Как вести бухгалтерский учет в тсж пошаговая инструкция - RukovodstvoRus.ru

Цели и задачи некоммерческой организации — ТСЖ

Товарищество собственников жилья — ТСЖ — традиционно создается в городских условиях, в многоквартирных домах. Однако возможны ситуации, когда в ТСЖ объединяются и собственники частных жилых строений, объединенных по какому-либо признаку (например, занимающих соседние земельные участки в населенном пункте).

Основной целью такого объединения является эффективное совместное управление принадлежащей товарищам жилой недвижимостью.

Реализация цели ставит перед участниками ТСЖ такие основные задачи:

содержание имущества ТСЖ;
ремонт имущества ТСЖ;
создание комфортных условий проживания и пользования имуществом для всех собственников.

Помимо основных целей, определяющих некоммерческую направленность деятельности ТСЖ (товарищи ведут деятельность для самих себя), возможны ситуации, когда ТСЖ извлекает доход. Например:

получает вознаграждение за размещение на здании рекламы, за использование имущества для оказания услуг интернета, кабельного телевидения, коммерческой телефонии и т. п.;
сдает в аренду относящиеся к имуществу нежилые помещения;
оказывает платные услуги жильцам (например, по мелкому ремонту в квартирах).

Как создать ТСЖ, узнайте в КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.

Бухгалтерский учет и отчетность в ТСЖ (нюансы)

Особенности ведения деятельности определяют нюансы организации бухучета в ТСЖ.

Одной из главных задач является формирование финансового отчета (обычно за год), представляющего товарищам полную и достоверную информацию о деятельности ТСЖ. Помимо этого, бухгалтерия ТСЖ готовит смету доходов и расходов ТСЖ на следующий год. Смета утверждается на общем собрании товарищей и в дальнейшем является основным планово-расчетным документом при ведении бухучета ТСЖ.

ВАЖНО! Информация об исполнении сметы доходов и расходов ТСЖ за отчетный год, годовой отчет о деятельности правления ТСЖ, а также информация об исполнении обязанностей по организации капремонта общего имущества МКД (если ТСЖ осуществляет эту деятельность) подлежит размещению в ГИС ЖКХ (закон о ГИС ЖКХ от 21.07.2014 № 209-ФЗ).

Кроме того, бухгалтерия ТСЖ обеспечивает представление отчетности и расчеты с налоговыми органами и СФР. Несмотря на некоммерческую суть деятельности, ТСЖ в любом случае отчитывается и рассчитывается:

с ИФНС — 6-НДФЛ, РСВ, Персонифицированные сведения
СФР — по соответствующим разделам ЕФС-1.

Как можно заметить, все эти расчеты связаны с выплатой зарплаты лицам, занятым в обеспечении деятельности ТСЖ.

Отдельный нюанс касается прочей отчетности, в частности по налогу на прибыль или доходы.

Налоговые обязательства ТСЖ (нюансы)

По умолчанию, если ТСЖ не заявляло иное, оно как юрлицо находится на ОСН. При этом взносы собственников жилья — участников ТСЖ налогами с реализации не облагаются (п. 14 ст. 251 НК РФ касательно налога на прибыль; подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ в части НДС).

Представление ТСЖ коммунальных услуг (холодного и горячего водоснабжения, водоотведения, электроснабжения, газоснабжения, отопления, отведения сточных вод, обращения с твердыми коммунальными отходами) освобождается от НДС (подп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ, письма Минфина России от 19.03.2014 № 06-05-17/11844, от 05.03.2013 № 03-07-14/6462, ФНС РФ от 02.02.2010 № ШС-17-3/[email protected]), если:

эти услуги ТСЖ приобретает у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии, газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение;
цена реализации коммунальных услуг соответствует цене их приобретения у ресурсоснабжающих организаций;
ТСЖ не отказалось от освобождения от НДС по этим операциям в соответствии с п. 5 ст. 149 НК РФ.

Представление ТСЖ услуг по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме освобождается от НДС (подп.30 п. 3 ст. 149 НК РФ, письма Минфина России от 03.07.2017 № 03-07-07/41736, от 08.06.2015 № 03-07-07/33108, от 15.07.2011 № 03-07-07/34), если:

ТСЖ приобрело эти услуги у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги);
цена реализации работ, услуг по содержанию общего имущества и ремонту управляющими компаниями, ТСЖ соответствует стоимости их приобретения;
ТСЖ не отказалось от освобождения от НДС по этим операциям в соответствии с п. 5 ст. 149 НК РФ.

Все прочие поступления ТСЖ, кроме взносов на основную деятельность, содержат признаки налогооблагаемых по прибыли и по НДС — это в том числе:

платежи собственников за индивидуальные услуги (например, ремонт квартиры), если они поступают сначала в ТСЖ, а затем перечисляются сторонним организациям, выполняющим услуги фактически;
прочие аналогичные случаи, включая оказание услуг собственникам силами ТСЖ за дополнительную плату (сверх необлагаемых обязательных взносов).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, не являются объектом налогообложения (подп. 6 п. 2 ст. 388 НК РФ).

Оптимальным выходом для многих ТСЖ стала возможность перехода на УСН (п. 1 ст. 346.1 НК РФ). Данный режим имеет ряд преимуществ при учете поступлений ТСЖ, которые не являются взносами товарищей. Например:

решает проблему обложения получаемых сумм НДС;
снимает вопрос исчисления и уплаты налога на прибыль;
стоимость большей части объектов движимого имущества можно списать в расходы в первый год их ввода в эксплуатацию;
позволяет с 01.01.2018 не включать в базу, облагаемую УСН, доходы от собственников (пользователей) недвижимости, полученные в оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями.

