Основная работа по формированию бухгалтерской и налоговой отчетности начинается в организации сразу после новогодних праздников. Декабрь — в это время нужно подготовиться к этому ответственному процессу. Расскажем, что и как сделать в конце года.
Чек-лист дел для бухгалтера:
- Проводим инвентаризацию имущества и обязательств.
- Проверяем первичные документы.
- Анализируем резервы и нормируемые расходы.
- Решаем зарплатные вопросы по выплатам в декабре, определению налогового резидентства работника, соблюдению лимитов по страховым взносам.
- Исправляем ошибки.
- Делаем реформацию баланса.
- Пересматриваем положения учетной политики.
- Уведомляем налоговиков в отношении обособленных подразделений, авансовых платежей по налогу на прибыль, отказа от налоговых льгот и от применения нулевой ставки по НДС, а также о смене налогового режима.
-
Введение
00:00:09 -
1.
Проводим инвентаризацию имущества и обязательств
00:01:40 -
2.
Анализируем резервы и нормируемые расходы
00:15:26 -
3.
Решаем зарплатные вопросы
00:24:01 -
4.
Исправляем ошибки
00:35:53 -
5.
Делаем реформацию баланса
00:41:24 -
6.
Пересматриваем положения учетной политики
00:43:58 -
7.
Уведомляем налоговиков
00:55:21 -
Заключение
01:05:02
Подскажите, как правильно заполнить отчет об изменении капитала, в частности если в учете проведены корректировки связанные с фсбу 6. Какие даты поставить во втором разделе отчета?
Ответила Елена Данякина
5 декабря 2021
Акты сверки для инвентаризации Дт и Кт задолженностей на конец года должны быть оригиналами или достаточно копии?
Ответила Елена Строкова
8 декабря 2021
Пройдите тестирование и подтвердите знания по теме, чтобы получить электронный сертификат Контур.Школы.
Что будет доступно
на 14 дней
Бесплатно на 14 дней
Доступно
Ведение бухгалтерии
Расчет зарплаты, больничных, отпускных
Работа с кадровыми документами
Автозагрузка банковской выписки и экспорт платежек
Анализ сделок и долгов клиентов
Проверка контрагентов
Выставление и отправка счетов онлайн
Справочно-правовой модуль
Распознавание сканированных первичных документов (5 раз)
Финансовый анализ (1 раз)
Импорт данных из 1С
Бесплатная техподдержка
Недоступно
Подготовка отчетности в контролирующие органы
Отправка отчетов через Интернет
Сверки с СФР и ФНС
Письма в СФР и ФНС
По окончании бесплатного периода
возможности будут ограничены, однако данные останутся
и вы сможете продолжить работу после оплаты
Декабрь, пожалуй, один из самых продуктивных и сложных месяцев в году для бухгалтера. Нужно успеть запросить отчетные документы у поставщиков, провести сверку расчетов, инвентаризировать имущество, свести счета и максимально подготовиться к составлению годовой отчетности. В этой статье расскажем, как закрыть год, чтобы не было претензий у аудиторов и контролирующих органов.
В бухгалтерии дел всегда хватает, но к концу года работы традиционно прибавляется. Чтобы успешно закрыть год и перейти в новый налоговый период, нужно провести ряд обязательных мероприятий.
Выделим наиболее существенные моменты, которые могут повлиять на дальнейшее ведение учета и составление годовой отчетности.
В декабре необходимо:
- проверить достоверность учета (первичные документы);
- провести инвентаризацию;
- составить график отпусков;
- утвердить штатное расписание;
- создать резервы;
- проверить договоры;
- утвердить лимит кассы, если это необходимо;
- подать уведомление в ИФНС в случае смены налогового режима;
- внести изменения в учетную политику;
- отправить в ИФНС уведомление о порядке уплаты налога на прибыль по обособленным подразделениям;
- сделать реформацию баланса;
- заплатить фиксированные страховые взносы (только для ИП).
Достоверность учета
Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ бухгалтерская отчетность должна быть достоверна. Достоверность ей может обеспечить своевременное и полное отражение фактов хозяйственной жизни, соответствующих действительности.
В декабре желательно проверить наличие и правильность оформления первичных документов, копии заменить на оригиналы. Все операции должны быть отражены в бухгалтерском и налоговом учете.
Если в ходе проверки и анализа будут обнаружены ошибки, их можно исправить текущим годом.
Не забудьте подать уточненные декларации, если найденные ошибки привели к занижению налоговой базы.
Инвентаризация имущества и обязательств
Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности организации должны провести инвентаризацию имущества и обязательств ( п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, п. 38 ПБУ 4/99). Сделать это нужно не ранее 1 октября.
Сверять наличие основных средств разрешается один раз в три года.
Обязательно подтвердите дебиторскую и кредиторскую задолженность. В результате такой проверки комиссия должна сравнить учетные остатки по счетам расчетов с фактическими. Чтобы сверится с контрагентами, можно оформить и подписать акты сверки взаиморасчетов. Но акты не являются первичными документами и не обязательны к составлению. Результаты такой инвентаризации нужно отразить в акте по форме ИНВ-17.
Обратите внимание! Инвентаризации подлежат не только счета расчетов с покупателями (62) и поставщиками (60), но и другие счета, в частности, 66, 67, 68, 70, 71 и т. д.
