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981)

б) в строке 1а — порядковый номер внесенного в счет-фактуру исправления и дата внесения этого исправления. При составлении счета-фактуры до внесения в него исправлений в этой строке налогоплательщик вправе поставить прочерк;

(в ред. Постановления Правительства РФ от 02.04.2021 N 534)

(см. текст в предыдущей редакции)

в) в строке 2 — полное или сокращенное наименование продавца — юридического лица в соответствии с учредительными документами, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя.

При составлении счетов-фактур налоговыми агентами, предусмотренными пунктами 2 и 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, указывается полное или сокращенное наименование продавца (согласно договору с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога.

При составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указываются полное или сокращенное наименование продавца — юридического лица в соответствии с учредительными документами, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя;

При составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим у двух и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указываются полные или сокращенные наименования продавцов — юридических лиц в соответствии с учредительными документами, фамилии, имена, отчества индивидуальных предпринимателей (через знак «;» (точка с запятой).

(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 29.11.2014 N 1279)

При составлении счета-фактуры экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающими у одного и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указываются полное или сокращенное наименование продавца — юридического лица (экспедитора, застройщика или заказчика, выполняющего функции застройщика) в соответствии с учредительными документами, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя (экспедитора, застройщика или заказчика, выполняющего функции застройщика);

(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981)

г) в строке 2а — адрес (для юридических лиц), указанный в Едином государственном реестре юридических лиц, в пределах места нахождения юридического лица, место жительства (для индивидуальных предпринимателей), указанное в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

При составлении счетов-фактур налоговыми агентами, предусмотренными пунктом 2 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, указывается место нахождения продавца (согласно договору с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога.

При составлении счетов-фактур налоговыми агентами, предусмотренными пунктом 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, указывается адрес, указанный в Едином государственном реестре юридических лиц, в пределах места нахождения юридического лица (согласно договору с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога.

При составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указываются адрес продавца, указанный в Едином государственном реестре юридических лиц, в пределах места нахождения юридического лица, место жительства индивидуального предпринимателя, указанное в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

При составлении счета-фактуры экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающими у одного и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указываются адрес экспедитора, застройщика или заказчика, выполняющего функции застройщика, указанный в Едином государственном реестре юридических лиц, в пределах места нахождения юридического лица, место жительства индивидуального предпринимателя (экспедитора, застройщика или заказчика, выполняющего функции застройщика), указанное в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей;

(пп. «г» в ред. Постановления Правительства РФ от 19.08.2017 N 981)

(см. текст в предыдущей редакции)

д) в строке 2б — идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца.

При составлении счета-фактуры налоговым агентом, предусмотренным пунктом 2 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, в этой строке налогоплательщик вправе поставить прочерк.

(в ред. Постановления Правительства РФ от 02.04.2021 N 534)

(см. текст в предыдущей редакции)

При составлении счета-фактуры налоговым агентом, предусмотренным пунктом 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, указываются идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет продавца (согласно договору с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога.

При составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указываются идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца;

При составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим у двух и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указываются идентификационные номера налогоплательщиков и коды причины постановки на учет налогоплательщиков-продавцов (через знак «;» (точка с запятой).

(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 29.11.2014 N 1279)

При составлении счета-фактуры экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающими у одного и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указываются идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца (экспедитора, застройщика или заказчика, выполняющего функции застройщика);

(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981)

е) в строке 3 — полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель являются одним и тем же лицом, вносится запись «он же». Если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, указывается почтовый адрес грузоотправителя. При составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги), имущественные права продавцом, в том числе налоговыми агентами, предусмотренными пунктами 2 и 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, в этой строке продавец, в том числе налоговый агент, вправе поставить прочерк;

(в ред. Постановления Правительства РФ от 02.04.2021 N 534)

(см. текст в предыдущей редакции)

При составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим у двух и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указываются полные или сокращенные наименования грузоотправителей и их почтовые адреса (через знак «;» (точка с запятой);

(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 29.11.2014 N 1279)

ж) в строке 4 — полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес. При составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги), имущественные права продавцом, в том числе налоговыми агентами, предусмотренными пунктами 2 и 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, в этой строке продавец, в том числе налоговый агент, вправе поставить прочерк;

(в ред. Постановления Правительства РФ от 02.04.2021 N 534)

(см. текст в предыдущей редакции)

При составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту), реализующему двум и более покупателям товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указываются полные или сокращенные наименования грузополучателей и их почтовые адреса (через знак «;» (точка с запятой);

(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 29.11.2014 N 1279)

з) в строке 5 — реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа или кассового чека (при расчете с помощью платежно-расчетных документов или кассовых чеков, к которым прилагается счет-фактура), в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

При составлении счета-фактуры при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав с применением безденежной формы расчетов в этой строке налогоплательщик вправе поставить прочерк.