Как ТСЖ на УСН ведет учет доходов и расходов, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Кроме того, выбор УСН «доходы минус расходы» может иметь региональные льготы. Так, например, законом г. Москвы «Об установлении налоговой ставки УСН» от 07.10.2009 № 41 предусмотрена уплата организациями, основной вид деятельности которых управление и эксплуатация жилого фонда, налога по УСН «доходы – расходы» по ставке 10%.

ВАЖНО! Из присвоения ТСЖ того или иного режима налогообложения вытекает и обязанность ТСЖ сдавать установленные для данного режима отчеты в ИФНС.

Бухгалтерские проводки в ТСЖ (нюансы)

Бухгалтерский учет в ТСЖ ведется с применением стандартного плана счетов (утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н).

В соответствии с планом и положениями ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина от 06.05.1999 № 32н) и ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина от 06.05.1999 № 33н), учет взносов товарищей на осуществление деятельности ведется на счете 86, а поступления от деятельности, приносящей доход, — на счете 90.

Еще один существенный аспект деятельности ТСЖ — проведение капитального ремонта здания. Здесь сразу следует отметить 2 особенности:

средства, полученные на капремонт в многоквартирных домах, относятся к целевому финансированию, подлежат отдельному учету и не включаются в состав доходов для налогообложения (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ);
капремонт может осуществляться с бюджетной поддержкой (ч. 2 ст. 191 ЖК РФ).

Типовые проводки здесь выглядят следующим образом:

Дт 55 Кт 50 — средства собственников на капремонт размещены на отдельном счете (здесь возможен вариант: Дт 76 Кт 86 — начислено финансирование членам ТСЖ, Дт 55 Кт 76 — поступили взносы на капремонт от физлиц);

Дт 55 Кт 86 — поступила бюджетная субсидия на капремонт;

Дт 20 Кт 60 — выполнены работы по капремонту подрядчиком;

Дт 60 Кт 55 — оплачено подрядчику с использованием спецсчета;

Дт 86 Кт 20 — списана стоимость работ за счет средств целевого финансирования

Как отразить расходы ТСЖ в бухгалтерском учете? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Итоги

Учет и отчетность ТСЖ имеют свою специфику, обусловленную целями и задачами ТСЖ, а также функциями конкретного ТСЖ в управлении общим имуществом.

Особенности ведения бухгалтерского и налогового учета в конкретном ТСЖ отражаются в его учетной политике. О нюансах ее формирования читайте в статье «Формирование учетной политики в ТСЖ (нюансы)».

Источник

Товарищество собственников жилья (ТСЖ) – один из способов реализации управления жилищными объединениями, разрешенный и регламентированный законодательством РФ. Несмотря на то что ТСЖ является некоммерческой структурой, ее деятельность должна подчиняться правилам учета: бухгалтерского и налогового.

В чем состоят нюансы учетных операций по ТСЖ, какими проводками они оформляются, каковы тонкости налогообложения, разбираем в статье.

Как ТСЖ на УСН ведет учет доходов и расходов?

Зачем создаются ТСЖ

Данные объединения возникают для целей повышения эффективности управления комплексами жилой недвижимости.

К СВЕДЕНИЮ! Более популярны ТСЖ для управления большими домами, состоящими из множества квартир. Но закон ничего не имеет против объединения в такую систему владельцев близкорасположенного приватного жилья.

Задачи, которые призваны решать ТСЖ:

следить за поддержанием жилья в надлежащем состоянии;
улучшать условия для жизни в своем объединении;
своевременно устранять возникающие проблемы в рамках своих компетенций.

Нужно ли применять ККТ при расчетах ТСЖ за оказание услуг своим членам и приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги?

Для решения этих задач ТСЖ может заниматься коммерческой деятельностью, чтобы получать доход и наполнять свой фонд.

Такой деятельностью может быть:

сдача помещений внаем;
строительство дополнительных зданий, сооружений, других объектов недвижимости;
обслуживание и ремонт собственности ТСЖ.

Иногда ТСЖ предпринимает действия, прямо направленные на получение дохода, а не оказание пользы имуществу и жильцам ТСЖ. Однако, полученный доход также пойдет на целевое использование. Коммерческая деятельность, приносящая ТСЖ доход, может быть следующей:

заключение договора на размещение рекламы на домах и другом имуществе, находящемся в ТСЖ;
договоры с компаниями, проводящими Интернет, кабельное телевидение и т.п.;
аренда нежилых помещений, находящихся в собственности ТСЖ;
договоры с жильцами на оказание им бытовых услуг и т.п.

ВАЖНО! Учетная политика ТСЖ от КонсультантПлюс доступна по ссылке

Средства, полученные от коммерческой деятельности ТСЖ, признаются доходами. Источниками средств для деятельности ТСЖ, помимо дохода от коммерции, могут быть:

членские взносы;
вступительные взносы;
текущие платежи;
субсидии из бюджета;
плата за аренду помещений;
спонсорская помощь и др.

Полученные средства следует тратить исключительно на заявленные цели, действуя в интересах членов ТСЖ. Это может быть выполнение ремонтных работ, облагораживание прилегающей территории, организация охраны, дополнительное строительство и т.д. Фонды, из которых берутся средства, оговариваются в Уставе ТСЖ. Текущие платежи жильцов расходуются, как правило, на коммунальные услуги.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Все средства, полученные ТСЖ, не являются доходами и не могут использоваться иначе, как по направлениям Устава.