По результатам инвентаризации расчетов выявляется задолженность с истекшим сроком исковой давности. Такую дебиторку и кредиторку нужно списать с учета, оформив соответствующий приказ. Порядок определения сроков исковой давности закреплен в гл. 12 ГК РФ.
Особое внимание следует уделить сверке расчетов с налоговой и фондами. Периодическая сверка поможет организации избежать ненужных штрафов и пеней, так как нередко платежи зависают из-за неверно указанных реквизитов. В идеале сверяться с контролирующими органами ежеквартально после сдачи обязательной отчетности (деклараций, расчетов по взносам).
График отпусков и штатное расписание
Ежегодно работодатель обязан утверждать график отпусков на следующий год. Сделать это необходимо до 17 декабря текущего года ( ст. 123 ТК РФ).
С 01.01.2016 планируется увеличение минимального размера оплаты труда (МРОТ). Напомним, что сейчас он составляет 5 965 рублей. Если на предприятии есть работники, у которых оклад приближен к МРОТ, потребуется пересмотреть штатное расписание. Согласно ст. 133 и 133.1 ТК РФ зарплата работников не может быть ниже федерального и регионального МРОТ.
В случае повышения окладов необходимо составить дополнительные соглашения к трудовому договору.
Резервы
Организации обязаны создавать ряд резервов в бухгалтерском учете (резерв на оплату отпусков, резерв по сомнительным долгам и пр.). Также компании могут формировать резервы и в налоговом учете. По состоянию на 31 декабря нужно проверить остатки всех сформированных резервов. В зависимости от вида резерва и ситуации неиспользованные суммы включаются в доходы либо переносятся на следующий год.
После проверки резервов текущего года необходимо сформировать резервы на следующий год. Если резерв не является обязательным, организация имеет право отказаться от его создания в новом отчетном году.
Узнайте больше в статье «Резерв на оплату отпусков: создание и использование».
Пролонгация договоров
В конце года проанализируйте все имеющиеся договора с контрагентами и работниками. Цель проверки — выявить те договоры, по которым истекает срок действия. Если договор не содержит условия об автоматическом продлении на следующий год, его нужно перезаключить или составить дополнительное соглашение о пролонгации.
Лимит кассы
Лимит кассы устанавливается юридическим лицом самостоятельно (п. 2 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У). Субъектам малого предпринимательства и ИП разрешено работать без кассового лимита.
Законодательство не устанавливает срок действия лимита. Поэтому пересматривать лимит кассы можно в любое время.
Если в организации все-таки лимит кассы действует до конца года, следует рассчитать и утвердить допустимый остаток наличных в кассе на следующий год.
Смена налогового режима
Если организация планирует перейти на УСН, необходимо подать уведомление в налоговую инспекцию до 31 декабря ( ст. 346.13 НК РФ). Такое же требование установлено и для лиц, которые решили изменить объект налогообложения по УСН.
Плательщики ЕНВД и УСН должны удостовериться в том, что не утратили право применять выбранную систему в следующем году. Доход компаний на УСН не должен превышать 68,82 млн рублей за 2015 год (п. 2. ст. 346.12 НК РФ), а остаточная стоимость основных средств должна быть менее 100 млн рублей. Применять УСН и ЕНВД могут организации и ИП, численность которых не превышает 100 человек (п. 2.2 ст. 346.26, пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
При переходе с УСН на иную систему налогообложения необходимо уведомить ИФНС до 15 января (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).
Учетная политика
Порядок ведения бухгалтерского и налогового учета закреплен в учетной политике организации ( ПБУ 1/2008). Учетная политика утверждается при создании юридического лица и действует на протяжении всей деятельности.
Каждый год бухгалтер должен анализировать принятую учетную политику на предмет ее соответствия фактическому ведению учета. Если в организации изменились условия деятельности или способы ведения учета, необходимо пересмотреть учетную политику. Также изменения в данный документ необходимо внести, если появились новые требования в законодательстве.
С 2016 года увеличивается стоимость амортизируемого имущества с 40 до 100 тыс. рублей (изменения внесены в ст. 256 и ст. 257 НК РФ Федеральным законом от 08.06.2015 № 150-ФЗ). Если в учетной политике прописан порядок отнесения к амортизируемому имуществу, следует внести корректировки.
Уведомление ИФНС о порядке уплаты налога на прибыль по обособленным подразделениям
Организации, которые имеют несколько обособленных подразделений в одном субъекте РФ, могут выбрать ответственное подразделение и уплачивать налог на прибыль за все подразделения через него. О данном решении нужно уведомить налоговый орган до 31 декабря. Уведомления также представляются в налоговый орган, если у предприятия изменилось количество структурных подразделений на территории субъекта Российской Федерации или произошли другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога (п. 2 ст. 288 НК РФ).
Реформация баланса
В конце года необходимо сделать реформацию баланса. Это будет последняя операция отчетного года. Реформация баланса покажет финансовый результат — прибыль или убыток.
Убыток нужно отразить проводкой:
Дебет 84 Кредит 99
Прибыль по итогам года отражается проводкой:
Дебет 99 Кредит 84
Фиксированные взносы ИП
Индивидуальные предприниматели должны перечислить сумму фиксированных взносов до 31 декабря. В 2015 году сума взносов в ПФР составляет 18610,80 рубля и в ФФОМС — 3650,58 рубля.
