Как вести бухгалтерский учет в снт пошаговая инструкция

Понятие СНТ

СНТ (садовое некоммерческое товарищество) — некоммерческая структура, учрежденная на добровольных началах с целью помощи ее членам в решении различных хозяйственных и социальных задач при ведении огородничества, садоводства или дачного хозяйства. К числу таких вопросов относится обеспечение участников объединения водой, электричеством, теплом, газом и пр.

Основным нормативным актом, регулирующим деятельность СНТ, с 2019 года является закон «О ведении гражданами садоводства и огородничества…» от 29.07.2017 № 217-ФЗ. До этого действовал закон «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан» от 15.04.1998 № 66-ФЗ.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! На СНТ не распространяется действие закона «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ (п. 3 ст. 1 закона № 7-ФЗ). Но для целей применения нормативов бухучета СНТ рассматривается как некоммерческая структура.

Порядок ведения бухгалтерского учета в СНТ отдельными положениями законодательства не определен. Поэтому необходимо руководствоваться едиными нормами в сфере бухучета, на основании которых следует разработать локальный нормативный документ — учетную политику компании.

Нюансы учета основных средств в СНТ

Учет основных средств (ОС) регламентируется нормами ФСБУ 6/2020 «Основные средства», который действует с 2022 года. До конца 2021 года действовал ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

С 01.01.2022 на смену ПБУ 6/01 и Методическим указаниям по учету ОС, утвержденным приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н, пришли 2 новых ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и 26/2020 «Капитальные вложения».  Что изменилось в порядке  учета ОС в связи с вступлением в силу новых стандартов, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности нововведений.

Согласно п. 4  ФСБУ 6/2020 некоммерческие организации (далее — НКО) принимают к учету ОС в случае, если объект используется в деятельности, направленной на достижение целей создания НКО, включая предпринимательскую деятельность. Также единовременно должны выполняться следующие условия:

• срок предполагаемого использования объекта ОС более года;
• объект приобретен с целью дальнейшего использования, а не для перепродажи.

Объект ОС принимается к учету по первоначальной стоимости, которая складывается из сумм капитальных вложений, понесенных в процессе приобретения, строительства или изготовления актива. К ним относятся суммы оплачиваемые продавцу по договору купли-продажи объекта, а также расходы на транспортировку, информационно-консультационные услуги, невозмещаемые налоги и пр.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если основное средство приобретается строго для некоммерческой деятельности (то есть с его использованием не планируют связывать получение облагаемой НДС выручки), то сумма входного НДС включается в стоимость объекта (п. 2 ст. 170 НК РФ).

Все затраты на приобретение объекта ОС собираются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», а по факту введения в эксплуатацию актива счет 08 кредитуется в дебет счета 01 «Основные средства организации».

Проводки при этом выглядят следующим образом:

Дт 08 Кт 60 — куплен объект ОС у продавца (включая суммы НДС);

Дт 08 Кт 60, 76 — отражены прямые затраты на закупку актива (транспортные, консультационные и проч.);

Дт 01 Кт 08 — актив введен в эксплуатацию;

ВАЖНО! Использование средств из целевых взносов на осуществление капвложений следует отражать с применением счета 83 (согласно инструкции к Плану счетов бухучета, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).

Дт 86 Кт 83 — целевые средства, направленные на капвложения, учтены как увеличение добавочного капитала;

Дт 83 Кт 01 — отражено выбытие объекта капвложения, купленного за счет целевых поступлений.

Все операции по движению объектов ОС оформляются первичными документами. Какими именно, см. в материале «Документальное оформление движения основных средств».

В бухгалтерском учете объекты ОС в стоимостной оценке, утвержденной организацией самостоятельно, могут быть учтены в составе МПЗ (п. 5 ФСБУ 6/2020 «Основные средства», действующий с 2022 года). До конца 2021 года лимит стоимости ОС в целях бухучета составлял 40 000 руб.

Как самостоятельно установить лимит стоимости ОС в бухучете согласно новому ФСБУ 6/2020 «Основные средства», узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ. Это бесплатно.

При выбытии ОС, приобретенных за счет целевого финансирования, источники финансирования не погашаются и не учитываются в финансовых результатах компании. В бухучете такая операция оформляется записью Дт 83 Кт 01.

При этом если СНТ приобрело объект ОС за счет средств от предпринимательской деятельности и использует его для получения дохода, то на данное имущество начисляется амортизация, и оно учитывается отдельно от целевого. Амортизация в таком случае списывается в затраты проводкой Дт 20 (26) Кт 02.

Если же СНТ получило объект ОС за счет целевых средств, но использует его в коммерческой деятельности, то стоимость актива признается доходом НКО (п. 14 ст. 250 НК РФ). Стоимость имущества в данном случае погашается путем начисления амортизации (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Учет целевых средств в СНТ

Бюджет СНТ формируется из средств, вносимых членами СНТ. 

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 01.01.2019 принимать от участников взносы СНТ может только на расчетный счет, не в кассу (ст. 14 закона № 217-ФЗ). ККТ при приеме взносов не применяется. Взносы не являются платой за товары, работы, услуги, а значит, не подпадают под понятие «расчеты» в смысле закона «О ККТ» от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Схожие разъяснения даны в письме Минфина от 11.09.2018 № 03-01-15/65041 в отношении целевых взносов ТСН.

К таким взносам относятся:

• членские взносы — периодически вносимые членами объединения денежные средства, которые направляются на текущие расходы организации;
• целевые взносы — денежные средства, расходование которых может быть направлено на приобретение объектов общего пользования.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 01.01.2019 СНТ больше не собирают с участников вступительные взносы. Вступительные взносы, уплаченные ранее, участникам не возвращаются (п. 31 ст. 54 закона № 217-ФЗ).

Как организовать учет целевого финансирования для налогообложения прибыли, подробно разъясняется в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ и переходите в материал бесплатно.

В бухучете для отражения движения данных взносов используется счет 86 «Целевое финансирование». Для разделения взносов удобнее ввести отдельные субсчета, например, 86.1 «Членские взносы», 86.2 «Целевые взносы». Для учета взаиморасчетов с членами СНТ используется счет 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами».

СНТ приходует и расходует денежные средства на основании приходно-расходной сметы, утвержденной на общем собрании членами товарищества (п. 8 ст. 14 закона № 217-ФЗ). Взносы могут быть израсходованы строго на определенную статью сметы. Унифицированной формы сметы не существует, и руководство товарищества разрабатывает ее самостоятельно.

Произведенные расходы можно отражать по дебету стандартных счетов издержек (20, 26), но возможно и сразу отражать по дебету счета 86, минуя счета учета затрат, с выбором субсчета в зависимости от вида издержек.

Пример

Сметой СНТ «Ромашка» предусмотрены следующие платежи: членские взносы — 150 руб. с сотки, целевые взносы на оборудование площадки для сбора мусора — 1 000 руб.

СНТ «Ромашка» приняло в члены нового садовода — Фадеева Н. А. Его участок равен 5 соткам. Он внес все взносы в кассу объединения: 750 руб. (150 × 5 сот.) — членские; 1 000 руб. — целевые. Бухгалтер отразил данные взносы в учете следующим образом:

Дт 50 Кт 76 — 1 750 руб. — поступили в кассу взносы Фадеева Н. А.