Почему ТСЖ необходим учет

Товарищество собственников жилья с точки зрения права является юридическим лицом. Как в любой организации, в некоммерческом объединении деятельность подразумевает финансовую динамику, а значит, подлежит строгому бухгалтерскому и налоговому учету.

Создание и функционирование ТСЖ регламентировано соответствующими законодательными актами, такими как:

ст. 135, 136, 148 Жилищного кодекса Российской Федерации;
Федеральный закон №402-ФЗ от 06.12. 2011 года «О бухгалтерском учете»;
Положение по бухгалтерскому учету № 106н «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденное Приказом Министерства финансов РФ 06.10. 2008 года – в тех частях, которые не противоречат вышеуказанному Федеральному закону;
Приказ Минфина РФ №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07. 2010 года;
внутренняя учетная политика организации.

На основании этих нормативных документов ТСЖ должно вести бухгалтерский учет и подвергаться налогообложению.

Бухучет в ТСЖ призван решать такие задачи:

контроль над поступлениями денежных средств;
отражение финансов на правильных бухгалтерских счетах;
формирование фондов и распределение полученных средств.

Поскольку ТСЖ с точки зрения законодательства является юридическим лицом, оно должно иметь свой управляющий орган, а значит, иметь в своем штате лиц, выполняющих обязанности бухгалтера: вести учет и своевременно предоставлять данные налоговикам, в Пенсионный фонд, в органы статистики.

ТСЖ и нюансы бухгалтерии

Бухгалтерский учет включает в себя анализ хозяйственной деятельности ТСЖ и формирование необходимой документации.

Особенности бухучета в ТСЖ

Юридически бухгалтерия в ТСЖ ничем не отличается от учета любой некоммерческой организации. На практике существует ряд нюансов, которые следует соблюдать.

Любая отчетность подразумевает некий контрольный период. В ТСЖ он, как правило, составляет год. Нужно указать, как изменилось финансовое состояние организации за этот промежуток времени. Годовой отчет допускается к вниманию любого члена ТСЖ, поскольку скрывать прибыль товарищества от его собственников никто не имеет права.
Чтобы правильно распланировать затраты и предусмотреть доходы на следующий период, бухгалтерия должна по итогам предыдущего года составить смету на грядущий год и утвердить ее на общем собрании. Эта смета и станет основой для будущего бухучета.
Смету необходимо опубликовать (на сайте ТСЖ и/или на федеральном ресурсе), а затем отчитываться о ее исполнении территориальной инспекции жилнадзора (приказ Минстроя от 22 декабря 2014 года № 882/пр).

Отчетность по бухгалтерии ТСЖ

Как утверждает ФЗ №402, бухгалтерская отчетность Товарищества как некоммерческого объединения должна включать в себя такие документы:

баланс (форма 4) – 1 раз в квартал;
отчет с подтверждениями целевого применения финансов – ежегодно;
приложения.

ВАЖНО! Если ТСЖ применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), то отчетность может обойтись и без бухгалтерских приложений, ограничившись первыми двумя пунктами.

Дополнительно сдаются обязательные сведения в Пенсионный фонд по месту регистрации: индивидуальные данные и форма РСВ-1.

Главным финансовым документом ТСЖ, на основании которого составляется бухгалтерский баланс, является смета поступлений и трат, которая сводится ежегодно и утверждается на общем собрании членов ТСЖ. С отчетом о финансовой динамике может ознакомиться любой собственник жилья.

Отражение на балансе обязательных поступлений

Платежи, перечисляемые членами ТСЖ в качестве оплаты за коммунальные услуги, вступительные взносы, другие принятые уставом виды оплат не признаются в качестве дохода объединения. Их следует учитывать как средства, поступившие для целевого финансирования, и отражать на балансе на счете 86 «Целевое финансирование». Дебетом могут быть счета 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета», действующие в корреспонденции со кредитом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Отражение на балансе субсидий из бюджета

Бюджет может субсидировать исключительно целевое финансирование. Счет 86, предназначенный для его отражения, может дополняться такими субсчетами, как:

86-1 «Целевые взносы собственников жилья»;
86-2 «Компенсации (субсидии) по оплате жилья и коммунальных услуг»;
86-3 «Дотации из местного бюджета»;
86-4 «Скидки льготным категориям населения»;
86-5 «Поступления от предпринимательской (хозяйственной деятельности)»;
86-6 «Прочие целевые поступления»

Учет доходов от коммерческой деятельности ТСЖ

ТСЖ может вести такую деятельность, так как это способствует реализации его целей и задач (п. 4 ст. 50 ГК РФ). Это может быть оказание ремонтных услуг, выполнение различных работ за счет действий штатных электриков, сантехников и других мастеров. Учет по такой деятельности должен вестись отдельно от других видов поступлений и расходов. Это позволит разделить облагаемую налогом часть финансов и ту, что не считается доходной и по этой причине не входит в налоговую базу.

Выручка, полученная от оказания услуг и выполнения работ, является доходом от обычных видов деятельности. Для ее отражения предназначен кредит счета 91 «Продажи» с субсчетом 90-1 «Выручка», корреспондирующий со счетами 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или субсчетом к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Отражение затрат ТСЖ

Целевое использование средств ТСЖ проходит по счету 20 «Основное производство», к которому открываются субсчета для различных направлений основной деятельности, а также коммерческих работ и услуг.