Декабрь — довольно трудоемкий период для бухгалтерии. Наши рекомендации помогут не упустить из виду самое важное!
«Сим-Сим, закройся!» или несколько секретов «Закрытия месяца»
«Сим-Сим, закройся!» или несколько секретов «Закрытия месяца»
Едва ли не самый частый повод обращения пользователей на линии поддержки и просто к консультантам по «1С» — это проблемы с закрытием месяца, причем в основном это относится именно к процессу закрытия счетов затрат.
И, несмотря на довольно большой ассортимент ошибок в конкретных базах данных (разумеется — конкретных организаций со своими особенностями деятельности и учета), следует заметить, что все эти ошибки имеют единственный источник происхождения. Это этап первоначальных настроек базы данных, в частности, работа с настройками Учетной политики.
Некорректность может заключаться как просто в технической ошибке выбора того или иного способа учета, так и в несоответствии выбранного способа реалиям конкретной организации. И нередко первопричиной этого становится хоть и вынужденная, но неоправданная спешка при выборе и выполнении этих настроек. Хотя бывает и так, что пользователь просто не представляет себе причинно-следственной связи между тем или иным «флажком» и последствиями, которые как раз и проявляются в конечном итоге в момент проведения ежемесячных регламентов.
Так давайте попробуем разобраться: что и к чему.
Почему не закрываются счета затрат
Начать можно с конца. Дедуктивным, так сказать, методом, вспомнив добрым словом самого гениального сыщика Шерлока Холмса.
Итак, как чаще всего формулируется возникающая проблема?
Не закрывается счет затрат.
Эта «незакрытость» может быть либо обозначена как ошибка при выполнении обработки Закрытие месяца, либо (если обработка «промолчала») обнаружена самим пользователем при исследовании сформированной после проведения регламента оборотно-сальдовой ведомости как конечное сальдо по счету затрат.
А по какому счету?
Разница начинается уже здесь.
Счета затрат закрывают две регламентные операции. Одна из них отвечает за счета 20, 23, 25, 26, вторая — за счет 44 (см. рис. 1).
Со второй разобраться проще, поэтому с нее и начнем.
Счет 44 «Издержки обращения»
Если после закрытия месяца вы видите остаток по счету 44.01, тому могут быть две причины. Первая — отсутствие операций реализации товаров (выручки) по торговым операциям, вторая — есть остаток по транспортным расходам.
В первом случае незакрытым окажется весь дебетовый оборот по счету издержек обращения за месяц, и тогда возникает необходимо проверить: все ли операции по реализации внесены в базу.
А вот если списание издержек обращения произошло не полностью, сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 44.01, проверьте — на каких именно статьях затрат оказались несписанные суммы, а затем уточните — какой вид расходов по налоговому учету привязан к этим статьям затрат. Если это «транспортные расходы», то алгоритм регламентной операции сделал все как надо, то есть рассчитал сумму транспортных расходов по доставке товаров от поставщика в пропорции к сумме товаров, еще остающихся на складе. Если вы нашли в этом ошибку, проверьте, верна ли привязка этих элементов справочника Статьи затрат к транспортным расходам. Если необходимо, исправьте и перепроведите все документы, а также снова закройте месяц.
Счета затрат 20, 23, 25, 26
Давайте теперь разберемся с закрытием счетов прямых и косвенных затрат на производство и оказание услуг или выполнение работ.
Здесь контрольных вопросов, которые приведут нас к правильному результату, будет значительно больше. И в обоснование того или иного способа учета придется включать такие показатели, как длительность производственного цикла, необходимость расчета себестоимости продукции, включая или исключая административные расходы, наличие или отсутствие потребности калькулирования себестоимости единицы оказанных услуг, учет серийной продукции (или услуг) и т. д. Будут задействованы такие объекты типовой конфигурации как Учетная политика, справочники Номенклатурные группы и Номенклатура, Статьи затрат и др. Все эти данные и настройки должны «подружиться» между собой в соответствии с конкретикой вашей организации. И тогда результат закрытия месяца будет неизменно радовать (по меньшей мере, в техническом плане).
Сначала хочется сказать о ситуации с «незакрытием» счетов косвенных расходов — 25 и 26.
У начинающих пользователей — бухгалтеров небольших фирм — проблема остатка на этих счетах нередко связана с методологией завершающих операций месяца вообще и непониманием технологии закрытия месяца в программе. Срабатывает иллюзия, что если баланс необходимо формировать раз в квартал, то и закрытие месяца можно проводить с тем же «расписанием».
Однако же нет! Закрытие месяца — оно на то и закрытие МЕСЯЦА, чтобы все, положенные этому регламенту операции проводились ежемесячно. В частности, рассматриваемые нами счета общепроизводственных и общехозяйственных расходов не должны иметь остатка на конец месяца. Если же проводить закрытие месяца только за последний месяц квартала, то закрытием квартала он от этого не станет, и накопленные косвенные расходы первых двух месяцев не будут списаны.
Если же в этом плане с программой достигнуто полное взаимопонимание, и закрываете вы именно месяц, но, тем не менее, с закрытием косвенных расходов возникают сложности, о которых обработка сообщает в процессе выполнения, как об ошибке, то вероятнее всего (и об этом сообщит программа) есть некорректность в заполнении регистра Методы распределения косвенных расходов — важной составляющей Учетной политики. И это не столько некорректность с технической точки зрения, сколько несоответствие варианта заполнения регистра реалиям вашей организации.