Дт 76 Кт 86.2 — 750 руб. — начислены членские взносы в составе целевых средств;

Дт 76 Кт 86.3 — 1 000 руб. — начислены целевые взносы.

За месяц СНТ «Ромашка» понесло следующие расходы:

Дт 86.2 Кт 70 — 15 000 руб. — оплата труда председателя и бухгалтера;

Дт 86.2 Кт 69 — 4 500 руб. — взносы с ФОТ;

Дт 86.2 Кт 71 — 500 руб. — закуплены канцтовары;

Дт 86.3 Кт 10 — 23 800 руб. — списаны материалы и баки на оборудование площадки для мусора;

Дт 86.3 Кт 60 — 3 200 руб. — услуги по установке забора и бетонировании площадки под мусор.

Какую отчетность сдавать СНТ по целевому финансированию, вы можете узнать из Типовой ситуации от К+, получив бесплатный доступ к системе.

Учет прочих доходов и расходов в СНТ

1. Учет доходов.

Согласно ст. 5 закона № 217-ФЗ граждане имеют право вести свое хозяйство в индивидуальном порядке и не вступать в ряды участников СНТ. При этом они вправе пользоваться объектами инфраструктуры СНТ за плату, предусмотренную заключенным договором.

Такие платежи приравниваются к целевым взносам, поэтому не учитываются в составе доходов товарищества и не подлежат налогообложению. Кроме того, ККТ применять при получении таких взносов не требуется, так как целевые взносы не включаются в понятие «расчеты» в целях применения 54-ФЗ (письмо Минфина РФ от 24.09.2022 № 03-01-15/83667).

Кроме того СНТ вправе заниматься коммерческой деятельностью ради достижения основной цели создания товарищества.

Записи о платежах неучастников СНТ в учете отражаются аналогичным образом с платежами участников СНТ, то есть на счете 86.

1. Учет расходов.

СНТ обязаны вести раздельный учет расходов целевых и коммерческих (п. 2 ст. 251 НК РФ). Учет предпринимательских издержек удобнее всего организовать на счетах 20 и 26.

При этом косвенные расходы необходимо распределить. Косвенные затраты — те издержки, которые относятся к нескольким видам деятельности или ко всей деятельности НКО.

Для целей бухучета (далее — БУ) косвенные издержки можно распределить 2 способами:

1. По объему выручки. В таком случае процент издержек, относящихся к коммерческой выручке, определяется по формуле:

Вк / (Вк + Цп) × 100,

где:

Вк — выручка от коммерческой деятельности;

Цп — целевые поступления.

1. По удельному весу затрат на оплату труда сотрудников. Тогда процент издержек, относящихся к коммерческой деятельности, будет равен:

ФОТк / (ФОТк + ФОТц) × 100,

где:

ФОТк — фонд оплаты труда сотрудников, занятых в коммерческой деятельности;

ФОТц — оплата труда «целевого» персонала.

Кроме того, у СНТ допускается списание косвенных затрат, таких как расходы на содержание самой организации, зарплату администрации, содержание помещений, сооружений и транспорта, имеющих отношение к уставной деятельности, только за счет целевых взносов (письмо УМНС России по г. Москве от 22.01.2003 № 26-12/4743).

В налоговом учете (далее — НУ) допускается распределение затрат пропорционально выручке (п. 1 ст. 272 НК РФ, письма Минфина России от 16.03.2015 № 03-03-10/13805 и от 25.06.2015 № 03-03-10/36660). В связи с этим удобнее выбрать единый вариант «по объему выручки» и закрепить его как элемент учетной политики.

Все косвенные издержки, собранные на счете 26 «Косвенные расходы», по итогам месяца распределяются между видами деятельности записями:

Дт 86.2 Кт 26 — косвенные издержки распределены к текущей уставной деятельности;

Дт 86.3 Кт 26 — косвенные затраты отнесены к целевым программам;

Дт 20 Кт 26 — косвенные расходы предпринимательской деятельности распределены в производство;

Дт 90.2 Кт 20 —издержки отнесены на себестоимость по коммерческой выручке.

1. Учет финансовых результатов.

По итогам каждого месяца СНТ закрывает 90-е счета на счет 99 прибыли (убытки), а по итогам отчетного периода сальдо 99 учитывается в составе нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на счете 84. Но поскольку предпринимательская деятельность осуществляется для достижения целей уставной деятельности, то полученная прибыль не распределяется между участниками, а относится на счет целевого финансирования уставной деятельности НКО записью Дт 84 Кт 86.

Особенности бухгалтерского учета в СНТ при УСН

Чтобы снизить налоговое бремя и освободиться от уплаты НДС (за исключением ввозного НДС), налога на прибыль и налога на имущество (за исключением недвижимости, стоимость которой определяется Роскадастром), СНТ по коммерческой деятельности вправе выбрать специальный режим в виде упрощенного налога (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ), выбрав один из доступных вариантов объекта налогообложения: доходы или доходы за вычетом расходов.

В данном случае учет целевых поступлений и расходов ведется также на счете 86 «Целевое финансирование» и не подлежит налогообложению (подп. 1 п. 1 ст. 346.15, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Учет доходов и расходов от коммерческой деятельности ведется в книге учета доходов и расходов кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Итоги

Деятельность садовых некоммерческих товариществ находится в особом правовом поле и регулируется специальным федеральным законом.

Статус деятельности организации определяет и особенности ее налогообложения. СНТ не освобождается от уплаты налога на прибыль, НДС и пр. Но в базу при подсчете данных налогов не включаются целевые средства, направленные на осуществление уставной деятельности товарищества.

СНТ также вправе применять УСН. При этом особенностью является исключение сумм целевых средств из доходов для целей обложения УСН.

В связи с тем, что целевые средства не учитываются при налогообложении, СНТ необходимо организовать раздельный учет доходов и расходов, выделив для этого специальный счет 86 «Целевое финансирование».

До 1 сентября 2014 года организации собственников огородной и садоводческой недвижимости регистрировались в форме СНТ (садоводческое некоммерческое товарищество).
После этой даты все новые объединения оформляются в качестве ТСН (товарищество собственников недвижимости), а СНТ и ОНТ (огородническое некоммерческое товарищество) стали видами ТСН. Таким образом, все написанное в этой статье про ведение бухгалтерии в СНТ будет относиться и к ТСН.

Особенности учета в СНТ и ТСН

СНТ и ТСН — это корпоративные НКО, т.е. у них есть члены организации. Поэтому у них есть членские и иные взносы, которые учитываются так же, как и у других НКО, на 86 счете и под налогообложение не подпадают.

Бухгалтерский учет в этих организациях ведется по тем же ПБУ и ФСБУ, что и у других организаций, специфических нормативных документов для них нет.

В чем же особенности ведения учета у таких товариществ?

Нельзя вносить членские и иные взносы наличными в кассу

Т.е. взносы должны платиться только по безналичному расчету. И законодателей, это утвердивших, совершенно не волновало, как пожилой владелец участка будет их оплачивать. Ведь старшее поколение плохо владеет банковскими картами и онлайн-банками.