(в ред. Постановления Правительства РФ от 02.04.2021 N 534)

(см. текст в предыдущей редакции)

При составлении счета-фактуры налоговым агентом, предусмотренным пунктом 4 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации, указываются номер и дата платежно-расчетного документа, свидетельствующего о перечислении суммы налога в бюджет.

При составлении счета-фактуры налоговым агентом, предусмотренным пунктом 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, указываются номер и дата платежно-расчетного документа, свидетельствующего об оплате приобретаемых услуг и (или) имущества.

При составлении счета-фактуры налоговым агентом, предусмотренным пунктом 2 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, приобретающим товары на территории Российской Федерации, указываются номер и дата платежно-расчетного документа, свидетельствующего об оплате приобретаемых товаров.

При составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указываются реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетных документов о перечислении денежных средств таким комиссионером (агентом) продавцу и комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту);

При составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим у двух и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указываются реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетных документов о перечислении денежных средств таким комиссионером (агентом) продавцам и комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту) (через знак «;» (точка с запятой).

(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 29.11.2014 N 1279)

При составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту), реализующему двум и более покупателям товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указываются реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетных документов о перечислении денежных средств покупателями комиссионеру (агенту) и комиссионером (агентом) комитенту (принципалу) (через знак «;» (точка с запятой).

(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 29.11.2014 N 1279)

При составлении счета-фактуры экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающими у одного и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указываются реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетных документов о перечислении денежных средств таким экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, продавцам и покупателем (клиентом, инвестором) — экспедитору, застройщику или заказчику, выполняющему функции застройщика через знак «;» (точка с запятой);

(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981)

з(1)) в строке 5а — реквизиты (номер и дата составления) документа об отгрузке товаров (о выполнении работ, об оказании услуг), о передаче имущественных прав, соответствующего порядковому номеру (порядковым номерам) записи в счете-фактуре. В случае одновременного отражения нескольких документов, подтверждающих поставку (отгрузку) товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав, в этой строке указываются номера и даты таких документов через разделительный знак «;» (точка с запятой);

(пп. «з(1)» введен Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 N 534)

и) в строке 6 — полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами. При составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту), реализующему товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указывается полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами;

При составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту), реализующему двум и более покупателям товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указываются полное или сокращенное наименование покупателей в соответствии с учредительными документами (через знак «;» (точка с запятой);

(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 29.11.2014 N 1279)

к) в строке 6а — адрес, указанный в Едином государственном реестре юридических лиц, в пределах места нахождения юридического лица, место жительства индивидуального предпринимателя, указанное в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

При составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту), реализующему товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указываются адрес покупателя, указанный в Едином государственном реестре юридических лиц, в пределах места нахождения юридического лица, место жительства индивидуального предпринимателя, указанное в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей;

(пп. «к» в ред. Постановления Правительства РФ от 19.08.2017 N 981)

(см. текст в предыдущей редакции)

л) в строке 6б — идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя. При составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту), реализующему товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указываются идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя;

При составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту), реализующему двум и более покупателям товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указываются идентификационные номера налогоплательщиков и коды причины постановки на учет налогоплательщиков-покупателей (через знак «;» (точка с запятой);

(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 29.11.2014 N 1279)

м) в строке 7 — наименование валюты, которая является единой для всех перечисленных в счете-фактуре товаров (работ, услуг), имущественных прав и ее цифровой код в соответствии с Общероссийским классификатором валют, в том числе при безденежных формах расчетов. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в российских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах, указываются наименование и код валюты Российской Федерации;

н) в строке 8 — идентификатор государственного контракта на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юридическому лицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал (при наличии).