1. В качестве бызы для распределения косвенных расходов выбран показатель Оплата труда, что означает в понимании программы (в лице регламентной операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26), что базой для распределения будут все суммы затрат по статьям, видом расходов по налоговому учету которых выбрана «оплата труда», отнесенные на счета прямых расходов (20.01 и/или 23). Если при этом (а практика знает достаточно таких случаев) заработная плата основных производственных рабочих относится на счет 25 (то есть на тот счет, для которого было задано распределение), то регламентная операция просто не найдет на счете 20.01 тех сумм, которые послужили бы базой для распределения, о чем и сообщит вам, остановив процесс закрытия месяца.
2. В том же регистре сведений в качестве базы для распределения расходов выбран Объем выпуска, что означает распределение косвенных расходов пропорционально количественному показателю выпущенной продукции. Однако, если производственный цикл не короткий, вполне может случиться месяц, когда просто не будет выпущено ни одной единицы готовой продукции, а, следовательно, также будет отсутствовать база распределения косвенных расходов.
Резюме этих примеров состоит в том, что, выбирая методы распределения косвенных расходов, необходимо относиться к этому не формально, а в соответствии с теми реалиями, которые характерны именно для вашей организации.
Теперь наступает черед ответить еще на несколько важных вопросов, от ответов на которые будет зависеть цепочка необходимых первоначальных настроек, от которых, в свою очередь, будут зависеть результаты выполнения регламентных алгоритмов. Вопросы эти — о деятельности организации и о той информационной потребности, которая существует в организации и предъявляется к данным базы «1С:Бухалтерии 8» (ред. 3.0).
Выпуск продукции: проверяем настройки Учетной политики
С торговыми операциями мы разобрались выше. Теперь поговорим о выпуске продукции (производстве) и оказании услуг (выполнении работ).
Начнем с выпуска продукции. Для начала в Учетной политике потребуется установить соответствующий флаг (рис. 2).
Далее необходимо ответить на ряд ключевых вопросов по специфике вашего производства.
Какова длительность производственного цикла?
В отличие от приведенного выше примера с косвенными расходами, встанет вопрос формирования сумм незавершенного производства (НЗП).
Короткий производственный цикл, в результате которого продукция к концу любого месяца готова, не оставляет остатков на счете затрат. Один из типичных примеров такой продукции — выпечка хлеба.
Если же производственный цикл более длинный (недели, месяцы и годы), то следует приготовиться к тому, что остаток по счету 20.01 — это закономерно. Кроме того, этот остаток будет постепенно накапливаться вплоть до полного изготовления изделия и его выпуска.
В данном случае следует задать вопрос: выпускаемая продукция является серийной (например, мебель) или есть отличия, в связи с которыми важно отслеживать финансовый результат по каждому изделию или заказу (например, самолеты).
Если продукция серийная, то при единой номенклатурной группе потребуется вводить суммы незавершенного производства вручную, исходя из расчета выпущенной продукции и продукции, требующей завершения производственного процесса. Для этого рекомендуется использовать документ Инвентаризация НЗП, в котором нужно отразить суммы, аккумулированные в незавершенных изделиях. Именно они в итоге и станут переходящим на следующий месяц остатком по счету 20.01.
Задачу расчета и ввода остатков НЗП можно, а порою и нужно, упростить, введя для каждого изделия длительного цикла производства отдельный элемент справочника Номенклатурные группы. То есть практически установив соответствие элемента Номенклатурной группы элементу Номенклатуры. В этом случае сработает заложенное в алгоритм правило: нет выпуска продукции — нет списания накопленных на счете 20.01 затрат. Таким образом, вы освобождаетесь от необходимости как рассчитывать остаток НЗП, так и вводить его специальным документом. И, кроме того, как уже отмечалось выше, вы уже автоматически получите при реализации изделия возможность видеть только по нему доход (выручку) и фактические расходы, то есть финансовый результат.
Затраты на производство: прямые или косвенные?
Следующий вопрос: какова структура затрат производства, какие затраты являются прямыми, а какие — косвенными?
Выше уже упоминались те ошибки, которые не дают регламенту закрытия месяца сделать свою работу по закрытию счетов косвенных расходов так, как надо. Необходимо четко понимать: на каком счете следует учитывать каждую статью затрат. Для этого, в частности, необходимо знать — может ли та или иная статья затрат быть отнесена на прямые затраты.
Тут важным фактором является то, что аналитика затрат на счетах 20.01 и 23 содержит субконто Номенклатурные группы (в отличие от счета 25, который этого субконто не содержит). И формулировка «отнесение на прямые затраты» означает: могут ли суммы затрат по тем или иным статьям отнесены на конкретные номенклатурные группы.
Очевидно, что здесь должны «подружиться» стратегия заполнения справочника Номенклатурные группы и необходимость (и возможность!) учета затрат в качестве прямых. Например, если необходимо строго учитывать заработную плату в составе затрат на те или иные виды продукции, то ее следует относить на конкретную номенклатурную группу. Если же это трудоемко и не критично, то удобнее отнести ее на счет 25 и задать правило ее распределения в регистре, о котором шла речь выше.