Не нужно платить налоги со взносов собственников, не являющихся членами товарищества

Ранее у СНТ была проблема со сбором денег за пользование своей инфраструктурой с собственников участков, которые не являются членами товарищества. Такие платежи не относились к целевым взносам, учитывались в составе доходов товарищества и подлежали налогообложению. К счастью, в Налоговый кодекс были внесены поправки, согласно которым членские взносы садоводов-индивидуалов приравняли к взносам членов СНТ.

Необходимо составлять смету расходов и ее финансово-экономическое обоснование

Главный документ у НКО – смета, которую утверждает высший орган организации. Но у СНТ есть второй необходимый документ, прилагающийся к смете – её финансово-экономическое обоснование (ФЭО).

ФЭО помогает избежать злоупотребления финансами со стороны органов управления товарищества. Также документ создается для того, чтобы садоводы могли оценить обоснованность размера членских взносов, которые им придется платить.

Что должно быть в ФЭО? Там надо расписывать подробно каждый пункт, указанный в смете. Если в смету включили пункт «административные расходы», в финансово-экономическом обосновании нужно прописать каждый подпункт с указанием конкретных сумм.Например:

• расходы на банковские услуги (ведение расчетного счета, оформление поручений) — 12 000 рублей в год;
• расходы на интернет – 6 000 рублей в год;
• оформление электронной подписи — 2 000 рублей и т. д.

Расходовать средства товарищества без составления сметы и финансово-экономического обоснования председатель не имеет права.

Председатель СНТ минимум за неделю до даты собрания должен предоставить садоводам возможность ознакомиться со сметой и ФЭО. Для ознакомления можно использовать несколько способов:

• опубликовать на сайте товарищества;
• распечатать и вывесить на доске информации на территории СНТ;
• разослать на электронные почты собственников.

Если председатель не выполнит этих условий, садоводы имеют право оспорить в суде решение об утверждении сметы, принятое на общем собрании.

Однако в течение года в СНТ могут возникнуть непредвиденные расходы, которые не было возможности запланировать заранее. В таком случае председатель должен:

• назначить дату внеочередного общего собрания и проинформировать о ней садоводов не позднее, чем за две недели;
• включить новый пункт расходов в смету и в ФЭО;
• обосновать необходимость новых затрат на общем собрании членов СНТ и предоставить подтверждающие документы;
• решение садоводов, принятое по результатам голосования, оформить протоколом собрания.

Только после этого исправления в смете будут считаться официально утвержденными.

Все эти правила прописаны в законе 217-ФЗ, и нарушение их может привести к судебным тяжбам с садоводами.

Если СНТ или ТСН собирает с членов деньги на конкретные нужды, например, на строительство детской площадки, нужно составить отдельную смету и утвердить ее на общем собрании. Необходимо организовать обособленный учет расходов целевых взносов, поступающих на это строительство.

По итогам исполнения этой сметы составляют отчёт, в котором выводится информация об экономии или перерасходе. Если получилась экономия, остаток денег нужно вернуть собственникам или принять на общем собрании решение о зачете этой суммы в счёт какой-либо статьи текущей сметы. Если получился перерасход, то необходимо принять решение собрания о доборе недостающей суммы или о покрытии его за счет других целевых средств.

Если не вести обособленный учет, налоговики все поступления могут признать доходом и обложить налогом.

Нужно платить земельный налог с земель общего пользования и водный налог, если есть общая скважина

Земельные участки общего пользования – это земли под дорогами, спортплощадками, объектами электро-, газо-, водоснабжения, общей инфраструктуры и т.п.

Если на СНТ оформлено свидетельство о праве коллективно-совместной собственности, то и земельный налог платит товарищество как юрлицо.

А если на членов СНТ зарегистрировано право общей долевой собственности на земли общего пользования, то плательщиком будет каждый член СНТ. Налог рассчитывается пропорционально его доле в общей собственности.

В крупных товариществах дачные участки обеспечиваются водой централизованно из общей скважины на территории товариществ. Поскольку подземные воды — это недра, то в некоторых случаях бурение и использование скважины возможно только на основании лицензии. С 2020 г. пользователи лицензируемых скважин должны платить водный налог.

За использование скважины без лицензии могут оштрафовать по статье 7.3 КоАП РФ на огромные суммы: товарищество – на сумму от 800 000 до 1 000 000 руб.; председателя СНТ – на сумму от 30 000 до 50 000 руб. Учтите, что лицензию надо получать и в том случае, когда скважина находится на территории частника, но снабжает водой несколько участков.

Водный налог платят за пользование водными объектами, подлежащими лицензированию. Таким образом, СНТ становится плательщиком этого налога.

Но есть льгота: использование воды для полива на дачных участках в СНТ не признается объектом обложения водным налогом. Это указано в подп. 13 п. 2 ст. 333.9 НК РФ. Но воспользоваться ею нельзя, если нет лицензии.

И даже если вода используется только для этого, то декларацию по водному налогу все равно нужно будет сдавать. Там и будет указана эта льгота. 

Но редко СНТ использует воду только для полива. Поэтому в лицензии указывается не одна цель забора воды, и товариществу приходится уплачивать водный налог.

Ведение бухгалтерии в СНТ своими силами или аутсорсинг

Кому вести учет в СНТ? Этот вопрос вызывает бурю эмоций у собственников на собраниях и в чатах.
Всегда есть те, кто убеждены, что СНТ бухгалтер не нужен.

Ведение бухгалтерии СНТ председателем

ЗА: Да что там делать-то? 2 кнопки нажать?! С этим и председатель справится. Тем более с его огромной зарплатой…20 тысяч рублей.

ПРОТИВ: Вы хоть представляете, сколько всего делает председатель? Одни только ежедневные звонки и сообщения вечно недовольных собственников чего стоят. Я молчу про оргмоменты и госструктуры. Ему ещё и учёт вести, и отчётность сдавать и все за 20 тыщ? Серьезно?

Когда отметается вариант с председателем, обязательно находится бухгалтер из числа собственников. Как правило, давно не практикующий. Потому что практикующий соображает и добровольно на это не пойдет.

Ведение бухгалтерии СНТ одним из собственников

ЗА: Ну а что? Я же училась на бухгалтера. Правда, 10 лет не работаю, а до того вела учёт в детском садике, ну так это ж все одно и то же.

ПРОТИВ: Вы хотите, чтобы Вас ненавидели все Ваши соседи? Чтобы вместо отдыха Вы по выходным беспрестанно принимали посетителей, которым только спросить? Нет, Вы правда этого хотите?

Далее, как правило, рассматривается аутсорсинг.

Ведение бухгалтерии СНТ сторонней организацией

ЗА: Финансовые гарантии, сервис и качество — это весомые аргументы в пользу аутсорсинга.

ПРОТИВ: Аутсорсинг — это очень дорого.

Товарищи собственники, это у Вас некоммерческое объединение, а у нас очень даже коммерческая организация. Мы на ведении учета, в том числе ТСН, деньги зарабатываем. Поэтому работать себе в убыток мы не станем. Но и Вам убытков от нашей работы не будет! 

А ещё у собственников появится объект для ненависти, кроме председателя и правления. Это тоже здорово! Нам-то что, мы у Вас в поселке не живём.