Пример проводки

Представим, что в штате ТСЖ находится электрик, чей труд оплачивается сдельно, который выполнил для одного из жильцов замену проводки. Материалы приобретены самим жильцом. Человек оплатил работу электрика сразу после сдачи по установленным в ТСЖ тарифам. Вот что требуется отразить на бухгалтерском балансе:

дебет 50 , кредит 62 – получение оплаты от жильца — заказчика;
дебет 62, кредит 90-1 – признание полученных средств доходом;
дебет 90-3, кредит 68 – начисление НДС со стоимости выполненной работы;
дебет 20-2, кредит 70 – начисление сдельной зарплаты штатному электрику;
дебет 20-2, кредит 69 – начисление страховых взносов на сумму трудового вознаграждения;
дебет 90-2, кредит 20-2 – списание себестоимости выполненной работы;
дебет 90-9, кредит 99 – отражение финансового результата – прибыли.

Помимо перечисленных операций, на балансе ТСЖ будут отражаться затраты на ремонт общего жилого имущества и учет основных средств организации.

ТСЖ и отечественное налогообложение

По умолчанию после регистрации ТСЖ, как и любая организация, находится на общей системе налогообложения. Но она имеет полное право перейти на УСН, и большинство выбирает этот вариант, поскольку в таком случае бухгалтерская деятельность и отчетность будут минимальными.

Отчетные документы, сдаваемые в ИНФС:

декларация по «упрощенке»;
декларация по налогу на доходы физических лиц-2;
среднесписочная численность членов ТСЖ.

ТСЖ выполняет работы и оказывает услуги самому себе, а не другим сторонам, поскольку его главный вид деятельности – это содержание и ремонт собственных жилых помещений, это прямой показатель к использованию УСН. Средства, полученные от этой деятельности, не могут быть признаны доходами, а значит, существуют нюансы с начислением на них налогов.

Еще раз перепроверим: не являются доходами:

вступительные взносы;
членские взносы;
паевые взносы;
пожертвования благотворителей;
спонсорская помощь;
резервные отчисления;
государственные субсидии.

Являются доходами и подлежат налогообложению:

средства, полученные в результате коммерческой деятельности ТСЖ (реализационные и внереализационные – ст. 249 и 250 НК РФ);
обязательные платежи по оплате содержания, текущего и капитального ремонта жилой собственности (письмо Минфина от 05.05 2006 г. №03-03-05/8);
суммы, полученные от кого угодно, кроме учредителей и членов организации.

Расходами для целей налогообложения признаются траты, соответствующие критериям п. 1 ст. 252 НК РФ: экономическая обоснованность и документальная подтвержденность.

ВАЖНО! Имеет решающее значение источник поступления средств, даже на одинаковые цели. Например, если финансы внесены собственниками ТСЖ на капитальный ремонт, они не подлежат налогообложению. Если эти же финансы внесены владельцами недвижимости, не являющимися членами ТСЖ, это будет считаться доходом и входить в налоговую базу.

Как и любая организация на УСНО, ТСЖ должно выбрать одну из форм налогообложения:

платить НДФЛ со всех сумм, признанных доходами;
выбрать схему «доходы минус расходы».

Если при регистрации не выбрать упрощенную систему налогообложения, ТСж автоматически окажется на ОСНО – общей системе, где оно обязано перечислять в бюджет все налоги и сборы, предусмотренные законом, и вовремя подавать необходимые декларации. Поэтому следует быть очень внимательными при регистрационных мероприятиях.

Главный риск деятельности ТСЖ

С точки зрения бухгалтерского учета, основная неприятность, которая может грозить ТСЖ, это банкротство. Оно наступает, если на счете не хватает резервных средств: поскольку ТСЖ – организация некоммерческая, в случае непредвиденных расходов чаще всего не из чего покрыть недостачу. Если такое случилось и спасти ТСЖ не получается, банкротство может быть одной из форм его ликвидации. Это тяжелое решение должно приниматься на общем собрании членов ТСЖ. Каких-то особенностей банкротства именно для ТСЖ закон не предусматривается, процедура обычна для всех организаций.

Источник

12 января Ассоциация «Р1» провела первый в 2023 году онлайн-семинар, на котором товарищества собственников жилья обсудили нюансы ведения бухгалтерского учёта, а также вопросы заключения договоров с председателем ТСЖ, составления отчётности и сметы доходов и расходов. Узнайте подробности.

При каких условиях ТСЖ освобождается от уплаты НДС

Онлайн-семинар «Бухгалтерия ТСЖ. Нюансы ведения учёта» провела член Экспертного совета Ассоциации «Р1» Галина Варфоломеева, к. э. н., аттестованный главный бухгалтер «Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России», руководитель бухгалтерской фирмы «Институт развития бизнеса». Она подробно остановилась на вопросах бухучёта и налогообложения в ТСЖ:

Смотрите деморолик на YouTube-канале Ассоциации «Р1» ➡

Одной из тем стала уплата НДС. Спикер отметила, что если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки ТСЖ от реализации товаров, работ и услуг без учёта налога не превысила в совокупности 2 миллиона рублей, то товарищество имеет право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ.

Для этого необходимо:

Не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение, представить в налоговый орган по месту учёта письменное уведомление установленной формы.
По истечении 12 календарных месяцев направить документы, подтверждающие, что в течение срока освобождения не превышены установленные ограничения по размеру выручки.

При этом следует учитывать, что, согласно п. п. 29, 30 ч. 3 ст. 149 НК РФ, не подлежат налогообложению НДС суммы от реализации коммунальных услуг и работ по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме. При заполнении декларации в разделе 7 необходимо указывать код операции «1010263».