Отдельно определяются те затраты, которые необходимо считать общехозяйственными. Они учитываются на счете 26, и следует правильно выбрать стратегию их списания. Если важно видеть «чистую» производственную себестоимость продукции, следует выбирать включение общехозяйственных расходов в себестоимость продаж, в ином случае — выбираем включение в себестоимость продукции, работ, услуг и тогда опять же следует установить метод распределения этих расходов и правильно выбрать базу (см. рис. 3).
Наверное, будет не лишним сказать, что в перечисленных вариантах решающую роль играет та цель, тот запрос, ради которого вообще приобреталась программа «1С:Бухгалтерия 8». Если никаких иных задач, кроме сдачи отчетности, нет, то самый главный запрос бухгалтера можно выразить пожеланием, чтобы при любых обстоятельствах обработка Закрытие месяца не находила ошибок и закрыла все, что требуется. Иное дело, если (в полном соответствии с уровнем этой программы) существует реальный управленческий запрос на данные о фактической себестоимости, финансовом результате в разбивке по разным видам деятельности и конкретной номенклатуре, то и подход к комбинации настроек должен быть совсем иным.
Итак, следующий важный вопрос.
Производство: простое или многопередельное?
Какова сложность производства — простое или сложное, многопередельное? Какие функциональные подразделения включены в процесс производства
При простом производстве достаточно будет учесть перечисленные выше вопросы и настройки. При сложном, многопередельном производствое, в котором могут быть задействованы и несколько подразделений, придется определяться еще и с тем, каким образом будут учитываться переходящие с передела на передел полуфабрикаты (см. рис. 4).
И если порядок переделов задается вручную, то придется отслеживать возможное пополнение в списке функциональных подразделений. Например, в каком-то из месяцев появились в организации два новых филиала или подразделения. До этого момента все было хорошо и Закрытие месяца отрабатывало как часы. В месяц появления филиалов, Закрытие месяца пожалуется на то, что «не установлен порядок подразделений. ». Это всего лишь говорит о том, что необходимо заново сформировать список подразделений и выбрать необходимое место для вновь созданных в технологической цепочке.
Кстати, самые большие сложности создаются в том случае, когда при уже ведущемся учете перекраивается (один или несколько раз) список функциональных подразделений. Если учитывать то, что финансовые результаты формируются нарастающим итогом за год, а для их учета важны затраты, аналитикой по которым являются подразделения, то вряд ли переделка одноименного справочника будет способствовать качественному учету затрат, а значит, и удовлетворит управленческий запрос.
Но чудес не бывает и качественный информационный продукт вашей базы не родится сам по себе
Как в процессе производства, так и в процессе оказания услуг или выполнения работ (о чем более подробно поговорим далее) при сложной схеме бизнес-процесса или функциональной структуры организации, может потребоваться ответ на следующий вопрос.
Оказываются ли услуги другим подразделениям?
Анализируем структуру организации и определяем, существуют ли подразделения, оказывающие услуги другим собственным подразделениям (рис. 5).
Если да, то необходимо выбрать способ оценки этих услуг. Вариантов предоставляется два: либо по объему (количеству) оказанных услуг, либо по их плановой себестоимости. Причем второй вариант содержит в себе первый: потому что плановая себестоимость — это всего лишь тот же самый объем (количество), но умноженный на плановую себестоимость единицы оказанной услуги.
При этом мы волей-неволей вовлекаем в продуктивную «дружбу» наших настроек еще двух участников.
Первый — это единица измерения данной услуги, которая для детального учета уж точно не должна быть просто штукой и всегда одной (а что тогда оценивать, если она всегда одна?), а определенно выраженной, например — тонно-километры при перевозке грузов.
Второй способ включает в себя плановую себестоимость единицы услуги, и тогда она должна быть также экономически обоснованной, а не взятой с потолка.
Безусловно, именно на факт закрытия счетов не повлияет «штука» или «рубль» плановой себестоимости. А вот на сами суммы расчета повлияет обязательно.
Для такого вида деятельности, как производство, возможно наличие особых расходов, называемых коммерческими, которые по сути своей являются издержками обращения, но связанными не с торговой деятельностью, а с реализацией продукции. Поэтому следующий вопрос — существуют ли в организации коммерческие расходы? И если существуют, то их учет ведется на счете 44.02. Никакого распределения сумм этих затрат в программе не предусмотрено. Они списываются полностью на счет 90.07.
Выполнение работ (оказание услуг)
Теперь обратимся к такой деятельности, как оказание услуг или выполнение работ.
У этой деятельности много схожего с производством, в том числе и в учете — используются те же счета затрат, может быть простая схема услуг или сложная, многоэтапная, может быть задействовано единственное подразделение, а может — несколько, и т. д.
Если еще учесть, что есть такая разновидность производства — переработка давальческого сырья, которая считается услугой, но при этом может представлять собой вполне серьезное производство, то становится понятным — граница между производством и услугами довольно размыта.
Поэтому во многом вышеперечисленные нюансы первоначальных настроек для производства, безусловно, применимы и к услугам.
Основное отличие в том, что результат производства является материальным — завершением процесса является появление готовой продукции на складе. Услугу на склад не положишь. А факт завершения процесса услуги, ее реализации — это подписание заказчиком акта.
В связи с этим возникает вопрос: являются ли ваши услуги производственными, то есть похожими в учете на производство продукции?