Программа для ведения бухгалтерии в СНТ

Мы ведем бухгалтерию СНТ в 1С и Вам советуем. Но имейте в виду, что Вам понадобится специализированная для потребностей СНТ и ТСН программа.

Рекомендуем Вам следующие конфигурации для ведения учета в СНТ:

• 1С:Бухгалтерия СНТ
• 1С:Садовод

Сами мы работаем и в той, и в другой. На наш взгляд основное отличие этих программ состоит в том, что в Садоводе не предусмотрено начисление пени за просрочку оплаты членских взносов, а в Бухгалтерии СНТ такая возможность есть. В целом Садовод более простая программа, поэтому если учет планирует вести председатель своими силами, то советуем выбрать ее.

В остальном возможности программ 1С: Бухгалтерия СНТ / 1С: Садовод похожи:

• учет информации по собственникам участков;
• расчет и начисления взносов;
• формирование отчетности;
• раздельный учет;
• печать и рассылка квитанций на оплату;
• программы полностью соответствует ФЗ-217. 

Ведение бухгалтерии в СНТ с чего начать

Эта информация будет полезна для председателей или членов ТСН, которые вынуждены самостоятельно вести учет в своем дачном поселке, без привлечения бухгалтера.

С чего начать ведение бухгалтерии СНТ своими силами:

1. Вводим в поисковой строке 1с садовод и переходим на сайт https://sadovod.1cfresh.com

   Выбираем удобный тариф. Выгоднее всего выбирать тарифы с отправкой отчетности. Это позволит существенно сэкономить.

   Например, для ТСН с количеством участков до 30 стоимость программы для ведения учета, включая сдачу отчетности, составит 8300 руб. на год. Это очень выгодное предложение.
2. В карточке выбранного тарифа жмем Попробовать бесплатно, указываем свои контакты и ждем письма.

   На указанный Вами e-mali придет письмо о регистрации в сервисе 1С:Предприятие через Интернет с кодом абонента, логином и паролем. Вы уже можете авторизоваться на сайте https://1cfresh.com и работать бесплатно 30 дней.

   Если горит срок сдачи какого-то отчета, Вы можете сразу написать письмо на почту поддержки клиентов или позвонить им по телефону (контакты будут указаны в письме с паролями). В письме нужно попросить выставить Вам счет на оплату.

3. Пока 1С: Садовод работает у Вас бесплатно, озаботьтесь получением ЭЦП на председателя в налоговой или отделении Сбербанка.
4. После оплаты счета за 1С:Садовод Вам необходимо подключиться к 1С-Отчетности. Для этого необходимо будет отправить на почту поддержки заявление на подключение. В течение часа после этого у Вас заработает отправка отчетности в налоговую.
5. За 1 тыс. руб. в год Вы можете дополнительно подключить личный кабинет для собственников участков. В нем они смогут передавать показания счетчиков, получать квитанции и отслеживать начисления прямо со своего телефона.
6. Теперь остается только завести в программу данные по собственникам, их участкам и суммам членских взносов. Знаний по бухгалтерии для этого не требуется. Можно воспользоваться базой знаний на сайте https://snt1c.ru/. 

Если же у Вас возникают сложности, то обращайтесь к нам. Мы заведем Вам базу 1С: Садовод, подключим возможность электронной сдачи отчетности и будем вести учет Вашего ТСН или СНТ в режиме онлайн.

Ведение бухгалтерии в СНТ стоимость

Цена ведения бухгалтерии СНТ зависит, прежде всего, от количества собственников. Мы выделили 3 тарифа, которые пользуются наибольшим спросом среди наших клиентов. Если Ваши показатели отличаются, пишите и звоните, мы оценим стоимость бухгалтерского сопровождения именно Вашего ТСН.

Если в ТСН предусмотрено начисление пени за просрочку платежей, стоимость обслуживания возрастает на сумму от 1750 руб./мес. в зависимости от количества собственников.

Что входит в ведение бухгалтерии СНТ онлайн:

• начисление членских и целевых взносов
• проведение документов
• подготовка актов сверок с собственниками
• начисление и выплата зарплаты
• подготовка платежных поручений, в том числе на выплату зарплаты и уплату налогов и взносов
• загрузка банковских выписок
• ежемесячный расчет всех налогов и взносов
• подготовка и сдача всей отчетности в электронном виде
• общение с налоговыми органами и внебюджетными фондами, ответы на требования
• консультации и советы по ведению учета в Вашем ТСН
• ежемесячная рассылка квитанций собственникам и общение с собственниками по вопросам начисления и уплаты членских взносов (есть выбираете эту опцию)

Что оплачивается дополнительно:

• + 250 руб. за каждый дополнительный документ
• + 1 000 руб. за каждого дополнительного человека
• + 200 руб. за каждое дополнительное исходящее платежное поручение, кроме платежек на выплату зарплаты, уплату налогов и взносов
• + 6 000 руб. за подключение к системе электронной сдачи отчетности Контур-Экстерн на год (если подключена другая система, доплачивать не нужно) 
• + 13 800 руб. за 1С: Бухгалтерия СНТ на год или +8 300 руб. за 1С: Садовод на год

4 причины, почему Вам нужно выбрать именно нашу аутсорсинговую компанию для ведения бухгалтерии своего ТСН

1. Специализация

   ТСН широко распространены, но большинство бухгалтеров почти ничего не знают об особенностях законодательства в этой области. Мы специализируемся на ведении бухгалтерии ТСН и имеем все необходимые знания в этой области. Поэтому мы не боимся прописывать прямую материальную ответственность в своих договорах.
2. Автоматизация

   Во всех товариществах, которые переходили к нам на обслуживание, учет велся в программе, не предназначенной для ведения учета в ТСН. Это приводило к многочисленным ошибкам, неразберихе в долгах собственников. Автоматизация учета ТСН на базе специализированных программ 1С нашими силами позволяет нам наводить порядок в учете и взаиморасчетах с собственниками. А ежемесячная рассылка квитанций повышает собираемость взносов и платы с собственников на 80%!

3. Автономность

   Мы не зависим от общественного мнения, не состоим в поселковых “группировках”. Мы просто каждый день качественно выполняем свою работу: оперативно обрабатываем запросы председателя и собственников, ведем учет и сдаем отчетность.

4. Стрессоустойчивость

   Наши бухгалтера знают, что абсолютно в любом ТСН есть неадекватные собственники, которые повышают голос, грубят, устраивают истерики и угрожают. Мы знаем, как нужно вести себя с такими товарищами, и не пропадем при первом общении с трудным собственником.

Почему лучше отдать ведение бухгалтерии своего СНТ нам, а не сервису для председателей и садоводов?

Преимущества сервиса очевидны — низкая цена и много всего, что предлагается в подарок. Но подумайте сами, можно ли за 5 тысяч в месяц получить действительно качественную услугу? Как правило, сервис — это не аутсорсинг. Доделывать работу за сервисом приходится председателю или правлению СНТ, т.е. Вы экономите деньги СНТ, но при этом платите своим личным временем, которого всегда не хватает.

Сервис не несет никакой ответственности за свою работу, в дальнейшем Вам придется за свой счет оплачивать ошибки их бухгалтеров, в том числе платить за восстановление учета, которое часто необходимо после работы таких сервисов.