Галина Варфоломеева предложила участникам онлайн-семинара формулировку ответа на требование налоговых органов предоставить документы по данным суммам:

«Сообщаем Вам, что при проведении камеральной проверки ИФНС вправе истребовать документы у налогоплательщиков, которые используют налоговые льготы (ч. 6. ст. 88 НК РФ). Однако операции, освобождаемые от НДС на основании ст. 149 НК РФ, к льготам не приравниваются. Значит, ТСЖ не обязано представлять в ходе камеральной проверки документы, в случае, если в разделе 7 декларации по НДС отражены операции, не подлежащие налогообложению».

Правила работы УО, ТСЖ и ЖК по упрощённой системе налогообложения

Какие требования предъявляются к годовой отчётности ТСЖ

Как отметила спикер онлайн-семинара, до 31 марта годовая бухгалтерская отчётность ТСЖ представляется в ФНС и размещается в ГИС ЖКХ. В налоговый орган отчётность можно направить только через ТКС – систему представления документов в электронном виде. В ней обязательно должны содержаться:

бухгалтерский баланс,
отчёт о финансовых результатах,
отчёт о целевом использовании средств.

Галина Варфоломеева подчеркнула, что содержание отчётности должно быть согласовано с налоговой декларацией по упрощённой системе налогообложения (УСН), при этом бухгалтерская отчётность формируется по методу начисления, а налоговая декларация по УСН – кассовым методом.

Кто и на какой период утверждает смету доходов и расходов ТСЖ

Согласно ч. 3. ст. 148 ЖК РФ, в обязанности Правления ТСЖ входит составление смет доходов и расходов на соответствующий год и отчётов о финансовой деятельности, предоставление их общему собранию членов товарищества для утверждения. Итог заседания, на котором была сформирована смета, должен быть обязательно оформлен протоколом.

Как отметила спикер, форма сметы доходов и расходов законодательно не утверждена: она индивидуальна для каждого ТСЖ. При этом важно, чтобы её структура и содержание были просты и понятны жителям дома. Смету утверждает общее собрание членов на период не менее года. В повестку собрания нужно включить соответствующий вопрос, например, в одной из следующих формулировок:

«Утверждение сметы доходов и расходов ТСЖ на 2023 год»;
«Утверждение сметы доходов и расходов ТСЖ с января 2023 года».

8 шагов для составления сметы доходов и расходов ТСЖ

Каким договором оформить трудовые отношения с председателем Правления ТСЖ

На онлайн-семинаре участники обсудили изменение судебной практики по вопросу, может ли товарищество заключить трудовой договор с председателем Правления ТСЖ. Галина Варфоломеева поделилась опытом из своей практики перевода председателей с трудовых договоров на гражданско-правовые после появления определения ВС РФ от 24.05.2019 № 84-КА19-1.

В нём судьи указали, что ТСЖ является формой самоорганизации граждан, некоммерческой организацией, основанной на равноправном членстве собственников помещений в МКД. Члены правления не могут находиться с ТСЖ в трудовых отношениях.

Но 5 июля 2022 года появилось постановление Конституционного суда РФ от 05.07.2022 № 28-П, который изменил подход к решению этого вопроса.

Изменение № 1. Гражданский и Трудовой кодексы РФ непосредственно не определяют природы и правовой формы отношений между ТСЖ и председателем Правления, тем самым «не исключая возможности сторон урегулировать их в рамках действующего законодательства различными способами».

Изменение № 2. Правовое положение председателя Правления определяется уставом ТСЖ и, или решением о виде заключаемого с ним договора, принятым общим собранием членов ТСЖ, а также непосредственно этим договором.

Таким образом, характер отношений ТСЖ с председателем определяют сами собственники помещений. Как отметила Галина Варфоломеева, для председателя ТСЖ выгоднее заключить трудовой договор: тогда он более защищён от неправомерных действий работодателя. Для ТСЖ лучше гражданско-правовой договор.

Когда председатель правления может заключить трудовой договор с ТСЖ

Ответы на другие вопросы – в материалах онлайн-семинара

Среди других тем, которые обсудили участники онлайн-семинара:

выбор системы системы налогообложения в ТСЖ;
учётную политику;
корреспонденция счетов и типовые бухгалтерские проводки в ТСЖ;
судебная практика по договорам ТСЖ с председателем.

«Огромное спасибо спикеру Галине Варфоломеевой. Весь материал структурирован, изложен последовательно и в удобной форме, с чёткими акцентами на ключевых аспектах. Перед покупкой курса для меня, как начинающего председателя Правления ТСЖ, были опасения, что без бухгалтерского образования запутаюсь в терминах, понятиях, но спасибо Галине, всё понятно», – поделилась впечатлениями участница онлайн-семинара Виктория Складнева, председатель Правления ТСЖ «УДАЛЬЦОВА 73» из Москвы. – «Самое ценное – становится понятной база бухучёта ТСЖ. Курс однозначно рекомендую»

Также Галина Варфоломеева поделилась с товариществами собственников жилья образцами документов и шаблонами сметы доходов и расходов, годового бухгалтерского отчёта, учётной политики организации и документов, необходимых для оформления работы председателя ТСЖ. Видеозапись онлайн-семинара и раздаточный материал к нему вы найдёте под этой статьёй.

Подпишитесь на рассылку

Еженедельно получайте новости сферы ЖКХ, советы по управлению МКД и заполнению ГИС ЖКХ.
Выберите почту, на которую вам удобно получать рассылку, присоединяйтесь к 78 101 подписчику

Материалы к статье

Запись онлайн-семинара «Бухгалтeрия ТСЖ. Нюансы ведения учёта» 3 hours, 54 minutes

Гражданско-правовой договор председатель 4 страниц 64 Кб

Положение о работе председателя 3 страниц 41 Кб

Статьи по теме

Вопросы по теме

Полное или частичное копирование материалов разрешено только при указании источника и добавлении прямой ссылки на сайт roskvartal.ru

Источник

Учёт в ТСЖ имеет свои особенности, и если их не знать, можно нарваться на санкции от налоговой и споры с жильцами. Собрали самые распространённые ошибки, которые допускают в своей работе ТСЖ. Прочитайте, чтобы не наступить на те же грабли.