Какие признаки «похожести» имеются в виду? В первую очередь, это необходимость учета единицы услуг по плановой себестоимости. Если такая необходимость присутствует, то, во-первых, услуге (по аналогии с продукцией) необходимо правильно назначить единицу измерения и размер плановой стоимости, и, во-вторых, — использовать для отражения ее реализации документ Акт об оказании производственных услуг.
Такое позиционирование услуги дает возможность получения калькуляции себестоимости единицы услуги, что тоже роднит ее с такой деятельностью, как производственная.
Если же необходимости учитывать услугу как производственную нет, то и плановая себестоимость не нужна, и документы используются другие — Реализация товаров и услуг, или, если услуга одна, а клиентов — много, документ Оказание услуг.
Второй признак — это потребность определения финансового результата по отдельным этапам работ или заказам? Если она есть, то необходимо продумать стратегию заполнения справочника Номенклатурные группы.
Закрытие месяца в идеальном случае формирует финансовый результат, то есть учитывает и затраты и доход (выручку). Если выручка есть всегда — то проблем нет. В Учетной политике вы выбираете соответствующую настройку (рис. 6).
Комментарий к этой настройке говорит сам за себя — будут списываться только затраты по тем номенклатурным группам, по которым зарегистрирована выручка. По тем номенклатурным группам, по которым выручки нет, остаток на счете 20.01 станет остатком незавершенного производства.
Однако же, если перефразировать песенку Вини-Пуха, то: «Выручка — очень странный предмет: то она есть, а то ее нет!». Выручки может не быть по разным причинам — или ее действительно нет, или есть, но по другим номенклатурным группам, и, возможно, в многоэтапном бизнес-процессе оказания услуги не отражалась выручка по всем этапам, кроме последнего.
В том случае, если такое построение учета сделано осознанно, разумеется, оставлять «незавершенку» — неправильно.
Что же делать? Сделать правильный (с точки зрения ваших реалий) выбор в Учетной политике.
Тогда будут списаны все остатки промежуточных этапов, отраженные как другие номенклатурные группы. Но здесь потребуется внимание в ситуации, которую мы упоминали в случае с производством, имеющим длинный цикл. Если по какой-либо из номенклатурных групп накапливаются суммы НЗП, то это следует зафиксировать с помощью документа Инвентаризация НЗП, иначе финансовый результат текущего месяца (а равно и за период «нарастающего итога — от начала года до текущего месяца) будет некорректным, т. к. будут списаны все затраты.
Ну и, наконец, если деятельность вашей организации включает услуги различные — и услуги производственного характера, и иные, можно выбрать третий из предлагаемых вариантов.
Он объединяет первые два из описанных выше, но списание затрат с учетом выручки будет работать только по услугам производственного характера.
Остальные затраты по услугам будут списываться даже в отсутствии выручки, и для того, чтобы сформировать корректный остаток незавершенного производства, необходимо его указать явно.
Если сделать все настройки в соответствии со спецификой вашей организации, то Закрытие месяца никогда не станет проблемным периодом вашей работы. А для этого всего лишь надо «семь раз отмерить и один раз. » — ввести нужные настройки!
От редакции
В целях методической поддержки пользователи ИТС ПРОФ могут ознакомиться с материалами лекции «Закрытие „затратных» счетов на практических примерах в программе „1С:Бухгалтерия 8″ (ред. 3.0)», которая состоялась 4 июля 2013 года в 1С:Лектории.
Самый главный подготовительный этап перед составлением годовой отчетности — закрытие года в бухгалтерском учете (реформация баланса). Реформация баланса – это процедура закрытия (обнуление) бухгалтерских счетов, на которых учитываются финансовые результаты деятельности организации, операция проводится по состоянию на 31 декабря.
- Что проверить перед реформацией
- Процесс реформации баланса
- Закрытие года в программе «1С:Бухгалтерия 8»
Что проверить перед реформацией
Перед тем как приступить к реформации баланса, обязательно проверьте:
- наличие всех бухгалтерских документов;
- отражение на счетах бухгалтерского учета всех финансово-хозяйственных операций;
- начисление всех необходимых налогов;
- проведена ли инвентаризация (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н);
- закрытие счетов бухгалтерского учета;
- финансовый результат деятельности организации.
Чтобы определить финансовый результат организации, необходимо проверить закрытие следующих счетов за отчетный период (отчетным периодом признается месяц согласно п. 48 ПБУ 4/99):
1. Счета 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» (в соответствии с Приказом Минфина РФ от 31.10. 2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»).
Счет 25 «Общепроизводственные расходы» закрывается ежемесячно путем списания суммы затрат (в зависимости от деятельности). Рассмотрим бухгалтерские проводки:
- Дт 20 «Основное производство» Кт 25 «Общепроизводственные расходы» – списаны общепроизводственные расходы на затраты по основному производству.
- Дт 23 «Вспомогательные производства» Кт 25 «Общепроизводственные расходы» – включение в себестоимость продукции (работ, услуг) вспомогательного производства.
- Дт 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» Кт 25 «Общепроизводственные расходы» – включение в конце месяца части общепроизводственных расходов в себестоимость продукции.
Порядок закрытия счета 26 зависит от метода формирования себестоимости продукции и закрепляется в учетной политике организации:
- по полной производственной себестоимости;
- по сокращенной производственной себестоимости (применяют в основном МСП).