Сервис — это программа и каждый раз новые люди. За вами могут закрепить отдельного менеджера, но бухгалтер будет каждый раз разный. Текучка кадров в сервисах очень высока, поэтому вы постоянно будете рассказывать обо всех своих проблемах как в первый раз. У нас с председателем общается бухгалтер напрямую. Один и тот же бухгалтер каждый рабочий день.

По опыту наших текущих клиентов, кто ранее пользовался подобными сервисами, можем с уверенностью сказать, что решив однажды отказаться от сервиса, Вы не получите ничего, кроме неправильно сданных отчетов. Мы же при расторжении договора передаем базу 1С, где отражены все платежи собственников и все начисления взносов. Продолжить работу в ней может в любой момент другая компания или бухгалтер.

Не тратьте свои время, деньги и нервы на различные сервисы, сразу обращайтесь к профессионалам!

Вопрос-ответ о ведении бухгалтерии СНТ

Статья обновлена: 05.04.2023

2.6.2. Рассмотрим организацию бухгалтерского учета на примере садоводческих и огороднических кооперативов.

Садоводческие и огороднические кооперативы на общем собрании кооператива принимают свой Устав, в котором устанавливают размеры вступительного, членского и целевого взносов и сроки их уплаты.

Например, садоводческий кооператив «Рассвет» установил размер целевых взносов на строительство (водопроводной башни, водопроводной сети по участкам, электролинии передач, трансформаторной будки, подвода электроэнергии к каждому участку, дороги к садоводческому кооперативу и по улицам кооператива, внешнего ограждения кооператива) в размере 5000 рублей. На вступление в кооператив подали заявления 300 человек, и они все приняты в члены кооператива.

Бухгалтерия кооператива на основании решения общего собрания и устава кооператива должна произвести отражение этих хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.

На сумму причитающихся целевых взносов 1 млн. 500 тыс. руб. (5000 x 300) дебетуют счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» лицевые счета членов садоводческого кооператива и кредитуют счет 96 «Целевое финансирование» субсчет «Целевые взносы членов кооператива на строительство объектов основных средств».

Члены кооператива в отчетном периоде (квартале) внесли в кассу кооператива 1 млн. 200 тыс. руб. На эту сумму дебетуют счет 50 «Касса» и кредитуют счет 76, конкретные счета членов кооператива.

Кооператив из собранных целевых взносов 800 тыс. рублей внес на свой расчетный счет, находящийся в Сбербанке. На данную сумму дебетуют счет 51 «Расчетные счета» и кредитуют счет 86.

Кооператив заключил подрядный договор со строительной организацией на строительство водонапорной башни и водопроводной сети на сумму 480 тыс. рублей. Договор утвержден Правлением кооператива. В договоре предусмотрено перечисление аванса в размере 50%, т.е. 240 тыс. руб. Аванс в сумме 240 тыс. руб. перечислен строительной организации. На сумму перечисленного аванса дебетуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредитуют счет 51 «Расчетные счета».

Строительная организация закончила строительство водонапорной башни и водопроводной сети и сдала эти объекты садоводческому кооперативу. Садоводческий кооператив на стоимость данных объектов основных средств — 480 тыс. руб. с учетом НДС дебетует счет 08 «Вложение во внеоборотные активы» и кредитует счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — если садоводческий кооператив осуществляет предпринимательскую деятельность.

В садоводческих кооперативах, осуществляющих предпринимательскую деятельность (снабжение садоводов минеральными и органическими удобрениями, сбор и реализация плодов и овощей членов кооператива и т.п.), на стоимость принятых вышеуказанных объектов дебетуют счета 08 «Вложение во внеоборотные активы» (на 400 тыс. руб.) и счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (на 80 тыс. руб.) и кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (на 480 тыс. руб.).

На сумму перечисления денежных средств в окончательный расчет за выполненные строительные работы (240 тыс. руб.) дебетуют счет 60 и кредитуют счет 51 «Расчетные счета».

Садоводческий кооператив ограждение территории кооператива производил хозяйственным способом. Для этих целей закупил за наличный расчет на оптовом рынке сетку-рабицу и металлические столбы на сумму 250 тыс. руб. Строительные материалы оприходованы на счет 10 «Материалы» — с кредита счета 50 «Касса». Строительные материалы полностью израсходованы на возведение изгороди вокруг территории кооператива.

На стоимость строительных материалов — 250 тыс. руб. дебетуют счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» и кредитуют счет 10 «Материалы».

Садоводческий кооператив заключил договор (трудовое соглашение) на 100 тыс. руб. с наемными лицами на ограждение территории кооператива.

Договор рассмотрен и утвержден правлением кооператива. После завершения строительства ограждения территории кооператива назначенная комиссия кооператива приняла данный объект строительства.

Бухгалтерия кооператива эти операции отражает бухгалтерского учета следующим образом:

Дебет 08 Кредит 70 — на сумму 100 тыс. руб. начисленной оплаты труда работникам по трудовым соглашениям.

Дебет 08 Кредит 69 — на сумму 25,7 тыс. руб. отчислений на социальные нужды начисленной оплаты труда.

Дебет 70 кредит 68 — на сумму 13000 руб. удержания подоходного налога с начисленной оплаты труда.

Зачисление на баланс кооператива принятых основных средств производится на основании утвержденного руководителем кооператива Акта (накладной) приемки-передачи основных средств (форма 3 ос-1).

При этом на стоимость введенных в эксплуатацию основных средств в садоводческом кооперативе, не ведущем коммерческой деятельности (водонапорной башни и водопроводной сети на сумму 480 тыс. руб., исходя из вышеприведенного примера, и ограждения территории кооператива на сумму 375,7 тыс. руб.), дебетуют счет 01 «Основные средства» и кредитуют счет 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Одновременно должны корректироваться источники финансирования капитальных вложений.

Предположим, что общее собрание садоводческого кооператива решило — стоимость построенных или приобретенных основных средств за счет целевых взносов зачислять в свой неделимый фонд.

В этом случае на стоимость израсходованных денежных средств на строительство данных объектов в сумме 855,7 тыс. руб. дебетуют счет 86, субсчет «Целевые взносы членов кооператива на строительство объектов основных средств» и кредитуют счет 80 «Уставный капитал», субсчет «Неделимый фонд».

Члены садоводческого кооператива по решению общего собрания кооператива вносят при приеме их в члены взносы (примерно 250 — 500 рублей). На эти суммы дебетуют счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», лицевые счета членов садоводческого кооператива.

Садоводческие кооперативы, как правило, имеют небольшой штатный обслуживающий персонал (председатель кооператива, бухгалтер, электрик, водопроводчик, пожарно-сторожевая охрана и т.п.). Для содержания этого персонала составляется годовая смета расходов, которая рассматривается и утверждается общим собранием кооператива. На этом же собрании устанавливаются и годовые членские взносы каждого члена садоводческого кооператива, где площадь земли у членов садоводческого кооператива не одинакова (от 4 до 15 соток), то членские взносы устанавливаются пропорционально занимаемой площади (примерно от 30 до 60 руб. с одной сотки).

На сумму начисленных членских взносов дебетуют счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», лицевые счета членов садоводческого кооператива и кредитуют счет 86, субсчет «Членские взносы членов садоводческого кооператива».