Расходы, не предусмотренные сметой

ТСЖ — некоммерческая организация, и осуществляет свою деятельность за счёт взносов. Каждый год на общем собрании утверждают смету доходов и расходов, которая является основным планово-расчётным документом деятельности ТСЖ. Все расходы должны укладываться в эту смету. Но бывают ситуации, когда возникают расходы, не предусмотренные сметой. В таких случаях нужно сначала собрать правление, согласовать с ним дополнительные расходы и оформить решение правления.

К таким расходам в том числе относятся непредвиденные выплаты сотрудникам ТСЖ. Их вознаграждение обычно утверждают заранее и включают в смету, но может возникнуть необходимость сделать выплату, например, в связи со смертью родственника. Такое решение принимают на заседании правления, с указанием источника выплаты. Обычно таким источником служит строка «Непредвиденные расходы» в смете.

В конце года бухгалтер готовит отчёт об исполнении сметы, где должны быть обоснованы все отклонения. В противном случае жильцы могут устроить разборки и дойти до прокуратуры.

Нет раздельного учёта уставной и коммерческой деятельности

Если ТСЖ занимается коммерческой деятельностью, нужно организовать раздельный учёт доходов и расходов по уставной и коммерческой деятельности. Если раздельный учёт не ведётся, это может привести к претензиям со стороны контролирующих органов в части нецелевых расходов. В законодательстве не прописаны правила организации такого учёта, поэтому нужно самостоятельно прописать все детали в учётной политике и придерживаться её.

Неправильный выбор системы налогообложения

Налогами облагается только коммерческая деятельность ТСЖ, которая обычно составляет небольшую часть всей деятельности товарищества. В основном это сдача площадей в аренду, пени за несвоевременную оплату ЖКУ или оказание услуг собственникам штатными работниками ТСЖ. Как правило, наиболее выгодный вариант налогообложения такой деятельности — УСН. Поэтому уже при создании ТСЖ нужно позаботиться о том, чтобы вовремя перейти на УСН, иначе придётся вести сложный учёт на общей системе, платить больше налогов и сдавать больше отчётов. Из двух вариантов УСН для ТСЖ лучше выбрать УСН «Доходы», потому что расходы в коммерческой деятельности ТСЖ незначительны.

Неправильный учёт коммунальных платежей

Учёт платежей за коммунальные услуги может быть организован одним из двух возможных вариантов. Другие являются неверными.

Плата за коммунальные услуги не считается целевыми поступлениями. Это транзитные платежи, и учитывать их нужно на счёте 76. Периодически нужно выводить разницу между тем, что собрали с собственников и тем, что заплатили ресурсоснабжающей организации. Если собрали больше — это кредиторская задолженность, и её надо вернуть собственникам или зачесть в счёт будущих платежей. Если меньше — дособрать разницу с собственников.
Плата за коммунальные услуги считается целевыми поступлениями. Тогда она учитывается на счёте 86.

Выбранный вариант нужно прописать в учётной политике.

Выплаты членам правления без уплаты страховых взносов

Члены правления не являются сотрудниками ТСЖ. Это выборная должность. Вопрос начислять ли с этого вознаграждения страховые взносы или нет — спорный. В 2018 году Минфин выпустил письмо от 09 апреля 2018 г. № 03-15-05/23294 в котором говорится, что выплата вознаграждения связана с выполнением трудовой функцией, т.е. следует считать это оплатой труда и платить взносы.

В 2018 году Отделение Пенсионного фонда по Санкт-Петербургу и Ленинградской области выпустило письмо от 23 августа 2018 г. № 19-02/29988, в котором говорится, что выплата вознаграждения членам правления подразумевает выполнение трудовой функции. Их нужно включать в отчет СЗВ-М и они не имеют право на индексацию пенсии.

Вместе с тем, есть судебные решения с обратной позицией. Так, в Постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.11.2015 № 13АП-24248/2015 по делу № А26-5036/2015 суд встал на сторону ТСЖ и указал, что вознаграждение председателя в отличие от заработной платы не зависит от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы. Но это решение было отменено вышестоящей инстанцией.

Сейчас Минфин подготовил проект поправок в ст. 420 Налогового кодекса, где уточняется, что к облагаемым взносами выплатам относятся вознаграждения председателю и членам правления МКД.

Отсутствие отчёта о движении денежных средств

Чтобы увидеть полную картину по деятельности ТСЖ, к общему собранию правления желательно готовить два отчёта: отчёт о движении денежных средств и отчёт об использовании целевых средств. Часто члены правления путают движения денег и доходы-расходы по методу начисления. Нужны оба отчёта, чтобы видеть не только фактические поступления и выплаты денег, но и долги.

Отсутствие информации из протоколов собраний и правлений

Бухгалтер должен быть в курсе принятых общим собранием и правлением решений. Например, если председатель ТСЖ не может заключать договоры свыше определённой суммы без одобрения правления, то бухгалтеру нужно об этом знать, чтобы не пропустить такой договор.

Также бухгалтер должен иметь право голоса, чтобы правильно оценивать принимаемые решения с точки зрения налогового законодательства. Практически единственным источником финансирования являются взносы собственников. И если собственники считают себя обиженными, то начинают писать жалобы во все инстанции. Один такой собственник своими жалобами может парализовать работу ТСЖ.