При выборе «по полной производственной себестоимости» затраты ежемесячно списываются бухгалтерскими проводками:
- Дт 20 «Основное производство» Кт 26 «Общехозяйственные расходы» – списаны общехозяйственные расходы, связанные с деятельностью основного производства, при учете продукции по полной производственной себестоимости.
- Дт 23 «Вспомогательные производства» Кт 26 «Общехозяйственные расходы» – включение в себестоимость продукции (работ, услуг) вспомогательного производства.
- Дт 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» Кт 26 «Общехозяйственные расходы» – включение в конце месяца части общехозяйственных расходов в себестоимость продукции.
При выборе «по сокращенной производственной себестоимости» общехозяйственные расходы в полном объеме относятся на себестоимость:
- Дт 90.2 «Себестоимость продаж» Кт 26 «Общехозяйственные расходы» – списание на продажи (реализацию) продукции (работ, услуг) общехозяйственных расходов.
2. Счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство» и 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», которые могут иметь незавершенное производство на остатке.
Закрытие счетов: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство» и 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» отражаются следующими бухгалтерскими проводками:
- Дт 90.2 «Себестоимость продаж» Кт 20 – списание себестоимости выполненных работ/услуг в реализацию.
- Дт 90.2 «Себестоимость продаж» Кт 23 – расходы вспомогательного производства списываются в реализацию.
- Дт 90.2 «Себестоимость продаж» Кт 29 – себестоимость работ/услуг, выполненных ОПиХ, списывается в реализацию.
3. Счета, которые формируют финансовый результат – 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы». Закрытие данных счетов входит в реформацию баланса.
Но прежде чем приступить к их закрытию, необходимо убедиться, что все хозяйственные операции проведены, все налоги посчитаны и финансовый результат определен.
Процесс реформации баланса
Далее переходим к реформации баланса, которая состоит из двух этапов:
1. Закрытие счетов, на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности организации (закрытие счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»).
Как известно, записи по субсчетам счета 90 «Продажи» (90.1 «Выручка», 90.2 «Себестоимость продаж», 90.03 «Налог на добавленную стоимость», 90.04 «Акцизы») производятся накопительно в течение отчетного года. В конце каждого месяца дебетовые и кредитовые обороты по этим субсчетам сопоставляются, что является основной для определения финансового результата (прибыли или убытка) от продаж за отчетный месяц. Финансовый результат за месяц списывается с субсчета 90.09 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки» (табл. 1).
| Операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Закрытие субсчета 90.1 «Выручка» | 90.1 | 90.9 |
| Закрытие субсчета 90.2 «Себестоимость продаж» | 90.9 | 90.2 |
| Закрытие субсчета 90.3 «Налог на добавленную стоимость» | 90.9 | 90.3 |
| Закрытие субсчета 90.4 «Акцизы» | 90.9 | 90.4 |
Аналогичным накопительным образом в течение отчетного года производятся записи по субсчетам счета 91 «Прочие доходы и расходы» (91.1 «Прочие доходы» и 91.2 «Прочие расходы»). В конце каждого месяца сопоставляются дебетовые и кредитовые обороты по данным субсчетам, определяется сальдо прочих доходов и расходов. Выявленный результат (прибыль или убыток) по итогам каждого месяца списывается с субсчета 91.09 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки» (табл. 2).
| Операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Закрытие субсчета 91.1 «Прочие доходы» | 91.1 | 91.9 |
| Закрытие субсчета 91.2 «Себестоимость продаж» | 91.9 | 91.2 |
В конце года все субсчета к счету 90 (кроме субсчета 90.9) и к счету 91 (кроме субсчета 91.9), закрываются на субсчета 90.09 и 91.09. Таким образом, все дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам, открытые к счету 90 и счету 91, будут равны друг другу. Следовательно, на конец каждого месяца счета 90 и 91 имеют нулевое сальдо. А на субсчетах, открытых к этим счетам, суммы в течение года накапливаются и обнуляются 31 декабря при реформации баланса. На этом первый этап реформации баланса завершен.
2. Отражение/перенос финансового результата по итогам года (чистой прибыли или убытка) в составе нераспределенной прибыли или непокрытого убытка (закрытие счета 99 «Прибыли и убытки»).
Счет 99 «Прибыли и убытки» формирует конечный финансовый результат от деятельности организации в отчетном году. На данном счете в течение года отражаются:
- прибыли или убытки от обычных видов деятельности и сальдо прочих доходов и расходов (в корреспонденции со счетами 90 и 91);
- суммы налоговых санкций (в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам»);
- суммы начисленного условного расхода/дохода по налогу на прибыль и постоянных налоговых активов и обязательств (если применяется ПБУ 18/02 приказ Минфина РФ от 06.04.2015 – затратный метод);
- суммы текущего налога на прибыль и отложенного налога на прибыль (если применяется ПБУ 18/02 приказ Минфина РФ от 20.11.2018 № 236н – балансовый метод). Новая редакция ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» (приказ Минфина РФ от 20.11.2018 № 236н) применяется с 2020 г.
В обязательном порядке закрывают счета учета реализации и финансовых результатов:
- 90 «Продажи»;
- 91 «Прочие доходы и расходы»;
- 99 «Прибыли и убытки».