При внесении членских взносов в кассу кооператива дебетуют счет 50 «Касса» и кредитуют счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» лицевые счета членов садоводческого кооператива.

На общем собрании садоводческого кооператива устанавливаются ставки оплаты труда обслуживающему персоналу кооператива.

Ежемесячно на сумму начисленной оплаты труда обслуживающему персоналу кооператива дебетуют счет 86, субсчет «Членские взносы членов садоводческого кооператива» и кредитуют счет 70 «Расчеты по оплате труда». На сумму отчислений во внебюджетные социальные фонды дебетуют счет 86, субсчет «Членские взносы членов садоводческого кооператива» и кредитуют счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета при начислении оплаты труда работникам несписочного состава (по трудовым соглашениям) будет такая же, за исключением начисления отчислений в фонд социального страхования.

Садоводческий кооператив для своих нужд приобретает у поставщиков и в торговой сети строительные и ремонтные материалы и др., которые в кооперативах, не осуществляющих предпринимательской деятельности, приходуются на счет 10 «Материалы» по цене приобретения, с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Учет материалов в садоводческом кооперативе рекомендуется вести по методу средневзвешенной (средней) себестоимости, по которой каждая единица израсходованных материалов и оставшаяся на остатке оценивается по стоимости, определяемой как частное от деления общей их стоимости (с учетом остатка на начало учетного периода) на их количество.

На израсходованные материалы на ремонт и техническое обслуживание: водопровода, электрической сети, дорожного покрытия, здания офиса, склада и т.п. составляется комиссией акт, который утверждается руководителем кооператива. На стоимость израсходованных материалов дебетуют счет 86, субсчет «Членские взносы членов садоводческого кооператива» и кредитуют счет 10 «Материалы».

Согласно статье 4 Закона Российской Федерации от 13 декабря 1991 г. N 2030-1 «О налоге на имущество предприятий», данным налогом не облагаются садоводческие товарищества, осуществляющие свою деятельность за счет целевых взносов граждан и не ведущие предпринимательскую деятельность.

Садоводческие кооперативы периодически используют автотранспорт других организаций по перевозке песка, гравия и других строительных и ремонтных материалов для ремонта внутри садоводческих дорог, а также для вывозки мусора. Эти расходы в садоводческих кооперативах, не осуществляющих предпринимательской деятельности, относятся в дебет счета 86, субсчет «Членские взносы членов садоводческого кооператива» с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в полной сумме счета, не исключая налог на добавленную стоимость.

При списании основных средств дебетуют счет 02 «Амортизация основных средств» (в сумме начисленной амортизации, если она начислялась, и кредитуют счет 01 «Основные средства», при этом недоамортизированная часть основных средств в садоводческих кооперативах, не осуществляющих предпринимательской деятельности, со счета 01, субсчет «Выбытие основных средств» относится в дебет счета 86, субсчет «Членские взносы членов садоводческого кооператива», а в садоводческих кооперативах, осуществляющих и предпринимательскую деятельность, в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Садоводческий кооператив иногда выдает наличные денежные средства в подотчет электрику, водопроводчику и другим подотчетным лицам на покупку ремонтных материалов. На эти суммы дебетуют счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредитуют счет 50 «Касса».

Авансовые отчеты подотчетных лиц утверждает руководитель кооператива. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 кредитуют и дебетуют счет 10 «Материалы» или счет 86, субсчет «Членские взносы членов садоводческого кооператива» на израсходованные материалы на ремонтные работы электрических и водопроводных сетей.

Неиспользованные подотчетные денежные средства подлежат сдаче в кассу кооператива. На эти суммы дебетуют счет «Касса» и кредитуют счет 71. На счет 86, субсчете «Членские взносы членов садоводческого кооператива» должны вестись развернуто — по кредиту начисленные годовые членские взносы, а по дебету их расход нарастающим итогом с начала года. В тех случаях, когда расходы превышают начисленные членские взносы, то правление кооператива должно принять соответствующие меры по сокращению расходов или поставить вопрос на обсуждение общего собрания кооператива об увеличении членских взносов.

В конце года субсчет «Членские взносы членов садоводческого кооператива» свертывается и кредитовый остаток неиспользованных членских взносов переходит на следующий год.

При составлении сметы расходов садоводческим кооперативом на следующий год учитываются и остатки неиспользованных членских взносов или их перерасходов.

Садоводческие кооперативы, не осуществляющие предпринимательской деятельности, как правило, ведут бухгалтерский учет по упрощенной книге (журналу) учета фактов хозяйственной деятельности по форме N К-1.

Книга (форма N К-1) является регистром аналитического и синтетического учета, на основании которого можно определить наличие имущества и денежных средств, а также их источников у садоводческого кооператива на определенную дату и составить годовую (квартальную) отчетность.

Книга является комбинированным регистром бухгалтерского учета, который содержит все применяемые кооперативом бухгалтерские счета и позволяет вести учет хозяйственных операций на каждом из них.

Приводим образец заполнения Книги (журнала) садоводческим кооперативом «Прогресс».

Книга открывается записями сумм остатков на начало отчетного периода (начало деятельности кооператива) по каждому виду имущества, обязательств и иных средств, по которым они имеются. В нашем примере кооператив создан только в мае 2000 г. и на начало года никаких средств не имел.

Заполнение Книги (журнала) производится в хронологической последовательности позиционным способом, на основании каждого первичного документа отражаются все хозяйственные операции этого месяца.

Показанная в графе 4 «Сумма» должна найти отражение методом, двойной записи, одновременно по графам «Дебет» и «Кредит» счетов учета соответствующих видов имущества и источников их приобретения. В нашем примере обороты по дебету и кредиту счетов и графе 4 «Сумма» равны и составляют 7083876 рублей.

После подсчета итоговых дебетовых и кредитовых оборотов средств и их источников (бухгалтерских счетов) за месяц выводится сальдо по каждому счету на 1-е число следующего месяца. В нашем примере сальдо на 1 июня 2000 г. составило по дебету и кредиту всех счетов 1644480 рублей. Садоводческие кооперативы должны вести Ведомость оплаты труда (В-8), которая предназначена для учета расчетов с работниками кооператива по оплате труда, учитываемых на счете 70 «Расчеты по оплате труда». В разделе ведомости «Кредит (начислено)» отражаются начисленные работникам кооператива (состоящим и не состоящим в штате) суммы по оплате труда.

Одновременно производится расчет всех удержаний из начисленных сумм по оплате труда работников в разделе «Дебет (удержано)» в соответствии с действующим законодательством (подоходного налога, сумм выданных авансов за 1-ю половину месяца, не возвращенных в установленный срок подотчетных сумм и др.) и определяется сумма, подлежащая выдаче на руки работникам.

Ведомость является также платежным документом и предназначена для оформления выдачи заработной платы работникам кооператива и наемным лицам.

На основании данных этой ведомости определяются суммы отчислений на социальные нужды (органам государственного социального страхования, Пенсионного фонда и фонда медицинского страхования) в установленном порядке от начисленной суммы оплаты труда работникам кооператива и наемным лицам.