(пп. «н» введен Постановлением Правительства РФ от 25.05.2017 N 625)

2. В графах указываются следующие сведения:

а) в графе 1 — порядковый номер записи поставляемых (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;

(пп. «а» в ред. Постановления Правительства РФ от 02.04.2021 N 534)

(см. текст в предыдущей редакции)

а(1)) в графе 1а — наименования поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, а в случае получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав — наименования поставляемых товаров (описание работ, услуг), передаваемых имущественных прав.

При составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту), реализующему двум и более покупателям товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указываются наименования поставленных (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, указываемых в отдельных позициях по каждому покупателю, а в случае получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав — наименования поставляемых товаров (описание работ, услуг), передаваемых имущественных прав по каждому покупателю.

При составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим у двух и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указываются наименования поставленных (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, указываемых в отдельных позициях по каждому продавцу, а в случае получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав — наименования поставляемых товаров (описание работ, услуг), передаваемых имущественных прав по каждому продавцу.

При составлении счета-фактуры экспедитором, приобретающим у одного и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указываются наименования поставленных (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, указываемых в отдельных позициях по каждому продавцу, а в случае получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав — наименования поставляемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав по каждому продавцу.

При составлении счета-фактуры застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающим у одного продавца и более товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, в отдельных позициях указываются наименования выполненных строительно-монтажных работ, а также товаров (работ, услуг), имущественных прав, из счетов-фактур, выставленных продавцами застройщику или заказчику, выполняющему функции застройщика;

(пп. «а(1)» в ред. Постановления Правительства РФ от 02.04.2021 N 534)

(см. текст в предыдущей редакции)

а(2)) в графе 1б — код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза. Данные указываются в отношении товаров, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства — члена Евразийского экономического союза;

(пп. «а(2)» введен Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 N 534)

б) в графах 2 и 2а — единица измерения (код и соответствующее ему условное обозначение (национальное) в соответствии с разделами 1 и 2 Общероссийского классификатора единиц измерения) (при возможности ее указания);

(в ред. Постановления Правительства РФ от 02.04.2021 N 534)

(см. текст в предыдущей редакции)

в) в графе 3 — количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав исходя из принятых единиц измерения (при возможности их указания);

(в ред. Постановления Правительства РФ от 02.04.2021 N 534)

(см. текст в предыдущей редакции)

г) в графе 4 — цена (тариф) товара (выполненной работы, оказанной услуги), переданного имущественного права за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога на добавленную стоимость, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог на добавленную стоимость, с учетом суммы налога;

(в ред. Постановления Правительства РФ от 02.04.2021 N 534)

(см. текст в предыдущей редакции)

д) в графе 5 — стоимость всего количества (объема) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога на добавленную стоимость. В случаях, предусмотренных пунктами 3, 4 и 5.1 статьи 154 и пунктами 1 — 4 статьи 155 Налогового кодекса Российской Федерации, указывается налоговая база, определенная в порядке, установленном пунктами 3, 4 и 5.1 статьи 154 и пунктами 1 — 4 статьи 155 Налогового кодекса Российской Федерации;

е) в графе 6 — сумма акциза по подакцизным товарам. При отсутствии показателя вносится запись «без акциза»;

ж) в графе 7 — налоговая ставка. По операциям, указанным в пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, вносится запись «без НДС»;

з) в графе 8 — сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая покупателю товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав при их реализации, исчисленная исходя из применяемых налоговых ставок, а в случае получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав — сумма налога, исчисленная исходя из налоговой ставки, определяемой в соответствии с пунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации. В случаях, предусмотренных пунктами 3, 4 и 5.1 статьи 154 и пунктами 2 — 4 статьи 155 Налогового кодекса Российской Федерации, указывается сумма налога, исчисленная исходя из налоговой ставки, определяемой в соответствии с пунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации применительно к налоговой базе, указанной в графе 5 счета-фактуры. По операциям, перечисленным в пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, вносится запись «без НДС»;

и) в графе 9 — стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога на добавленную стоимость, а в случае получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав — полученная сумма оплаты, частичной оплаты;

к) в графах 10 и 10а — страна происхождения товара (цифровой код и соответствующее ему краткое наименование) в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира. Данные графы заполняются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация;

л) в графе 11 — регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости.

Регистрационный номер декларации на товары указывается при реализации товаров, не подлежащих прослеживаемости, ввезенных на территорию Российской Федерации, в случае если их таможенное декларирование предусмотрено правом Евразийского экономического союза, либо регистрационный номер декларации на товары указывается в отношении товаров, не подлежащих прослеживаемости, выпущенных в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области.

При совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости, указывается регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости;

(пп. «л» в ред. Постановления Правительства РФ от 02.04.2021 N 534)

(см. текст в предыдущей редакции)

м) в графах 12 и 12а — количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости (код и соответствующее ему условное обозначение), определяется согласно Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ). При заполнении этих граф указывается товар, подлежащий прослеживаемости, предусмотренный перечнем, утверждаемым в соответствии с Законом Российской Федерации «О налоговых органах Российской Федерации». Данные графы не заполняются в отношении товаров, не подлежащих прослеживаемости;

(пп. «м» введен Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 N 534)

н) в графе 13 — количество товара, подлежащего прослеживаемости в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости, предусмотренного перечнем, утверждаемым в соответствии с Законом Российской Федерации «О налоговых органах Российской Федерации». Данная графа не заполняется в отношении товаров, не подлежащих прослеживаемости.

(пп. «н» введен Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 N 534)

2(1). При составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту), реализующему двум и более покупателям товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, в графах 2 — 11 указываются в отдельных позициях соответствующие данные из счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателям, по каждому покупателю.

При составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту), реализующему двум и более покупателям товары, подлежащие прослеживаемости, от своего имени, в графах 2 — 13 указываются в отдельных позициях соответствующие данные из счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателям, по каждому покупателю.

При составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим у двух и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, в графах 2 — 11 указываются в отдельных позициях соответствующие данные из счетов-фактур, выставленных продавцами комиссионеру (агенту), по каждому продавцу.

При составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим у двух и более продавцов товары, подлежащие прослеживаемости, от своего имени, в графах 2 — 13 указываются в отдельных позициях соответствующие данные из счетов-фактур, выставленных продавцами комиссионеру (агенту), по каждому продавцу.

При составлении счета-фактуры экспедитором, приобретающим у одного и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, в графах 2 — 11 указываются в отдельных позициях соответствующие данные из счетов-фактур, выставленных продавцами экспедитору, по каждому продавцу в доле, предъявленной покупателю (клиенту).

При составлении счета-фактуры застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающими у одного и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, в графах 2 — 13 указываются в отдельных позициях суммарные данные счетов-фактур по строительно-монтажным работам, выставленных подрядными организациями, суммарные данные счетов-фактур по товарам (работам, услугам), имущественным правам, суммарные данные счетов-фактур по товарам, подлежащим прослеживаемости, выставленных поставщиками товаров (работ, услуг), имущественных прав, в доле, предъявленной покупателю (инвестору).

При отражении в счете-фактуре суммарных данных счетов-фактур по строительно-монтажным работам, а также суммарных данных счетов-фактур по товарам, не подлежащим прослеживаемости, работам, услугам, имущественным правам графы 12 — 13 не заполняются.

(п. 2(1) в ред. Постановления Правительства РФ от 02.04.2021 N 534)

(см. текст в предыдущей редакции)

2(2). При составлении счета-фактуры на бумажном носителе на товары, не подлежащие прослеживаемости, работы, услуги, имущественные права графы 12 — 13 не формируются.

Товары, подлежащие прослеживаемости, имеющие одинаковое наименование товара, указанное в графе 1а, единицу измерения, указанную в графе 2а «условное обозначение (национальное)», цену (тариф) за единицу измерения товара, указанную в графе 4, отражаются в одной строке счета-фактуры. К указанной строке счета-фактуры заполняются подстроки граф 11 — 13 по каждому регистрационному номеру партии товара, подлежащего прослеживаемости, указанному в графе 11 счета-фактуры.

(п. 2(2) введен Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 N 534)

2(3). При отсутствии показателей в графах 1б, 2, 2а, 3 и 4 счета-фактуры налогоплательщик вправе поставить прочерки.

(п. 2(3) введен Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 N 534)

3. Стоимостные показатели счета-фактуры (в графах 4 — 6, 8 и 9) указываются в рублях и копейках (долларах США и центах, евро и евроцентах либо в другой валюте).

4. В счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в строках 3, 4 и 5а, и графах 2 — 6 и 10 — 13 налогоплательщик вправе поставить прочерки.