Неправильный учёт основных средств, приобретенных за счет взносов

Если основное средство приобрели за счёт взносов — оно является общедолевым имуществом. При постановке такого основного средства на учёт нужно отразить использование целевых средств:

Дт 08 Кт 60;
Дт 01 Кт 08;
Дт 86 Кт 83 (86/Целевые средства, использованные для приобретения ОС).

По таким основным средствам не начисляется амортизация. Вместо этого на забалансовом счете 010 начисляют износ.

При выбытии таких основных средств делается проводка:

Дт 83 (86/Целевые средства, использованные для приобретения ОС) Кт 01.

Отсутствие обособленного учёта целевых взносов

Если ТСЖ собирает с жильцов деньги на конкретные нужды, например, на строительство детской площадки, нужно составить отдельную смету и утвердить её на общем собрании. Необходимо организовать обособленный учёт расходов целевых взносов. По итогам исполнения этой сметы составляют отчёт, в котором выводится информация об экономии или перерасходе целевого взноса. Если получилась экономия, остаток денег нужно вернуть собственникам или принять на общем собрании решение о зачёте этой суммы в счёт какой-либо статьи текущей сметы. Если получился перерасход, то необходимо принять решение собрания о доборе недостающей суммы. Если не вести обособленный учёт, налоговики все поступления могут признать доходом и обложить налогом.

Моё дело Бухобслуживание

Бухгалтерское, юридическое, налоговое и кадровое сопровождение для управляющих компаний и ТСЖ

Источник

Многие владельцы городских объектов недвижимости, расположенных в многоквартирных домах, принимают решение о создании ТСЖ. Это делается не только для того, чтобы оптимизировать расходы по коммунальным услугам, но и для поддержания имущества жильцов в должном техническом состоянии. Каждое товарищество собственников недвижимости должно организовываться в соответствии с регламентом Федерального законодательства. При этом на ТСЖ возлагается обязанность вести бухучет и сдавать сформированную по результатам отчетных периодов в налоговую инспекцию отчетность.

Особенности создания ТСЖ

Главная цель создания ТСЖ заключается в следующем:

эффективное управление недвижимостью, которая на законных правах принадлежит участникам товарищества;
своевременное проведение ремонта и технического обслуживания инженерных коммуникаций;
расчет коммунальных услуг согласно реальных, а не завышенных тарифов;
благоустройства прилегающей к многоквартирным домам территории и т. д.

Федеральное законодательство не запрещает товариществам собственников недвижимости заниматься коммерческой деятельностью, цель которой заключается в получении дохода. В данном случае речь идет не о ведении бизнеса в его прямом понимании, а о предоставлении мелких услуг на платной основе для участников товарищества:

возведение дополнительных объектов недвижимости;
размещение рекламы;
сдача объектов недвижимости в аренду;
проведение ремонтных работ и т. д.

При заключении любых договоров, руководство ТСЖ должно соблюдать интересы собственников жилья. Вся полученная выручка поступает на расчетный счет товарищества. После этого денежные средства распределяются по специальным фондам. Ее ТСЖ может расходовать только по тем направлениям, которые были отражены в уставной документации, утвержденной всеми собственниками недвижимости. Все денежные средства, которые будут поступать на расчетный счет в виде членских взносов, могут быть направлены только на оплату коммунальных услуг, а также на поддержание объектов недвижимости в должном техническом состоянии.

Российским законодательством разрешается объединяться в ТСЖ не только владельцам городских квартир, но и собственникам частных домов, расположенных на соседствующих земельных участках.

Порядок формирования средств

Бухгалтерский учет в ТСЖ предусматривает учет всех операций, которые имеют прямое или косвенное отношение к товариществу. Специалист, которому будет поручено ведение бухгалтерского учета, обязан составлять первичную документацию, данные из которой необходимо разносить по соответствующим регистрам.

При организации бухучета в товариществе, в обязательном порядке должны в отдельном учетном регистре регистрироваться поступающие денежные средства, из которых формируется капитал:

взносов на капитальный ремонт;
поступлений в виде вступительных и членских взносов;
пени за несвоевременно оплаченные коммунальные услуги (не включается начисление квартплаты в полном объеме);
субсидий;
разницы между полученными коммунальными платежами и их фактической стоимостью;
доходов, полученных при ведении коммерческой деятельности и т.д.

Как должны учитываться коммунальные платежи?

Если собственникам объектов недвижимости были начислены коммунальные платежи, то они должны отражаться на соответствующих бухгалтерских счетах. Разница, которая образуется между фактической и номинальной стоимостью коммунальных платежей подлежит налогообложению, по ставкам, утвержденным действующим законодательством. Если на расчетный счет поступает оплата коммунальных услуг от владельцев недвижимости, которые не вступили в товарищество и не заключили с ним договора на оказание агентских услуг, то на них бухгалтерия ТСЖ должна начислять налоги в полном объеме.

Особенности бухучета

Особенности бухгалтерского учета в ТСЖ заключаются в следующем:

По итогам отчетного периода (как правило, это календарный год) составляется финансовая отчетность ТСЖ, которая передается членам товарищества для изучения. В отчетах должна указываться достоверная информация, из которой собственники недвижимости смогут узнать о деятельности товарищества, а также о том, какая была получена прибыль ТСЖ.
Бухгалтерами готовится смета расходов и доходов на будущий год, которая должна утверждаться на общем собрании членов товарищества. В дальнейшем именно на этот документ будут опираться специалисты, ведя бухгалтерский и налоговый учет в ТСЖ.
Информация, которая касается вопросов исполнения утвержденной сметы за отчетный период, должна быть размещена на официальном ресурсе ТСЖ. Обязанность за проведение проверки таких смет Федеральным законодательством возлагается на инспекцию по жилищному надзору (территориальную).