Для учета поступления целевых взносов, вступительных взносов и членских взносов садоводческие кооперативы могут вести Ведомость учета расчетов и прочих операций (форма N В-5).

В этой ведомости показывают N участка, фамилию и инициалы члена кооператива, вид платежа, задолженность на начало года, начислено за текущий год, внесено в кассу с указанием суммы, дату и номера приходного кассового ордера, задолженность на конец года. Приведем образец Ведомости N В-5 по членским взносам, учитываемым на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

и т.д.

Такие же Ведомости могут быть открыты (при необходимости) по целевым взносам и вступительным взносам.

Огороднические и животноводческие сельскохозяйственные потребительские некоммерческие кооперативы пока не нашли большого распространения.

Бухгалтерский учет в этих кооперативах рекомендуется вести аналогично садоводческим кооперативам, так как эти кооперативы должны содержаться за счет взносов сельскохозяйственных организаций и крестьянских (фермерских) хозяйств.

В настоящее время в ряде регионов создаются кооперативы по производству продукции пчеловодства и рыболовства. Рассмотрим особенности бухгалтерского учета в этих кооперативах.

Добавить в «Нужное»

Бухучет в СНТ: проводки

Садоводческое некоммерческое товарищество (СНТ) – это некоммерческая организация, учрежденная гражданами на добровольных началах для содействия ее членам в решении общих социально-хозяйственных задач ведения садоводства (абз. 5 ст. 1 Федерального закона от 15.04.1998 № 66-ФЗ). СНТ – это вид садоводческих некоммерческих объединений граждан. К другим видам таких объединений относятся садоводческий потребительский кооператив (СПК) и садоводческое некоммерческое партнерство (СНП) (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 15.04.1998 № 66-ФЗ). Об основных проводках в СНТ расскажем в нашей консультации.

Средства СНТ

СНТ, являясь некоммерческой организацией, функционирует преимущественно за счет взносов своих членов. Выделяют следующие виды взносов СНТ (ст. 1 Федерального закона от 15.04.1998 № 66-ФЗ):

Вид взносов	Характеристика
Вступительные взносы	Денежные средства, внесенные членами СНТ на организационные расходы на оформление документации
Членские взносы	Денежные средства, периодически вносимые членами СНТ на содержание имущества общего пользования, оплату труда работников, заключивших трудовые договоры с СНТ, и другие текущие расходы
Целевые взносы	Денежные средства, внесенные членами СНТ на приобретение (создание) объектов общего пользования

Порядок внесения вступительных, членских и целевых взносов СНТ определяется уставом СНТ (п. 4 ст. 16 Федерального закона от 15.04.1998 № 66-ФЗ).

Учет взносов СНТ ведется на счете 86 «Целевое финансирование» в разрезе назначения целевых средств и источников их поступления.

Соответственно, и списание расходов, понесенных за счет средств СНТ в уставных целях товарищества, производится за счет средств, числящихся на счете 86.

Основные бухгалтерские проводки в СНТ

Приведем основные бухгалтерские записи СНТ в виде таблицы:

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Начислены причитающиеся с членов СНТ вступительные (членские, целевые) взносы	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	86
Поступление взносов от членов СНТ	50 «Касса», 51 «Расчетные счета», и др.	76
Отражение текущих расходов СНТ	20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» и др.	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76, 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др.
Списание затрат СНТ за счет взносов	86	20, 26 и др.

Ведение бухучета СНТ

Ведение бухучета в СНТ имеет свою специфику и особенности. О том, как организовать ведение бухучета СНТ при различных системах налогообложения, поговорим далее. И конечно, не обойдем вниманием изменения, которые произошли в правовом регулировании деятельности СНТ с 01.01.2019.

Понятие СНТ

СНТ (садовое некоммерческое товарищество) — некоммерческая структура, учрежденная на добровольных началах с целью помощи ее членам в решении различных хозяйственных и социальных задач при ведении огородничества, садоводства или дачного хозяйства. К числу таких вопросов относится обеспечение участников объединения водой, электричеством, теплом, газом и пр.

Основным нормативным актом, регулирующим деятельность СНТ, с 2019 года является закон «О ведении гражданами садоводства и огородничества…» от 29.07.2017 № 217-ФЗ. До этого действовал закон «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан» от 15.04.1998 № 66-ФЗ.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! На СНТ не распространяется действие закона «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ (п. 3 ст. 1 закона № 7-ФЗ). Но для целей применения нормативов ведения бухучета СНТ рассматривается как некоммерческая структура.

Порядок ведения бухучета в СНТ отдельными положениями законодательства не определен. Поэтому необходимо руководствоваться едиными нормами в сфере бухучета, на основании которых следует разработать локальный нормативный документ — учетную политику компании.

Нюансы ведения бухучета «Основные средства» в СНТ

Ведение учета основных средств СНТ регламентируется нормами ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утверждено приказом Минфина от 30.03.2001 № 26н). Согласно п. 4 данного положения некоммерческие организации (далее — НКО) принимают к учету ОС в случае, если объект используется в деятельности, направленной на достижение целей создания НКО, включая предпринимательскую деятельность. Также единовременно должны выполняться следующие условия:

Объект ОС принимается к учету по первоначальной стоимости, которая складывается из сумм фактических расходов, понесенных в процессе приобретения, строительства или изготовления актива. К ним относятся суммы оплачиваемые продавцу по договору купли-продажи объекта, а также расходы на транспортировку, информационно-консультационные услуги, невозмещаемые налоги и пр.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если основное средство приобретается строго для некоммерческой деятельности (то есть с его использованием не планируют связывать получение облагаемой НДС выручки), то сумма входного НДС включается в стоимость объекта (п. 2 ст. 170 НК РФ) согласно правилам ведения бухучета СНТ.

Все затраты на приобретение объекта ОС собираются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», а по факту введения в эксплуатацию актива счет 08 кредитуется в дебет счета 01 «Основные средства организации».

Проводки при ведении бухучета СНТ при этом выглядят следующим образом:

Дт 08 Кт 60 — куплен объект ОС у продавца (включая суммы НДС);

Дт 08 Кт 60, 76 — отражены прямые затраты на закупку актива (транспортные, консультационные и проч.);

Дт 01 Кт 08 — актив введен в эксплуатацию;

ВАЖНО! Использование средств из целевых взносов на осуществление капвложений следует отражать с применением счета 83 (согласно инструкции к Плану счетов бухучета, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).

Дт 86 Кт 83 — целевые средства, направленные на капвложения, учтены как увеличение добавочного капитала;

Дт 83 Кт 01 — отражено выбытие объекта капвложения, купленного за счет целевых поступлений.

Все операции по движению объектов ОС оформляются первичными документами. Какими именно, см. в материале «Документальное оформление движения основных средств».

В бухучете СНТ объекты ОС стоимостной оценкой менее 40 000 руб. могут быть учтены в составе МПЗ (п. 5 ПБУ 6/01).

ВАЖНО! При ведении бухучета СНТ амортизация по объектам ОС, приобретенным за счет целевых поступлений и используемых в некоммерческой деятельности, не начисляется (п. 17 разд. 3 ПБУ 6/01, подп. 2 п. 2 ст. 264 НК РФ). Сумма износа рассчитывается линейным способом и учитывается на забалансовом счете 010 «Износ ОС» по итогам года. Переоценка таких активов также не производится.