(п. 4 в ред. Постановления Правительства РФ от 02.04.2021 N 534)

(см. текст в предыдущей редакции)

5. Строка «Всего к оплате» заполняется для составления книги покупок, книги продаж, а в случаях, предусмотренных приложениями N 4 и 5 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, — для составления дополнительных листов к книгам покупок и книгам продаж.

6. Первый экземпляр счета-фактуры, составленного на бумажном носителе, выставляется покупателю, второй экземпляр остается у продавца.

7. При внесении в счет-фактуру исправлений после составления к нему одного или нескольких корректировочных счетов-фактур в графах 3 — 6, 8 и 9 исправленного счета-фактуры указываются показатели без учета изменений, указанных в графах 3 — 6, 8 и 9 по строке Б (после изменения) и в графах 5, 6, 8 и 9 по строкам В (увеличение), Г (уменьшение) одного или нескольких корректировочных счетов-фактур, составленных к этому счету-фактуре.

В счета-фактуры, составленные с даты вступления в силу постановления Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» на бумажном носителе или в электронном виде, исправления вносятся продавцом (в том числе при наличии уведомлений, составленных покупателями об уточнении счета-фактуры в электронном виде) путем составления новых экземпляров счетов-фактур в соответствии с настоящим документом.

В новом экземпляре счета-фактуры не допускается изменение показателей, указанных в строке 1 счета-фактуры, составленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка 1а, где указывается порядковый номер исправления и дата исправления. Остальные показатели нового экземпляра счета-фактуры, в том числе новые (первоначально не заполненные) или уточненные (измененные), указываются в соответствии с настоящим документом.

В случае обнаружения в счетах-фактурах ошибок, не препятствующих налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименования товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, новые экземпляры счетов-фактур не составляются.

В случае обнаружения в счете-фактуре ошибок в показателях граф 11 — 13 в новом экземпляре счета-фактуры в графах 11 — 13 указываются исправленные данные.

Счет-фактура с внесенными в него исправлениями подписывается руководителем и главным бухгалтером организации или индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя либо иными уполномоченными в установленном порядке лицами.

(п. 7 в ред. Постановления Правительства РФ от 02.04.2021 N 534)

(см. текст в предыдущей редакции)

8. При составлении организацией счета-фактуры в электронном виде показатели, которые не заполняются или в которых проставляются прочерки, а также показатель «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо» не формируются.

(п. 8 в ред. Постановления Правительства РФ от 02.04.2021 N 534)

(см. текст в предыдущей редакции)

9. Налогоплательщик вправе указывать в дополнительных строках и графах счета-фактуры дополнительную информацию, в том числе реквизиты первичного документа, при условии сохранения формы счета-фактуры, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137.

(п. 9 введен Постановлением Правительства РФ от 29.11.2014 N 1279)

10. Счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные), подтверждения оператора электронного документооборота, извещения покупателей о получении счета-фактуры (в том числе корректировочного, исправленного) хранятся в хронологическом порядке соответственно по дате их выставления (составления, в том числе исправления, если счета-фактуры не подлежат направлению покупателю либо если направленные продавцом покупателю счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные) не получены покупателем) или получения за соответствующий налоговый период.

(п. 10 введен Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981)

11. Хранению в течение срока, предусмотренного пунктом 13 раздела II приложения N 3, пунктом 24 раздела II приложения N 4, пунктом 22 раздела II приложения N 5 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость», подлежат:

а) полученные документы:

заверенные в установленном порядке комиссионером (агентом) копии счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), полученных комитентами (принципалами) на бумажном носителе, выставленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав комиссионеру (агенту) при приобретении для комитента (принципала) товаров (работ, услуг), имущественных прав и переданных комиссионером (агентом) комитенту (принципалу). В случае выставления продавцом счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных) в электронном виде комитент (принципал) должен хранить счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные), выставленные продавцом указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав комиссионеру (агенту), полученные комиссионером (агентом) и переданные комиссионером (агентом) комитенту (принципалу);

заверенные в установленном порядке застройщиком (заказчиком, выполняющим функции застройщика) копии счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), полученных покупателями (инвесторами) на бумажном носителе, выставленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав застройщику (заказчику, выполняющему функции застройщика) при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав для покупателя (инвестора) и переданных застройщиком (заказчиком, выполняющим функции застройщика) покупателю (инвестору). В случае выставления продавцом счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных) в электронном виде покупатель (инвестор) должен хранить счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные), выставленные продавцом указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав застройщику (заказчику, выполняющему функции застройщика), полученные застройщиком (заказчиком, выполняющим функции застройщика) и переданные застройщиком (заказчиком, выполняющим функции застройщика) покупателю (инвестору);