Основные бухгалтерские проводки в ТСЖ:

Дебет	Содержание хозяйственных операций	Кредит
76	Задолженность по взносам, которая числится за членом общества	86
62	Задолженность, числящаяся за собственником объекта недвижимости, который отказался вступать в общество	90
26	Расходы, которые возникают при содержании имущества, принадлежащего обществу	70, 69, 02, 10
26	Начисление налога при упрощенной системе налогообложения	68
26	Издержки, которые несет товарищество при содержании в должном техническом состоянии числящихся за ним помещения, а также оплата услуг сторонних организаций, осуществляющих их обслуживание	60
86, 20	Распределение издержек общества, связанных с техническим обслуживанием имущества, между собственниками недвижимости, которые отказались от членства в ТСЖ	26
90	Списание издержек, понесенных обществом, на содержание имущества, которое не является собственностью участников ТСЖ	20
90	Расходы, связанные с обслуживанием расчетного счета, начисленные комиссии и т. д.	51
99	Проведение реформации баланса, если по результатам отчетного периода обществом была получена прибыль	84
84	Использование нераспределенной прибыли общества на целевое финансирование	86
76, 62	Предъявление убытков общества к возмещению	84
86, 20	Создание специального фонда, средства которого могут расходоваться на проведение ремонтных работ	96

Бухгалтерские проводки товарищества, осуществляющего деятельность на УСН:

Дебет	Содержание хозяйственных операций	Кредит
76	Начисление членам общества обязательных взносов, которые должны быть внесены в утвержденные на общем собрании сроки, в частности взносы, которые сдаются всеми собственниками на проведение капитального ремонта	86
50, 51	Поступление на расчетный счет или в кассу взносы от владельцев объектов недвижимости (исключением являются взносы на проведение капитального ремонта, так как эти суммы должны аккумулироваться на специальном счете)	76
55	Поступление от членов общества взносов, предназначенных для проведения капитального ремонта	76
20, 26	Отражаются издержки текущего периода, которые связаны с обслуживанием и управлением имуществом ТСЖ	60, 76
86	Списываются издержки, которые понесло общество при управлении и обслуживании имущества (затраты неслись за счет средств из фонда, созданного для целевого финансирования)	20, 26

Как формируется и сдается отчетность?

Бухучет в ТСЖ предусматривает обязательное формирование отчетов, которые нужно сдавать как в ФНС, так и в органы статистики и во внебюджетные фонды. Бухгалтерская отчетность в таких товариществах составляется за год (даже если ТСЖ не осуществляет коммерческую деятельность и находится на УСН), и включает в себя:

Баланс.
Отчет о целевом использовании средств.
Реестр членов товарищества.
Отчет о финансовых результатах.

Помимо бухгалтерских отчетов товарищество должно сдавать следующие формы, связанные с начислением и выплатой заработной платы:

ФНС	Форма 6-НДФЛ Форма 2-НДФЛ Среднесписочную численность сотрудников
ПФР	Форма СЗВ-М Форма РСВ-1
ФСС	Форма 4-ФСС

Если осуществляется деятельность ТСЖ на упрощенке, то необходимо в ФНС сдавать соответствующую декларацию. Стоит отметить, что ТСЖ при УСН освобождается от уплаты следующих налогов:

на прибыль;
на имущество;
НДС.

Налогообложение при УСН предусматривает возможность для товарищества самостоятельно определять для себя ставку:

К доходу применяется ставка 6%.
К разнице между доходом и расходом применяется ставка 15%.

ТСЖ на ОСНО обязано начислять и уплачивать в бюджет все предусмотренные законодательством налоги и сборы, а также подавать в контролирующие органы соответствующие декларации. За несвоевременную подачу отчетности к ответственным лицам товарищества будут применены штрафные санкции и начислены пени.

Налогообложение

Каждое созданное собственниками объектов недвижимости ТСЖ имеет право самостоятельно выбрать для себя систему налогообложения. Федеральным законодательством предусмотрено для таких товариществ следующие налоговые режимы:

УСН.
ОСНО.

В процессе проведения государственной регистрации ТСЖ его собственники могут выбрать упрощенную систему налогообложения. Если они не укажут это в соответствующем заявлении, то ТСЖ будет автоматически переведено на общую систему налогообложения. На специализированных интернет ресурсах размещена пошаговая инструкция, которая позволит собственникам недвижимости избежать ошибок при проведении регистрационных мероприятий.

При определении базы налогообложения бухгалтера таких товариществ должны четко различать, какие из полученных средств могут считаться доходом, а какие не будут облагаться налогом. Если на расчетный счет поступят средства от собственников недвижимости в виде взносов на проведение капитального ремонта, то они не будут попадать под налогообложение. Но, в тоже время, если денежные средства на эти же цели поступят от владельцев недвижимости, которые отказались вступать в ТСЖ, то они будут считаться доходом товарищества.

Все полученные средства на расчетный счет или в кассу товарищества бухгалтера должны учитывать раздельно. Также в соответствующих регистрах должен вестись отдельный учет всех издержек, которые были понесены за счет целевых поступлений. По результатам каждого периода бухгалтера должны составлять отчетность, которая подается в контролирующие органы. В установленные законодательством сроки они должны перечислить в бюджет все налоги. При нарушении требований Налогового Кодекса РФ, к ТСЖ будут применены.

(11 оценок, среднее: 4,09 из 5)
Загрузка…

Источник