При выбытии ОС, приобретенных за счет целевого финансирования, источники финансирования не погашаются и не учитываются в финансовых результатах компании. В бухучете такая операция оформляется записью Дт 83 Кт 01.

При этом если СНТ приобрело объект ОС за счет средств от предпринимательской деятельности и использует его для получения дохода, то ведение бухучета СНТ выглядит так: на данное имущество начисляется амортизация, и оно учитывается отдельно от целевого. Амортизация в таком случае списывается в затраты проводкой Дт 20 (26) Кт 02.

Если же СНТ получило объект ОС за счет целевых средств, но использует его в коммерческой деятельности, то ведение бухучета СНТ выглядит так: стоимость актива признается доходом НКО (п. 14 ст. 250 НК РФ). Стоимость имущества в данном случае погашается путем начисления амортизации (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Ведение бухучета «целевые средства» в СНТ

Бюджет СНТ формируется из средств, вносимых членами СНТ.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 01.01.2019 принимать от участников взносы СНТ может только на расчетный счет, не в кассу (ст. 14 закона № 217-ФЗ). ККТ при приеме взносов не применяется. Взносы не являются платой за товары, работы, услуги, а значит, не подпадают под понятие «расчеты» в смысле закона «О ККТ» от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Схожие разъяснения даны в письме Минфина от 11.09.2018 № 03-01-15/65041 в отношении целевых взносов ТСН.

К таким взносам относятся:

членские взносы — периодически вносимые членами объединения денежные средства, которые направляются на текущие расходы организации;

целевые взносы — денежные средства, расходование которых может быть направлено на приобретение объектов общего пользования.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 01.01.2019 СНТ больше не собирают с участников вступительные взносы. Вступительные взносы, уплаченные ранее, участникам не возвращаются (п. 31 ст. 54 закона № 217-ФЗ).

При ведении бухучета СНТ для отражения движения данных взносов используется счет 86 «Целевое финансирование». Для разделения взносов удобнее ввести отдельные субсчета, например, 86.1 «Членские взносы», 86.2 «Целевые взносы». Для ведения бухучета СНТ взаиморасчетов с членами СНТ используется счет 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами».

СНТ приходует и расходует денежные средства на основании приходно-расходной сметы, утвержденной на общем собрании членами товарищества (п. 8 ст. 14 закона № 217-ФЗ). Взносы могут быть израсходованы строго на определенную статью сметы. При ведении бухучета СНТ унифицированной формы сметы не существует, и руководство товарищества разрабатывает ее самостоятельно.

Произведенные расходы можно отражать по дебету стандартных счетов издержек (20, 26), но возможно и сразу отражать по дебету счета 86, минуя счета учета затрат, с выбором субсчета в зависимости от вида издержек.

Ведение бухучета «прочие доходы и расходы» в СНТ

1.   Учет доходов.

Согласно ст. 5 закона № 217-ФЗ граждане имеют право вести свое хозяйство в индивидуальном порядке и не вступать в ряды участников СНТ. При этом они вправе пользоваться объектами инфраструктуры СНТ за плату, предусмотренную заключенным договором.

Такие платежи не относятся к целевым взносам, учитываются в составе доходов товарищества и подлежат налогообложению.

Кроме того СНТ вправе заниматься коммерческой деятельностью ради достижения основной цели создания товарищества.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Эти доходы будут подпадать по сферу действия закона «О ККТ» и потребуют от СНТ применения кассового аппарата.

Записи ведения бухучета СНТ отражаются в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утверждено приказом Минфина от 06.05.1999 № 32н) и методическими рекомендациями к нему:

Дт 62 Кт 90.1 — реализация услуг.

2.   Учет расходов.

СНТ обязаны вести раздельный учет расходов целевых и коммерческих (п. 2 ст. 251 НК РФ). Ведение бухучета предпринимательских издержек удобнее всего организовать на счетах 20 и 26 данного СНТ.

При этом косвенные расходы необходимо распределить. Косвенные затраты — те издержки, которые относятся к нескольким видам деятельности или ко всей деятельности НКО.

Кроме того, ведение бухучета СНТ допускает списание косвенных затрат, таких как расходы на содержание самой организации, зарплату администрации, содержание помещений, сооружений и транспорта, имеющих отношение к уставной деятельности, только за счет целевых взносов (письмо УМНС России по г. Москве от 22.01.2003 № 26-12/4743).

В налоговом учете СНТ  допускается распределение затрат пропорционально выручке (п. 1 ст. 272 НК РФ, письма Минфина России от 16.03.2015 № 03-03-10/13805 и от 25.06.2015 № 03-03-10/36660). В связи с этим удобнее выбрать единый вариант «по объему выручки» и закрепить его как элемент учетной политики.

Все косвенные издержки СНТ, собранные на счете 26 «Косвенные расходы», по итогам месяца распределяются между видами деятельности записями:

Дт 86.2 Кт 26 — косвенные издержки распределены к текущей уставной деятельности;

Дт 86.3 Кт 26 — косвенные затраты отнесены к целевым программам;

Дт 20 Кт 26 — косвенные расходы предпринимательской деятельности распределены в производство;

Дт 90.2 Кт 20 —издержки отнесены на себестоимость по коммерческой выручке.

3.   Учет финансовых результатов.

По итогам каждого месяца при ведении бухучета СНТ закрывает 90-е счета на счет 99 прибыли (убытки), а по итогам отчетного периода сальдо 99 учитывается в составе нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на счете 84. Но поскольку предпринимательская деятельность осуществляется для достижения целей уставной деятельности, то полученная прибыль не распределяется между участниками, а относится на счет целевого финансирования уставной деятельности НКО записью Дт 84 Кт 86.

Особенности ведения бухучета в СНТ при УСН

Чтобы снизить налоговое бремя и освободиться от уплаты НДС (за исключением ввозного НДС), налога на прибыль и налога на имущество (за исключением недвижимости, стоимость которой определяется Роскадастром), при ведении бухучета СНТ по коммерческой деятельности вправе выбрать специальный режим в виде упрощенного налога (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ), выбрав один из доступных вариантов объекта налогообложения: доходы или доходы за вычетом расходов.

В данном случае учет целевых поступлений и расходов ведется также на счете 86 «Целевое финансирование» и не подлежит налогообложению (подп. 1 п. 1 ст. 346.15, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Учет доходов и расходов от коммерческой деятельности ведется в книге учета доходов и расходов кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Итоги по ведению бухучета СНТ

Деятельность садовых некоммерческих товариществ находится в особом правовом поле и регулируется специальным федеральным законом.

Статус деятельности организации определяет и особенности ее налогообложения. СНТ не освобождается от уплаты налога на прибыль, НДС и пр. Но в базу при подсчете данных налогов не включаются целевые средства, направленные на осуществление уставной деятельности товарищества.

СНТ также вправе применять УСН. При этом особенностью является исключение сумм целевых средств из доходов для целей обложения УСН.

В связи с тем, что целевые средства не учитываются при налогообложении, при ведении бухучета СНТ необходимо организовать раздельный учет доходов и расходов, выделив для этого специальный счет 86 «Целевое финансирование».