Счет 99 закрывается записью от 31 декабря, где сумма полученной чистой прибыли (убытка) переносится в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Другими словами, остаток со счета 99 списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Бухгалтерские проводки при этом выглядят следующим образом:
- Дебет 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)» Кредит 84 – списана чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года;
- Дебет 84 Кредит 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)» – отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.
Соответственно, сальдо счета 99 не имеет (по итогам отчетного года). На этом реформация баланса заканчивается.
Закрытие года в программе «1С:Бухгалтерия 8»
Для закрытия года необходимо произвести поэтапно регламентные операции:
- амортизация и износ ОС;
- закрытие счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы»;
- расчет налога на прибыль;
- реформация баланса.
Для их выполнения переходим в раздел «Операции» – «Закрытие месяца». Далее устанавливаем месяц – декабрь 2020 года.
• Начислена амортизация ОС
По ссылке с названием регламентной операции «Амортизация и износ основных средств» выбираем «Выполнить операцию».
По ссылке с названием регламентной операции «Амортизация и износ основных средств» выбираем «Показать проводки» и проверяем движение документа.
• Закрытие счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и расчет налога на прибыль
Перед выполнением регламентных операций по закрытию счетов 90, 91 и расчета налога на прибыль проанализируем суммы, накопленные на данных счетах. В этом нам поможет отчет «Оборотно-сальдовая ведомость» (рис. 3). Перейдем в раздел: «Отчеты» – «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» (ОСВ).
Вернемся в раздел: «Операции» – «Закрытие месяца».
По ссылке с названием регламентной операции «Реформация баланса» выбираем пункт «Пропустить операцию», слева от ссылки появится значок «Стрелка вниз» (рис. 4).
По кнопке «Выполнить закрытие месяца» выполним все остальные регламентные операции (операция «Реформации баланса» будет пропущена программой).
Таким образом, определен финансовый результат:
- по деятельности, связанной с производством и реализацией (счет 90)
- по деятельности, не связанной с производством и реализацией (счет 91)
По ссылке с названием регламентной операции «Закрытие счетов 90, 91» выбираем «Показать проводки» и проверяем движение документа.
Расшифровку сумм финансовых результатов по видам деятельности можно проанализировать с помощью отчета «Справка-расчет налога на прибыль». Сформировать ее можно двумя способами:
- Перейти в раздел: «Операции» – «Справки-расчеты»;
- По кнопке «Справки-расчеты» в форме обработки «Закрытие месяца».
Из справки мы видим начисления:
- Налога на прибыль в федеральный бюджет.
- Налога на прибыль в региональный бюджет.
- Признание условного расхода по налогу на прибыль.
По ссылке с названием регламентной операции «Расчет налога на прибыль» (рис. 4) выбираем «Показать проводки» и проверяем движение документа.
Проверим по движению документа расчет налога на прибыль за 2020 г.:
Условный расход по налогу на прибыль равняется:
- Прибыль до налогообложения × Ставка налога на прибыль (240 000,00 руб. × 20 % = 48 000,00 руб.)
Округление по счету 68.04.2 до рубля списывается на счет 99.09 «Прочие прибыли и убытки» (если сумма получилась с копейками).
Далее распределим суммы налога на прибыль по видам бюджетов (федеральный бюджет – 3 %, региональный бюджет – 17 %):
- в федеральный бюджет: 240 000,00 руб. * 3% = 7 200,00 руб.
- в региональный бюджет: 240 000,00 руб. * 17% = 40 800,00 руб.
Данные по движению документа совпадает с рассчитанными значениями. Дополнительно проанализируем расчет по отчету «Справка-расчет налога на прибыль».
Сформировать ее можно двумя способами:
- Перейти в раздел: «Операции» – «Справки-расчеты»;
- По кнопке «Справки-расчеты» в форме обработки «Закрытие месяца».
• Реформация баланса
При выполнении данной операции закрываются счета:
- 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения»;
- 90.02.1 «Себестоимость продаж»;
- 90.03 «Налог на добавленную стоимость»;
- 91.01 «Прочие доходы»;
- 91.02 «Прочие расходы»;
- 99.02.1 «Условный расход по налогу на прибыль».
Отражается чистая прибыль отчетного года
По ссылке с названием регламентной операции «Реформация баланса» выбираем «Выполнить операцию».
По ссылке с названием регламентной операции «Реформация баланса» выбираем «Показать проводки» и проверяем движение документа.
Первые 5 проводок закрывают субсчета счетов 90 и 91 на счета 90.09 и 91.09. По состоянию на 31 декабря остатков быть не должно.
Проводка 6 на счете 99.01.1 формирует прибыль (убыток) по деятельности с основной системой налогообложения, в то время как на счете 99.01.2 формируется прибыль (убыток) по деятельности с особым порядком налогообложения (не в данном случае).
Проводка 7 анализирует сальдо по счетам 99.01.1 и 90.01.2. Здесь возможны два варианта развития событий:
- если сальдо кредитовое, то формируется проводка в кредит счета 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению» (в данном примере);
- если сальдо дебетовое, то в дебет счета 84.02 «Убыток, подлежащий покрытию».
Чтобы проверить корректность выполненных регламентных операций по закрытию года воспользуемся отчетом «Оборотно-сальдовая ведомость».
Если по ОСВ после проведения реформации баланса по состоянию на 31.12.2020 сальдо по счетам 90, 91 и 99 равно нулю, то реформация баланса прошла корректно.