заверенные в установленном порядке экспедитором копии счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), полученных клиентами на бумажном носителе, выставленных продавцом товаров (работ, услуг) экспедитору при приобретении товаров (работ, услуг) для клиента и переданных экспедитором клиенту. В случае выставления продавцом счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных) в электронном виде клиент должен хранить счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные), выставленные продавцом указанных товаров (работ, услуг) экспедитору, полученные экспедитором и переданные экспедитором клиенту;

декларации на товары или их копии, заверенные руководителем и главным бухгалтером организации (индивидуальным предпринимателем), платежные и иные документы, подтверждающие уплату налога на добавленную стоимость, — в отношении товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации;

(в ред. Постановления Правительства РФ от 02.04.2021 N 534)

(см. текст в предыдущей редакции)

заявления о ввозе товаров и об уплате косвенных налогов или их копии, заверенные руководителем и главным бухгалтером организации (индивидуальным предпринимателем), копии платежных и иных документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость, — в отношении товаров, импортируемых на территорию Российской Федерации с территории государства — члена Евразийского экономического союза;

заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость — при приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги в поездах по предоставлению в пользование постельных принадлежностей;

документы, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав и в которых указаны суммы налога на добавленную стоимость, восстановленного акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, или их нотариально заверенные копии;

первичные документы на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав в целях восстановления суммы налога на добавленную стоимость в порядке, установленном подпунктом 4 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации;

б) переданные нотариально заверенные копии документов, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав и в которых указаны суммы налога на добавленную стоимость, восстановленного акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации;

в) первичные учетные документы, иные документы, содержащие суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), подлежащие регистрации в книге продаж, в том числе составленные налогоплательщиком, — бухгалтерская справка-расчет для восстановления суммы налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 171(1) Налогового кодекса Российской Федерации.

(п. 11 введен Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981)

Формы счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры и УПД, а также универсального корректировочного документа изменены с 01.07.2021. Добавлены новая графа 5а и информация о прослеживаемости импортных товаров.

Изменения касаются налогоплательщиков и на ОСНО, и на УСН. Упрощенцы (организации и ИП) обязаны указывать информацию о прослеживаемых товарах при их наличии. Вместо СФ они оформляют УПД в электронном виде.

Разберемся, как все это реализовано в 1С 8.3 Бухгалтерия.

Образец счета-фактуры с 01.07.2021 — пример заполнения
Образец УПД с 01.07.2021 — новый бланк
Образец УПД с 01.07.2021 — пример заполнения
Образец корректировочного счета-фактуры с 01.07.2021 — пример заполнения
Образец УКД с 01.07.2021 — новый бланк
Образец УКД с 01.07.2021 — пример заполнения

Счет-фактура с 1 июля 2021 — что изменилось?

В связи с принятием Федерального закона от 09.11.2020 N 371-ФЗ о прослеживаемости товаров в счете-фактуре с 01.07.2021 появились дополнительные реквизиты.

• Обновлен порядок выдачи и получения электронных счетов-фактур
• Обновлены формы счетов-фактур и регистров по НДС
• Прослеживаемость товаров в 2021 году в 1С

Рассмотрим изменения в счете-фактуре с 01.07.2021.

В шапку счета-фактуры добавлена строка: PDF

• 5а — для реквизитов документа об отгрузке, соответствующем порядковому номеру (номерам) записи в счете-фактуре.

Это изменение касается всех налогоплательщиков. Оно поможет налоговикам при проверке быстро найти первичку по отгрузке товаров (работ, услуг, имущественных прав) под конкретный СФ.

В счете-фактуре на аванс графу 5а заполнять не надо т.к. в ней приводится информация об отгрузочных документах, а не об оплатах.

Вопрос, что указывать в строке 5а счета-фактуры, если первички нет, не урегулирован. Например, если арендодатель не выставляет акт на аренду. Рекомендуем закрепить порядок оформления в Учетной политике по НДС и выставлять УПД в таком случае.

В табличной части СФ добавлены и изменены графы:

• 1 — № п/п — он указывается в строке 5а;
• 1а — «Наименование товара…» — графа сдвинулась правее, и у нее изменился номер;
• 1б — «Код вида товара» — графа сдвинулась правее, и у нее изменился номер;
• 11 — изменено название графы на «Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости», добавлена информация о РНПТ;
  • нет прослеживаемых товаров — указывается номер ГТД;
  • есть прослеживаемые товары — указывается номер РНПТ;
• 12, 12а — код и обозначение единиц измерения прослеживаемых товаров по ОКЕИ; данные могут отличаться от показателей в графах 2, 2а;
• 13 — количество прослеживаемых товаров (услуг) в этих единицах.

При продаже прослеживаемых товаров СФ выставляются всем покупателям за некоторым исключением (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Налогоплательщики на спецрежимах (например, УСН) или освобожденные от НДС вместо счета-фактуры оформляют УПД со статусом 2.

Аналогичные изменения произошли в корректировочном счете-фактуре. Пройдемся по графам табличной части КСФ: PDF

• 1 — № п/п — номер строки в СФ, к которому составляется КСФ;
• 1б — «Показатели в связи с изменением стоимости…» — графа сдвинулась правее, и у нее изменился номер;
• 1в — «Код вида товара» — графа сдвинулась правее, и у нее изменился номер;
• 10, 10а — цифровой код и наименование страны происхождения из СФ, к которому составляется корректировка;
• 11 — Регистрационный номер декларации на товары или РНПТ из СФ, который корректируется;
• 12, 12а — код и обозначение единиц измерения прослеживаемых товаров по ОКЕИ из корректируемого СФ;
• 13 — количество прослеживаемых товаров (услуг) в этих единицах в разрезе:
  • А (до изменения);
  • Б (после изменения);
  • В (увеличение) или Г (уменьшение).

Несмотря на то, что изменения в графах 12, 12а, 13 не влияют на налоговую сумму, в случае таких изменений необходимо составить новый КСФ (Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, которое с 01.07.2021 действует в ред. Постановления Правительства РФ от 02.04.2021 N 534).

Для участников системы прослеживаемости обязателен ЭДО. Счета-фактуры передаются только в электронном виде за некоторым исключением (п. 2 ст. 2 Закона N 371-ФЗ, п. 1.1 ст. 169 НК РФ). Работать с электронными счетами-фактурами с 01.07.2021 следует по обновленным правилам (Приказ Минфина РФ от 05.02.2021 N 14н).

Счета-фактуры на бумажном носителе можно выставлять при реализации и перемещении прослеживаемых товаров:

• физическим лицам для не связанных с предпринимательской деятельностью нужд, а также самозанятым на НПД — этой категории СФ даже не нужны;
• с территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта или реэкспорта;
• с территории РФ на территорию другого государства-члена ЕАЭС.

Поэтому часть реквизитов в СФ (КСФ, УПД) доступна только в электронном формате (ст. 2 Закона 371-ФЗ). В печатной форме они не выводятся. Если прослеживаемых товаров нет в счете-фактуре, то графы 12-13 не выводятся на печать. У тех, кто работает с ЭДО, они будут, но заполнять их не требуется.

Работать с электронными счетами-фактурами с 01.07.2021 следует по обновленным правилам (Приказ Минфина РФ от 05.02.2021 N 14н).

С 01.07.2021 Постановление Правительства РФ от 29.12.2011 N 1137 действует в новой редакции (Постановление Правительства РФ от 02.04.2021 N 534).

Заполнение УПД и УКД с 1 июля 2021

Налогоплательщики, составляющие УПД со статусом 1, сами дополняют рекомендованную форму необходимыми реквизитами (Письма ФНС РФ от 17.06.2021 N ЗГ-3-3/4368@, от 22.04.2019 N ЕД-4-15/7638).

ФНС доработала электронный формат УПД и УКД (Письмо ФНС РФ от 28.05.2021 N ЕА-4-15/7407).

Новый счет-фактура в 1С

Шапка счета-фактуры

Реализовано заполнение строки 5а «Документ об отгрузке» в печатных формах документов (с релиза 3.0.95):

• Счет-фактура;
• Универсальный передаточный документ.

При формировании печатной формы Счета-фактуры с датой начиная с 1 июля, в строке 5а указывается:

• № п/п — номера позиций товаров из графы № п/п счета-фактуры;
• № … от — номер и дата документа отгрузки по этим позициям (документа реализации).

Если документов отгрузки несколько, они все будут перечислены в строке 5а.

При формировании печатной формы УПД с датой начиная с 1 июля, в строке 5а указывается:

• № п/п — номера позиций товаров из графы № п/п УПД;
• № … от — номер и дата документа отгрузки по этим позициям — в данном случае номер УПД, т. к. он выполняет роль документа отгрузки.

В этом случае все позиции указываются под одним номером УПД.

Почему в счете-фактуре на несколько реализаций одинаковые позиции номенклатуры не объединяются в одну строку?

После установки обновления 1С на релиз 3.0.95.15, при формировании УПД и СФ на основании нескольких реализаций, одинаковые позиции номенклатуры отражаются отдельными строками. Раньше они объединялись. С чем это связано?

С 01.07.2021 в форме СФ появилась строка 5а, в которой необходимо указывать:

• реквизиты документа об отгрузке,
• конкретные порядковые номера записей в счете-фактуре.

Поэтому позиции из разных документов реализации должны быть отражены в СФ отдельно. Для УПД это не так принципиально, возможно, что алгоритм в 1С будет изменен и одинаковые строки будут сворачиваться.

• Пилотный проект по прослеживаемости импортных товаров
• Прослеживаемость товаров и маркировка: автоматические системы контроля
• Как подключиться к системе прослеживаемости импортных товаров

При формировании печатной формы счета-фактуры из документа Отчет комиссионера (агента) о продажах строка 5а заполняется данными реквизитов из граф Документ № … от на вкладке Главное.

Почему в 1С в шапке счета-фактуры реквизиты Покупателя и Продавца расположены в 2 колонки?

Почему в 1С в форме счета-фактуры, действующей с 01.07.2021 реквизиты Покупателя и Продавца расположены в 2 колонки (с релиза 3.0.95)?

Форма счета-фактуры утверждена Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 и эти реквизиты расположены там в одну колонку.

Допустимо ли менять расположение реквизитов в счете-фактуре?

Для более компактного расположения реквизитов фирмой 1С было принято решение разместить реквизиты Продавца и Покупателя в СФ и УПД в 2 колонки.

По мнению разработчиков 1С, все данные сохранены, поэтому такое расположение не противоречит Постановлению.

Методисты ФНС не имеют возражений против такого подхода. Данная позиция отражена в Письме ФНС от от 23.08.2021 N 3-1-11/0116@.

В случае осторожного подхода, можно разработать собственную внешнюю форму бланка с помощью программиста 1С. А также обратиться с письменным запросом в ИФНС, чтобы получить адресный ответ о безопасности применения такого варианта бланков.

Команда БухЭксперт8 подготовила внешнюю печатную форму Счета-фактуры выданного на реализацию и Корректировочного счета-фактуры согласно Постановлению N 1137 (в редакции Постановления N 534). Эти формы содержат в шапке одну колонку (Продавец и под ним Покупатель), а не две, как типовой печатной форме 1С:

• Бланк счета-фактуры с 1.07.2021 для 1С в редакции Постановления N 1137 от БЭ8
• Бланк корректировочного счета-фактуры с 1.07.2021 для 1С в редакции Постановления N 1137 от БЭ8

Табличная часть счета-фактуры

Табличная часть счета-фактуры заполняется в соответствии с новым порядком. В одном документе отражаются и прослеживаемые, и непрослеживаемые товары. Графы 12-13 выводятся и заполняются при наличии информации.

При оформлении Корректировочного счета-фактуры и Универсального корректировочного документа с датой после 01.07.2021 данные номера корректируемых строк дублируются из первичного СФ или УПД (с релиза 3.0.106.60).

Аналогично заполняется УКД.

При необходимости можно откорректировать вручную Номер исходной строки в документе Корректировочный счет-фактура выданный с помощью флажка Включить возможность редактирования.

Отслеживать изменения по автоматизации в 1С, касающиеся СФ, УПД, КСФ, УКД в связи с вводом прослеживаемости, можно здесь >>

Все инструкции по 1С и материалы по теме размещаем в рубрике Прослеживаемость.

См. также:

• Обновлен порядок выдачи и получения электронных счетов-фактур
• Обновлены формы счетов-фактур и регистров по НДС
• Прослеживаемость товаров в 2021 году в 1С
• [22.07.2021 запись] Декларация по НДС за 2 квартал 2021 в 1С

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно