С момента регистрации ООО от его имени действует единоличный исполнительный орган – руководитель. Формально это самая главная фигура, которая несёт административную и уголовную ответственность за действия компании. Такое положение провоцирует некоторых учредителей на то, чтобы нанять лицо, на которое можно переложить все имущественные риски бизнеса. Кто такой номинальный директор, и стоит ли передавать ему управление организацией? Узнайте об этом в нашей публикации.
Признаки номинального директора ООО
Номинальный, он же фиктивный или подставной, директор – это человек, который заранее знает, что не будет иметь возможности руководить компанией. Собственно, в предложениях типа «Работа номинальным директором» это и не скрывается. От номинала требуется только приличный внешний вид и изредка – присутствие на встречах с партнерами или в госучреждениях.
Те, кто размещает такие предложения, уверяют, что ответственность по законодательству номинальному руководителю не грозит. При первых же проблемах с госорганами надо просто «сдать» то лицо, которое в реальности управляло организацией.
Такая возможность действительно предоставлена статьей 61.11 закона «О несостоятельности», но на практике ей не так просто воспользоваться. Истинные владельцы ООО сделают всё возможное, чтобы хотя бы часть субсидиарной ответственности была возложена на номинала. Поэтому не случайно так популярен поисковый запрос «номинальный директор ответственность».
Федеральная налоговая служба давно и настойчиво борется с фиктивными директорами, занося их в реестры:
- дисквалифицированных лиц;
- массовых руководителей;
- директоров компаний, исключенных из ЕГРЮЛ с долгами перед бюджетом.
Если при проверке заявления Р11001 окажется, что будущий руководитель находится в одном из реестров, в регистрации ООО откажут.
К подозрительным признакам, указывающим на номинального руководителя, ФНС также относит отсутствие у него постоянного места работы и профессионального образования, невысокий уровень доходов, возраст не старше 25–30 лет.
В качестве дополнительного контрольного мероприятия ИФНС может пригласить лицо, заявленное директором, на беседу. Цель – выяснить истинные мотивы человека, сведения о котором будут занесены в ЕГРЮЛ.
Среди заданных вопросов могут быть такие:
- имеете ли вы представление о том, чем будет заниматься созданная организация;
- есть ли у вас достаточный руководящий опыт и соответствующее образование;
- в каких отношениях вы находитесь с учредителями;
- подтверждаете ли вы, что лично будете управлять финансово-хозяйственной деятельностью ООО;
- подозреваете ли вы, что вас могут использовать в качестве номинального директора;
- осознаете ли вы, что несёте субсидиарную ответственность по долгам создаваемого юридического лица.
Некоторые инспекции требуют также, чтобы будущий руководитель был прописан в том же населённом пункте, где регистрируют ООО. Иначе, по мнению налоговиков, у него не будет реальной возможности управлять организацией. Однако подобное требование противоречит закону «О регистрации ИП и юридических лиц» и не может быть причиной для отказа в создании общества.
Но кроме признаков номинала, которые можно выявить на этапе регистрации общества с ограниченной ответственностью, есть те, которые проявляются уже при ведении бизнеса:
- руководитель не является лично в налоговую инспекцию или приходит с адвокатом;
- при беседе с инспектором выясняется, что директор не в курсе хозяйственной деятельности своего ООО;
- руководитель не может пояснить данные налоговой и бухгалтерской отчётности;
- неоднократное отсутствие руководящего лица по месту прописки или юридическому адресу, невозможность связаться с ним по телефону.
Для чего компании номинальный директор
Сразу стоит сказать, что для учредителей нет особого смысла прибегать к такому варианту руководства, как номинальный директор. Солидарную ответственность за несостоятельность компании будет нести также реальный собственник бизнеса, как лицо, контролирующее должника.
Но кроме желания уйти от возможной ответственности работа номинальным директором может быть предложена учредителями в следующих ситуациях:
- фактический собственник или руководитель бизнеса не может или не хочет официально управлять организацией (например, у него есть статус госслужащего или дисквалифицированного лица);
- несколько разных предприятий возглавляет один и тот же человек, что является признаком взаимозависимости этих налогоплательщиков и увеличивает налоговые риски;
- фактический руководитель уже управляет другой организацией, и при этом не может или не хочет получать согласие её собственников на параллельную работу по найму в новом ООО;
- необходимо провести дробление бизнеса на несколько мелких фирм, чтобы сохранить налоговые льготы;
- для имитации конкуренции при участии в тендерах и госзакупках нужна компания со «своим» директором.
Официально такого понятия, как работа номинальным директором, не существует, поэтому ответственности именно за это закон не устанавливает. Однако такая ситуация несёт риски для обеих сторон.
Риски при назначении номинального директора
Конечно, если учредители идут на то, чтобы передать управление компанией номиналу, они стараются себя обезопасить. В организацию, где реально планируется вести бизнес, пригласят не человека с улицы, а родственника, приятеля, другое доверенное или зависимое лицо.
Проблема в том, что дружеские и родственные связи могут не выдержать испытания, если номинальному директору будет грозить имущественная или уголовная ответственность. Кроме того, нельзя недооценивать вероятность личных разногласий между учредителями и таким «дружественным» номиналом.
В большинстве случаев настоящие собственники компании, получающие прибыль от неё (так называемые бенефициары), не отдают номиналу все рычаги управления. Для защиты от возможных несогласованных действий подставного руководителя применяются следующие меры:
- ограничения в доступе к расчётному счёту, кассе, печати, документам ООО;
- оформление генеральной доверенности на управление другому лицу;
- необходимость письменного согласования хозяйственных операций с бенефициаром;
- ограничения в уставе, разрешающие проводить определённые сделки только при их одобрении участниками общества;
- назначение на важные посты в компании «своих» людей, которые могут контролировать действия руководителя;
- заранее подписанное номинальным руководителем заявление об увольнении или соглашение о расторжении трудового договора без даты;
- другие методы воздействия, вплоть до криминальных.
Несмотря на это, риски назначения номинала на руководящую должность для самого ООО всё равно существуют.
- Номинальный директор не ограничен в своих полномочиях единоличного исполнительного органа, данных ему законом. Даже при наличии выданной генеральной доверенности другому лицу он вправе подписывать документы и заключать сделки, если на них прямо не установлены ограничения в уставе. Теоретически он может как угодно действовать в своих личных интересах или интересах третьих лиц, не являющихся собственниками бизнеса.
- Для того, чтобы избежать возможной ответственности, некоторые номиналы специально искажают свою подпись (предварительно заверив настоящую подпись у нотариуса). В этом случае документы ООО могут быть признаны недействительными из-за того, что их подписало «неустановленное лицо». Это грозит не только разрывом отношений с партнерами, но и проблемами с госорганами. Например, если ИФНС посчитает, что декларация подписана не руководителем, она будет признана непредставленной. А за это можно заблокировать расчётный счёт ООО.
- Номинальный директор может собирать компромат на собственников бизнеса, втайне записывая разговоры с ними или привлекая свидетелей, чтобы доказать, что он действовал по указанию другого лица. Позже эта информация может быть использована против учредителей.
- Подставной руководитель может заявить в ИФНС о том, что его внесли в ЕГРЮЛ без согласия и ведома. Для этого применяется форма Р34001. Из-за этого в реестр будет внесена запись о недостоверных сведениях про организацию, что существенно усложнит её деятельность, вплоть до исключения из ЕГРЮЛ.
- В случае банкротства ООО номинальный директор может частично или полностью освободиться от ответственности. Для этого он должен помочь арбитражному суду установить лицо, фактически контролировавшее бизнес, или обнаружить скрываемое имущество, которое может быть направлено на удовлетворение требований кредиторов. Разумеется, что для учредителей последствия такого сотрудничества директора с судом будут только негативными.
Ответственность номинального директора
Работа номинальным директором – это вовсе не вакансия мечты. Среди возможных последствий не только серьёзная административная ответственность, но и уголовное преследование. Расскажем об этом подробнее.
Номинальный директор – ответственность гражданско-правовая
Если под руководством номинального директора ООО причинило ущерб бюджету или другим кредиторам, то его придётся возместить в полном объеме. Как правило, такая субсидиарная ответственность возникает при доведении компании до банкротства.
Руководитель будет признан виновным, если он:
- не соблюдал принципы добросовестности и разумности при выполнении должностных обязанностей, из-за чего общество утратило имущество, за счёт которого можно было удовлетворить требования кредиторов;
- совершал заведомо убыточные сделки;
- вовремя не подал заявление о банкротстве ООО при наличии его признаков;
- в ходе процедуры банкротства не передал управляющему документацию организации-должника или передал недостоверную информацию, из-за чего невозможно установить контролирующих лиц.
Напомним, что номинала не допускают к реальному управлению компанией, поэтому он действительно может быть не в курсе тех махинаций, которые проводят от его имени. Но чтобы освободиться от субсидиарной ответственности, он должен суметь доказать, что его вины в таких действиях нет, а сделать это совсем не просто.
Кроме того, потребовать от руководителя возмещения убытков могут сами участники общества, которые наняли его на этот пост (статьи 44 закона «Об ООО» и 277 ТК РФ). А это не только реальный ущерб, но и упущенная выгода.
Номинальный директор – ответственность административная
Не надо забывать о том, что руководитель в ответе за все действия организации в гражданских, налоговых, трудовых и других правоотношениях. Многочисленные штрафы за возможные нарушения налагаются не только на само ООО, но и на директора.
Предусмотрена также особая административная ответственность за преднамеренное банкротство по статье 14.12 КоАП РФ – штраф до 10 000 рублей или дисквалификация на срок от шести месяцев до трех лет.
Номинальный директор – ответственность уголовная
Основная уголовная ответственность для номинала предусмотрена статьями 173.1 и 173.2 Уголовного кодекса РФ. В частности, речь в них идёт о предоставлении в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, сведений о подставных лицах.
А фиктивный руководитель, который не имел реального намерения управлять обществом с ограниченной ответственностью, таким лицом и является. В этом случае номинальному директору грозит штраф до 500 тысяч рублей, исправительные работы или лишение свободы на срок до пяти лет. И хотя основная часть приговоров по таким статьям не приводит к реальному лишению свободы, но судимость у человека будет.
Уголовная ответственность для номинального директора может наступить и в период действия организации. Не имея реальной возможности управлять он, тем не менее, должен соблюдать требования, установленные законодательством.
И если, например, возглавляемая фиктивным руководителем организация не платит работникам зарплату, ответственность по статье 145.1 УК РФ будет нести он. Вот ещё несколько статей Уголовного кодекса, по которым могут быть привлечены номинальные управленцы:
- нарушение правил охраны труда, повлекшее по неосторожности причинение смерти или тяжкого вреда здоровью человека (ст. 143);
- уклонение от уплаты налогов и сборов с организации (ст. 199);
- злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности (ст. 177);
- уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации (ст. 194 УК).
Бесплатное бухгалтерское обслуживание от 1С
26 ноября 2019, 23:18 / Менеджмент
Эксклюзивно по подписке
Сотрудникам недостаточно премий и признания заслуг
Они хотят от руководства большего
Очень часто слова «признание» и «одобрение» используются как синонимы, а многие вообще считают, что это одно и то же. Однако, хотя и признание, и одобрение одинаково важны, это разные понятия. Эту разницу должны понимать и руководители, которые стремятся к процветанию своей команды, и организации, в которых создается культура вовлечения, лояльности и высокой продуктивности.
Признание – это положительная обратная связь по результатам работы. Признание можно получить формальным материальным способом, например с помощью премии, бонуса, повышения в должности. Оно может быть и нематериальным – простым «спасибо» или письменной благодарностью. Обе формы значимы, особенно если положительная оценка дана искренне и своевременно. Признание всегда мотивирует и вдохновляет – все хотят, чтобы их работа была оценена по достоинству.
Однако у признания есть несколько ограничений.
1. Признание зависит от эффективности, т. е. не безусловно.
2. Признание основано на достижениях прошлого.
3. Признания на всех не хватит: не бывает признания в неограниченных количествах для всех и каждого, а погоня за ним может обернуться дополнительным стрессом.
4. Признание обычно получают от вышестоящих. Многие организации реализуют программы поощрения, инициируемого сотрудниками, но, как правило, основные формы признания (повышение или продвижение по службе) – это прерогатива руководства.
Признание заслуг вместе с материальным поощрением – замечательная вещь, но исследователи из Лондонской школы экономики продемонстрировали, что финансовая награда может иметь негативные последствия. Анализ 51 эксперимента показал, что денежные премии могут ослаблять внутреннее стремление сотрудника выполнять задачу и получать удовольствие от ее успешного выполнения.
Одобрение же – это признание ценности человека, личной и профессиональной, независимо от его достижений. Проще говоря, признают то, что ты сделал, а одобряют тебя самого.
Эту разницу важно понимать, поскольку признание и одобрение имеют разные причины. Даже успешные люди проходят через ошибки и трудности, а тот или иной их проект может не дать ощутимых результатов. Если фокусироваться только на достижениях, т. е. на признании заслуг, можно упустить возможности укрепить отношения и поддержать членов своей команды, одобрив их.
Несколько лет назад Опра Уинфри очень убедительно говорила об этом, выступая с напутственным словом перед выпускниками Гарвардского университета: «Самое важное, что я узнала за 25 лет ежедневного общения с людьми, – это то, что всех нас объединяет потребность в одобрении. Мы хотим, чтобы нас понимали. За свою карьеру я провела более 35 000 интервью. После того как камера выключается, каждый герой поворачивается ко мне и задает один и тот же вопрос: «Все прошло нормально?» Этот вопрос мне задавал президент Буш. Его задавал мне президент Обама. Его задавали герои дня и домохозяйки, жертвы преступлений и преступники. Нам всем нужно знать, нормально ли все прошло. Нам нужно знать, слышат ли нас, замечают ли нас, имеем ли мы значение».
Уинфри говорит об одобрении. И когда вы выражаете одобрение коллегам, клиентам, менеджерам и партнерам, вам будет легче построить доверительные и надежные отношения.
Предлагаю несколько способов продемонстрировать одобрение окружающим.
Слушайте. Это самое простое и эффективное, что вы можете сделать для своих коллег: отложите телефон, отвернитесь от экрана компьютера и выслушайте.
Говорите о том, что вы цените в собеседнике. Великий дар – уметь показать человеку, что вы его цените (не потому, что он чем-то отличился или вам от него что-то нужно). Это отличный способ помочь окружающим поверить в себя, укрепить отношения и улучшить культуру общения в команде.
Интересуйтесь. Теодору Рузвельту часто приписывают фразу: «Людям безразлично, сколько вы знаете и умеете, до тех пор, пока они не узнают, насколько небезразличны вам». Неважно, кто это сказал, мысль все равно замечательная. Узнавайте, как дела у тех, с кем вы работаете. Если вы будете интересоваться их жизнью (и искренне), спрашивать, над чем они сейчас работают, они поймут, что вам не все равно.
Руководителям особенно важно демонстрировать одобрение сотрудникам. В исследовании уровня одобрения сотрудников Glassdoor 53% участников отметили, что при большем одобрении со стороны руководителя могли бы дольше работать в компании – и это учитывая тот факт, что 68% участников, по их словам, получают одобрение от руководства в достаточной степени. Вывод? Одобрения слишком много не бывает.
В своих выступлениях на конференциях я рассказываю, что выдающиеся лидеры умеют выразить и признание, и одобрение. Понимание разницы между тем и другим принесет пользу и в личной, и в профессиональной сфере. Признание заслуг нужно заработать. Одобрение же необходимо всегда.
Об авторе: Майк Роббинс – автор книг, консультант, более 20 лет работающий с руководителями компаний из списка Fortune 500
Содержание:
- В каких случаях директор считается номинальным?
- Регистрация компании за вознаграждение
- Пример
- Пример
- Директор участвует в деятельности нескольких компаний
- Пример
- Руководитель участвует в обналичке
- Пример
- Как опровергнуть массовость руководителя
- Пример
- Как доказать, что руководитель притворяется номинальным
- Пример
- Пример
- Подготовка директора к посещению налоговой
- Личные встречи с директором
- Экспертиза подписи руководителя
- Получение пояснений от директора
- Пример
- Проверка социального статуса директора
- Преступное прошлое
- Низкий социальный статус, зависимости
- Директор-пенсионер
- Нерезидент
Контролирующие органы проверяют не только реальность сделок, но и личность, того, кто подписал все документы. В рамках данного тренда инспекторы оценивают, насколько адекватен директор, не является ли он номинальным. Если руководитель контрагента будет признан номиналом, то по сделкам с такой компанией будут доначислены налог на прибыль и НДС. Таким образом, предпринимателям требуется теперь решать задачу, как доказать, что директор контрагента не номинал. Исходя из судебной практики, можно выделить несколько рекомендаций и типовых аргументов.
В каких случаях директор считается номинальным?
Контролирующие органы могут назвать номиналом любого руководителя. Однако есть действующая судебная практика, в которой содержатся определенные признаки номинального руководителя.
Регистрация компании за вознаграждение
При налоговой проверке ИФНС может потребовать подать уточненную отчетность и доплатить НДС и налог на прибыль, если будет установлен факт, что компания приобретала товары или заказывала услуги (работы) у контрагентов, управляемых номинальным директором.
Номинальный руководитель – это директор, которого наняли за небольшое вознаграждение, чтобы он ставил подписи в нужных местах. Фактически он не принимает участия в управлении предприятием и принятии решений. Одним из признаков сомнительной сделки является подписание документов директором, вступление которого в должность не отражено в ЕГРЮЛ.
Пример
Компания приобрела у контрагента товары и услуги, и отразила в отчетных документах соответствующий вычет по НДС. При проверке инспектором было принято решение о снятии вычета, несмотря на то, что факт сделки был (товары были реально поставлены). Причиной такого решения стал факт, что документы были подписаны руководителем, который в соответствии с ЕГРЮЛ уже не числился таковым. ИФНС в своем решении сослалась на нормы пунктов 5, 6 статьи 169 НК РФ (документы оформлены некорректно, следовательно, не могут быть отражены в учете и являться основанием для принятия вычета).
Причем проблемы с доначислением НДС могут возникнуть, даже если претензии налоговиков коснутся контрагентов второго звена. Об этом свидетельствует пример ниже.
Пример
Аналогичная ситуация возникла у компании, которая приобретала товары у реальных поставщиков, которые в последующем перечисляли денежные средства своим контрагентам, а те возвращали деньги на их счет в виде займов. Арбитражный суд принял решение об отказе компании в вычете НДС в связи с тем, что ее контрагент не начислял и уплачивал НДС. Таким образом, даже осуществление реальных сделок не гарантирует возмещения по ним НДС. Позиция суда отражена в определении Верховного суда РФ № А76-2493/2017 от 25 января 2021 года.
Директор участвует в деятельности нескольких компаний
Второй признак – руководство несколькими компаниями. При выявлении сомнительных контрагентов инспекторы уделяют особое внимание личности руководителя. Их интересует, в какой период и в каких компаниях человек является руководителем. Все данные содержатся в ЕГРЮЛ. А инспекторы получают выписки ориентируясь на постановление АС Поволжского округа № А72-18580/2019 от 21 января 2021 года.
Если человек руководит одновременно более чем пятью организациями, или является в них учредителем, его могут признать массовым, номинальным. Это указано в постановлении АС Дальневосточного округа № А51-24366/2018 от 18 декабря 2019 года.
Поскольку реально человек не может вникать в деятельность большого количества компаний, принимать эффективные управленческие решения, то управляемые им организации могут быть признаны сомнительными контрагентами или однодневками (полезно ознакомиться с письмом Минфина РФ № 03-02-07/1/65228 от 17 декабря 2014 года). Понятно, что приобретение товаров и услуг у таких компаний вызовет пристальное внимание налоговиков.
Обратите внимание! Сам по себе факт, что контрагент управляется директором, признанным массовым не является однозначным основанием для отмены вычетов по НДС и налогу на прибыль.
Но налоговые органы тщательно проверят такую сделку, могут потребовать дополнительные документы, проанализировать участников сделки на наличие родственных связей.
Пример
Предприятие заказало у контрагента услуги по мытью фасада. Отношения оформлены документально. По мнению инспекторов цена услуг была завышена. После анализа контрагента был установлен факт, что он управляется массовым руководителем. В результате компании были доначислены налоги на сумму более 3 млн руб. В суде компании доказать свою правоту не удалось.
Причиной этого стали показания директора компании о том, что она не знакома с сотрудниками и руководителем контрагента. Сотрудники ИФНС выяснили, что учредители обеих компаний являются родственниками. В результате суд поддержал требования налоговой инспекции, так появилось определение Верховного суда РФ № 302-ЭС19-27584 от 12 декабря 2020 года.
Руководитель участвует в обналичке
Участие в операциях по обналичке также является признаком сомнительной организации. Если у инспекторов есть подтвержденная информация, что учредители или руководитель контрагента занимаются обналичкой, то вероятность признания такой компании сомнительной, а значит, отказа в вычете соответствующих сумм НДС и налога на прибыль существенно возрастают.
Самостоятельно сформировать доказательную базу у налоговиков получается не всегда, поэтому они активно взаимодействуют с правоохранительными органами.
Пример
При проверке отчетности компании отказали в признании некоторых расходов и вычетов по НДС на основании того, что было выявлено, что операции проведены с компаниями, руководитель которых является массовым, а сами контрагенты вместо реальной деятельности занимаются обналичкой. Фактический руководитель группы предприятий передавал подконтрольным лицам печати и давал указания, какие первичные документы оформлять. При этом фактического движения товаров или оказания услуг не происходило.
Данный факт стал известен из приговора руководителю по п. «а», «б» ч. 2 ст. 172 и ч. 2 ст. 187 УК РФ. В Арбитражном суде представители ИФНС сослались на приговор и обосновали свою позицию об отказе в принятии вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль. Постановление АС Северо-Кавказского округа № А25-2382/2018 от 14 марта 2020 года показывает, что им удалось выиграть в таком споре.
Наибольшую опасность представляют подтверждающие показания руководителей сомнительных компаний о том, что они не осуществляли фактического руководства, а только обналичивали полученные денежные средства.
В этом случае суд или ИФНС может обнаружить умысел в занижении налоговой базы, что является уголовным преступлением, за которое предусмотрено достаточно жесткое наказание.
В этих случаях судьи считают, что компания взаимодействовала со спорным контрагентом сознательно и с определенной целью — получить необоснованную выгоду (постановление АС Поволжского округа № А49-6528/2017 от 01 августа 2018 года).
Поэтому при заключении сделок обязательно стоит убедиться, что директора контрагента не лишили права руководить компанией.
Важно! Суды не сомневаются в законности доначислений, если доказан факт, что контрагент компании был создан специально для операций по обналичке.
Как опровергнуть массовость руководителя
В первую очередь необходимо обосновать реальность и экономическую целесообразность сделки. Также рекомендуется проявить разумную осмотрительность и запросить у контрагентов учредительные документы.
Если факт поставки товаров реально осуществлен, то информация о том, что руководитель является одновременно директором нескольких предприятий, не свидетельствует о его номинальном характере.
Директор вполне мог отвечать за свои поступки и реально вести деятельность.Чтобы быть в этом уверенным:
-
Желательно встретиться с ним и подписать документы лично.
-
Рекомендуется также получить копию паспорта директора, пригласить его в офис.
-
Полезно вести видеосъемки переговоров, протоколировать встречи, проводить их в присутствии секретаря и других сотрудников.
Это послужит дополнительным подтверждением реальности директора контрагента.
На сайте ФНС есть специальный сервис, который позволяет проверить риски контрагента. Он работает на основании п. 1 и 8 ст. 6 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и предпринимателей».
Также можно воспользоваться сервисом «Прозрачный бизнес» на том же сайте, где проверить наличие участия физического лица в нескольких компаниях. Данные в них поступают из ЕГРЮЛ. Можно проверить дисквалифицирован руководитель или нет, узнать причины дисквалификации. Регулярное использование описанных сервисов позволяет существенно снизить вероятность отмены вычетов.
Вместе с тем, узнать, является ли руководитель массовым нельзя. Отдельного реестра не существует. Все необходимые данные содержатся в ЕГРЮЛ и доступны в описанных сервисах.
Для справки! Министерство финансов РФ подтверждает, что не ведет отдельного реестра, где можно проверить, относятся ли руководители и учредители к массовым. Об этом сказано в письме № 03-12-13/91957 от 22 октября 2020 года.
Участие в нескольких предприятиях в качестве руководителя или учредителя не является нарушением закона, поэтому, проверяя контрагента на предмет сомнительности, следует уделять внимание другим признакам, например, отсутствие материалов и сотрудников, необходимых для осуществления сделок.
Не рекомендуется сотрудничать с компанией, которая отказывается предоставлять документы, подтверждающие полномочия директора, его копию паспорта.
В судебных спорах аргументом может быть то, что ИФНС пользуется устаревшими данными. К моменту совершения сделки руководитель уже может не считаться массовым. Данный аргумент устоял в нескольких судах.
Также суды принимают во внимание наличие у контрагента договоров найма персонала, аренды офиса, основных средств. Следовательно, отсутствие персонала и необходимого оборудования для производства товара или выполнения работ не является однозначным основанием для признания компании сомнительной.
Пример
Компания направила в ИФНС пакет документов о смене руководителя, чтобы внести новые данные в ЕГРЮЛ. По версии специалистов налоговой, директор относился к числу массовых. Он был приглашен на беседу, но не явился в указанное время. На основании этого факта было принято решение об отказе в регистрации, поскольку директор является массовым. За защитой своих прав компания обратилась в судебную инстанцию. Суд занял позицию ИФНС, указав на то, что на момент регистрации директор соответствовал критериям массового. Кроме того, 2 управляемые им компании имели задолженность по налогам.
Однако апелляционная и кассационная инстанции округа встали на сторону компании. Достаточных основания для отказа в регистрационных действий у специалистов не было. Принимать решение о том, массовый руководитель или не массовый можно только на основании данных из ЕГРЮЛ, а не на предположениях. Кассационное решение отражено в постановлении АС Северо-Западного округа № А21-4149/2018 от 25 марта 2019 года.
Как доказать, что руководитель притворяется номинальным
При проверке сотрудники ИФНС могут опрашивать руководителей и сотрудников контрагента. Таким способом они пытаются получить максимум информации. Опасность такой беседы в том, что директор может специально подтвердить, что реальных управленческих функций не исполнял, а подписи ставил по указанию родственника.
В результате контролирующий орган будет настаивать на факте получения необоснованной налоговой выгоды и отсутствии реальной деятельности между контрагентами. Однако суды не всегда встают на сторону ИФНС, доказательства того, что компания сомнительна, должны быть неопровержимыми.
Пример
По итогам проверки компании было доначислено НДС более 17 млн руб. Основанием являлись показания руководителей контрагентов о том, что они формально осуществляли сделки по приобретению лома, целью которых было получение необоснованной налоговой выгоды. Более того, один из руководителей подтвердил, что был номинальным руководителем по просьбе родственника, выполнял его указания и подписывал необходимые документы. Знаниями в области экономики и бухгалтерского учета не обладает.
Компания обратилась в суд за защитой своих прав. Суд встал на сторону предприятия, указав на то, что только показаний руководителей недостаточно для доказывания факта налогового правонарушения. Других доказательств представлено не было. ИФНС по сути предъявила только претензии к процедуре оценки добросовестности контрагентов, а это не является основанием для отказа в вычете по НДС. Доказать нереальность сделок контролирующим органам не удалось о чем свидетельствует постановление АС Волго-Вятского округа № А82-18720/2018 от 21 января 2020 года.
Таким образом, помимо показаний руководителей контрагентов, необходимо предоставлять дополнительные доказательства, что сделка не является реальной.
Если же в качестве доказательств предоставлены только показания номинального (с точки зрения налоговой) директора, то суд с высокой вероятностью встанет на сторону компании. Особенно, если показания получены до начала проверки.
Внимание! При подготовке линии защиты следует учитывать, что нормативными актами ИФНС разрешено использование доказательств, полученных за рамками проверочных действий.
В случае, когда компания реально осуществляет свою деятельность, но ее руководитель занял позицию, что он не выполняет реальных управленческих функций, проверяемой компании придется самостоятельно доказывать его реальность.
Причиной такого поведения руководителя, скорее всего, является то, что его напугали возможностью привлечения к ответственности по налоговому правонарушению. При этом пункте 9 статьи 61.11 Закона «О банкротстве» предусмотрено, что номинальный руководитель не будет нести ответственность, если окажет помощь в поиске фактического директора.
Это объясняется тем, что при регистрации компании на подставное лицо, у которого нет собственного места жительства или другого имущества, за счет продажи которого можно погасить долги, то и механизм субсидиарной ответственности работать не будет.
В практике ФНС РФ не инициирует дела о привлечении номинальных директоров к субсидиарной ответственности, если возможность найти фактического руководителя отсутствует.
В такой ситуации контролирующий орган будет настаивать на проведении почерковедческой экспертизы, и если в ее выводах будет, что не все подписи на документах принадлежат номинальному директору, то судом будет принято решение о законности доначислений. Такая позиция изложена в определении Верховного суда РФ № 305-ЭС20-17711 от 12 ноября 2020 года.
Пример
Судьи относятся критически к заявлениям директоров о своей номинальности. Так, имеется практика, когда руководитель в ходе допроса показал, что фактически не занимался делами предприятия, только подписал заявление на регистрацию фирмы за вознаграждение и все. Однако в ходе судебного следствия выяснилось, что директор самостоятельно открывал счета в банках, вел переговоры с контрагентами, ставил свои подписи на документах. В результате суд не признал такого директора номинальным и отказал ИФНС в доначислениях по налогам. В данном случае полезно изучить постановление АС Московского округа № А40-194450/2016 от 22 ноября 2017 года.
Подготовка директора к посещению налоговой
В процессе опроса сотрудники ИФНС могут задавать любые вопросы. Их задача доказать, что директор номинальный. Рекомендуется посещать такие мероприятия только с юристом. Адвокат может сделать необходимые замечание по процессу опроса, которые будут внесены в протокол и создадут дополнительные преимущества в суде, вплоть до признания показаний директора или самого протокола ненадлежащим доказательством. Кроме того, он может подсказать директору более корректный ответ, который минимизирует риски.
Желательно вести видеосъемку опроса, но об этом должно быть указано в протоколе. В дальнейшем это поможет доказать факт давления на человека (если оно было, конечно). Инспектор может грубить, настаивать на нужных ему показаниях, требовать от директора нужных формулировок.
Если проверка началась, следует провести предварительную работу с директором: предупредить его о необходимости посетить налоговый орган (за неявку, по статье 128 НК РФ предусмотрен штраф в размере 1 тыс. руб.), рассказать, что нужно говорить, подсказать, как отвечать на нестандартные вопросы.
Особое внимание следует уделить фактическим обстоятельствам, при которых осуществлялась сделка: где проводились переговоры, кто на них присутствовал, какие документы подписывались и т.д.
Внимание! Протокол можно будет признать ненадлежащим доказательством под предлогом того, что инспекторы задавали некорректные вопросы. Об этом сказано в постановлении АС Северо-Кавказского округа № А32-26020/2019 от 14 июня 2020 года.
Личные встречи с директором
Чтобы избежать в будущем проблем, рекомендуется всегда встречаться с руководителем. Во время первой встречи обязательно следует проверить его паспорт, чтобы удостовериться, что он тот, за кого себя выдает. Это будет дополнительным доказательством того, что контрагент реальный.
При этом Верховный Суд РФ выпустил постановление о том, что при незначительных операциях, детальная проверка контрагента не требуется (определение № 307-ЭС19-27597 от 14 мая 2020 года).
Если же контракт значительный, то лучше предварительно познакомиться с директором, убедиться в его реальности, провести с ним переговоры.
Важно понимать, что значительность или незначительность операции определяется в отношении конкретной компании. Для одних фирм покупка автомобиля за 3 миллиона рублей является серьезной инвестицией, для других это мелкая операция, не требующая изучения даже со стороны руководителя автопарка.
Дополнительным доказательством реальности сделки будет наличие деловой переписки с контрагентом. В договорах желательно прописать сотрудников, ответственных за работу с данным партнером, а также тот факт, что переписка по электронной почте или в мессенджере обладает юридической силой. Здесь полезно изучить постановление АС Московского округа № А40-16322/2020 от 04 декабря 2020 года.
Экспертиза подписи руководителя
Одним из самых популярных способов защиты в судах от претензий налоговой инспекции является подтверждение реальности подписей директором.
Можно инициировать почерковедческую экспертизу в ходе судебного следствия, можно воспользоваться сравнением подписи с карточкой с образцами подписей, которая находится в банке, и которую контрагент оформлял при открытии расчетного счета.
Обратите внимание! Самостоятельно получить карточку с образцами подписей невозможно, поскольку она является банковской тайной.
Однако в ответ на официальный запрос, банк пришлет официальный отказ. Это будет основанием через суд затребовать карточку с образцами подписей, чтобы определить подлинность подписи руководителя на документах.
При электронном документообороте с контрагентом рекомендуется предоставить в суд подтверждение, что все документы подписаны ЭЦП руководителя. Можно направить официальный запрос контрагенту или оператору ЭДО о том, на кого оформлена ЭЦП. Если будет подтверждение, что на директора, у суда будут дополнительные основания признать его реальным, а не номинальным руководителем.
Если у директора есть электронная цифровая подпись, суд толкует такое положение вещей в пользу его реальной работы (постановление АС Дальневосточного округа № А51-5591/2018 от 04 февраля 2019 года).
Получение пояснений от директора
Ситуация, когда директор контрагента в ходе опроса дает противоречивые показания или говорит, что ничего не помнит, крайне негативная.
Подстраховаться в такой ситуации можно путем подготовки письменных пояснений, но главное – получить от контрагента копию устава, приказ о назначении директора, копию паспорта директора. Это позволит доказать, что компания проявила должную осмотрительность при заключении договора.
Полномочия директора подтверждены, личность проверена, оснований для того, чтобы признать его номинальным, у компании нет. Факт того, что руководитель путается в показаниях можно объяснить волнением.
Основанием для признания директора номинальным могут быть его ссылки на плохую память. Реальный руководитель не может не знать, какую деятельность осуществляет его компания, кто главный бухгалтер, каков юридический и фактический адрес. Чтобы избежать таких проблем рекомендуется подготовить руководителя контрагента к таким вопросам, провести с ним предварительную беседу.
Пример
Физическое лицо являлось учредителем двух компаний. Оно решило учредить еще одну и направило соответствующий пакет в регистрирующий орган. Сотрудники ИФНС пригласили его для беседы и уточнили цель создания еще одной компании при наличии уже двух.
Учредитель не смог ответить на вопросы, а также затруднился назвать главного бухгалтера. ИФНС приняла решение о том, что руководитель является номинальным и отказала в регистрации на основании подп. «а» пункта 1 статьи 23 Закона №129-ФЗ (неполный комплект документов).
Учредитель обратился в суд за защитой своих прав и суд встал на сторону истца, указав, что отсутствие сведений о главном бухгалтере не является основанием для отказа в регистрации предприятия (постановление АС Северо-Западного округа № А21-136/2018 от 09 ноября 2018 года).
Проверка социального статуса директора
При заключении договора рекомендуется проверять личность директора.
Преступное прошлое
Суды признавали руководителя номинальным, если он был судим по ст. 173.2 УК РФ (незаконное использование паспорта для создания юрлица).
Кроме того, следует проверить, находится ли директор контрагента на свободе. На практике встречались случаи, когда человек руководил компанией и подписывал документы, находясь в местах лишения свободы.
В такой ситуации суд однозначно примет сторону ИФНС и признает руководителя номинальным с соответствующими последствиями. Полезно ознакомиться с постановлением АС Поволжского округа № А57-9525/2018 от 28 марта 2019 года.
Низкий социальный статус, зависимости
Человек признавался номинальным директором на основании показаний родственников. Примером может являться опрос матери руководителя одной из компаний, в ходе которого она сообщила, что ее сын страдает алкогольной зависимостью, фактическое место работы – уборщик в контактном зоопарке и его разыскивает полиция. По данным ИФНС доходов за год у него не было, НДФЛ он не платил.
Кроме того, в ходе судебного разбирательства провели почерковедческую экспертизу. Ее выводами было подтверждено, что подписи директора подделаны.
Даже с учетом того, что номинальный руководитель в экспертизе не участвовал и не был уведомлен о ее проведении, суд встал на сторону ИФНС, признал директора номинальным, а доначисления налогов – законными. Это следует из определения Верховного суда РФ № 304-ЭС19-13656 от 26 августа 2019 года.
Директор-пенсионер
ИФНС может признать директора номинальным, если он пенсионер. Однако здесь многое зависит от возраста и состояния здоровья. В такой ситуации необходимо убедиться в том, что пенсионер способен вести деятельность, принимать адекватные решения, а также проверять, что на документах стоит его фактическая подпись.
Нерезидент
Суды и ИФНС признавали руководителя номинальным, если он имел статус нерезидента (большую часть времени находился за пределами РФ). Дополнительным доказательством будет тот факт, что подписи на документах поддельные и были подписаны в период нахождения директора за рубежом.
Таким образом, чтобы избежать проблем с номинальным директором, рекомендуется собирать учредительные документы контрагента, встречаться с руководителем лично и проверять подлинность его подписей и социальный статус.
Почему одних руководителей уважают, а других нет? Как хорошему начальнику удается найти общий язык со всеми и создать настоящую команду? Мы уже писали про качества настоящего лидера — но это только полдела. Еще важно не допускать распространенных ошибок, которые сильно портят авторитет. Что это за ошибки — давайте разбираться.
Смертельная ошибка № 1 — некомпетентность и непрофессионализм
Руководитель, который не разбирается во всех тонкостях процесса — как дирижер оркестра, не знающий нотной грамоты. Вы обязаны знать, как все работает, причем в деталях. Подчиненные вечно бегают к начальству с вопросами. А как сделать тут, а что предпринять здесь и так далее. На большинство рабочих вопросов начальник должен отвечать навскидку. Не думать полдня, советуясь с коллегами и мониторя интернет, а сразу.
Недаром в советское время директоров выращивали с низов. Так человек проходит весь путь от работника до руководителя высшего звена. Только зная все тонкости работы, можно ставить адекватные и выполнимые задачи подчиненным.
Пример
Вы открываете магазин. Нанимаете администратора и даете поручение найти поставщиков и требуете, чтобы товар был на полках к завтрашнему утру. Это нереально. Если бы разбирались в вопросе, то знали бы, что такие вещи не делаются по щелчку пальца. Поставщиков надо для начала найти, потом заключить с ними договора поставок, обменяться реквизитами, согласовать детали доставки и оплаты. И только потом делать заказ, который еще надо привезти. Упс, а вы-то и не знали. И поставили администратору невыполнимую задачу. Догадайтесь, что он о вас теперь думает? Если, конечно, еще не сбежал от такого хозяина.
Понятно, что все знать невозможно. Если не можете сразу ответить подчиненному, возьмите небольшую паузу. Прямо так и скажите: “Навскидку не отвечу, надо уточнить детали”. И в кабинет — читать книжку или искать информацию в других источниках.
Смертельная ошибка № 2 — неумение делегировать полномочия
Каждый второй руководитель попадается на эту удочку. Причина в том, что они считают, что могут сделать все лучше работников. Да а кто спорит-то? Но вы здесь не для этого! Ваша задача — руководить процессом. Каждый должен заниматься своим делом. Усвойте простое правило: не делайте того, что можно поручить другому. Директор должен подписывать бумаги, заниматься стратегией и глобальными вопросами, менеджер — звонить клиентам, а водитель — рулить. А если в вашей компании, как в известном стихотворении, “рыбы по полю гуляют, жабы по небу летают”, то получится вот что:
- без вас ничего не будет работать. Сотрудники будут ждать, что босс придет и все сделает за них;
- у вас ни на что не будет хватать времени;
- вы потеряете авторитет у подчиненных. Начальник отдела, меняющий туалетную бумагу в уборной, уважения не вызывает.
Пример из жизни
Был такой замдиректора, который никому не доверял. Вечно боялся, что менеджер прихватит пачку бумаги, когда пойдет на склад, и унесет ее домой. Поэтому выдавал бумагу сам. Когда бухгалтер уходила в отпуск, он лично раздавал листочки с месячной зарплатой. А то поручишь кому-то — узнают о зарплате начальства и разболтают всем, вот такая была логика. По непонятным причинам зам обзванивал клиентов, хотя это вполне можно было поручить любому менеджеру. В результате бедолага регулярно “получал” от директора за то, что не успевал выполнять свою непосредственную работу. А сотрудники хихикали за спиной.
Смертельная ошибка № 3 — нарушение субординации
Простое человеческое желание быть ближе к коллективу может принести серьезные неприятности. Подчиненные должны четко чувствовать дистанцию. Иначе сядут на шею. Человеческая натура такова, что как только работники почувствуют вас “своим”, они почему-то станут считать, что им позволено нарушать дисциплину, не особо усердствовать на работе и им за это ничего не будет.
Если вы стали руководителем нового коллектива, это проще. Нет эмоциональных связей с сотрудниками — стройте отношения с чистого листа так, как считаете нужным. Если вас повысили — поставили руководить теми, с кем вы еще вчера ходили на обеденный ланч — будет намного сложнее. Придется перестраивать отношения. Однако это неизбежно, если вы хотите эффективно руководить.
Пример
Вы были менеджером, а теперь стали руководителем отдела продаж. Буквально — начальником своих друзей. Придется выбирать — быть хорошим другом или хорошим боссом. Лучшее, что можно сделать, — это провести четкую грань: работа/досуг. Объясните коллективу, что с 9 до 18 вы их начальник. Вы общаетесь с руководством, обедаете с другими начальниками отделов. А вне работы все остается по-старому: дружеские посиделки, футбол-кино, разговоры и все дела.
Смертельная ошибка № 4 — излишняя мягкость
Босс должен уметь карать и миловать. Мямля, который не может наказать провинившегося сотрудника, — плохой руководитель. Это часть работы: наказывать нарушителей, штрафовать и лишать премий. К сожалению, без отрицательной мотивации никуда. Иначе эффект будет, как в предыдущем пункте: коллектив расслабится и станет работать хуже. Это часть воспитательной работы — прямо как с детьми.
Тем более нельзя быть мягкотелым с контрагентами, банком, арендодателем и прочее. Одно из главных качеств крутого топ-менеджера — умение жестко вести деловые переговоры, не поступаясь интересами компании. Торгуйтесь об уменьшении аренды до последнего. Выбивайте у поставщиков скидки и не соглашайтесь с базовыми ценами. Штрафуйте подрядчиков, если те накосячили.
Смертельная ошибка № 5 — не следовать новым веяниям
“Мы всегда так делали” — худшее, что может сказать руководитель. Непрерывное и быстрое развитие — вот залог успеха современного бизнеса. Новые тенденции и тренды появляются чуть ли не каждый день. Тот, кто держит нос по ветру и своевременно внедряет новшества, получает конкурентные преимущества.
Потому руководитель должен обучаться сам и прокачивать своих сотрудников. Все новые приемы работы сразу внедрять в дело. Ну или, по крайней мере, пробовать. Лучше сделать и пожалеть, чем не сделать и пожалеть. Попробовал одно, не пошло — пробуем по другому. Не мытьем, так катаньем. А если работать по старинке и не развиваться — рано или поздно вас обойдут конкуренты. Причем скорее рано, чем поздно.
Пример
Сейчас в моде интернет-маркетинг — продвижение товаров и услуг через всемирную паутину. Любая компания должна иметь свой сайт, группы в социальных сетях, каналы в мессенджерах. Но и этого уже мало. Вести и продвигать эти ресурсы должны специальные агентства, иначе в поисковой выдаче они будут так далеко, что пользователь их просто не найдет. Так вот, если не следовать этой тенденции, об успехе в бизнесе можно забыть.
Смертельная ошибка № 6 — никого не слушать
Модель “Я начальник, ты — дурак” заведомо проигрышная. А вот многие руководители так не считают и вовсю применяют авторитарный стиль общения. Или думают, что если они прислушаются к мнению подчиненных и сделают так, как те предлагают, это пошатнет их авторитет. Это ошибка.
Советуйтесь с работниками по вопросам, в которых сомневаетесь. Особенно с опытными. К новичкам тоже стоит прислушаться. У них свежий взгляд на вещи — это помогает видеть то, что вы давно перестали замечать. Уважения коллектива это только добавит. Подчиненные будут знать, что их начальник не упертый баран, который принимает решения не потому что так лучше, а потому, что он так сказал. Но не увлекайтесь. Многие настолько привыкают советоваться, что уже не могут принять решения сами. Отсюда — следующая ошибка.
Смертельная ошибка № 7 — боязнь нести ответственность
Принимать решения и брать ответственность на себя — прямая обязанность любого начальника. Это работник может кивнуть головой на босса и сказать, что он приказал так делать. И часто руководители ответственности боятся. Это приводит к печальным последствиям:
- решение вопроса затягивается;
- высшее руководство начинает сомневаться в вашей компетенции;
- работники перестают обращаться по рабочим вопросам. Толку то, если босс будет думать неделю.
Чтобы с уверенностью принимать правильные решения, надо быть профессионалом. Отчего возникают сомнения? Обычно от незнания. Видите, как ошибки и их последствия переплетены между собой? Учитесь, будьте компетентным профи — и самые сложные решения будут даваться легко. А ответственность будет только в виде премий и удовлетворения.
Смертельная ошибка № 8 — выделять любимчиков и изгоев
Ко всем членам коллектива относитесь одинаково. Если за одни и те же провинности с одного дерут в хвост и в гриву, а другого гладят по головке — в команде быстро произойдет раскол. И она развалится. Любимчиков не любят. С таким никто не захочет работать в паре. Может дойти и до подсиживаний с подставами. Подробнее об этих ситуациях можно почитать в нашей статье про токсичных сотрудников.
Поэтому главное правило в этом контексте такое: “Если что-то можно, то можно всем. Если нельзя — нельзя никому”
Единственное исключение из правил — новички. Им позволительны мелкие провинности, но только в работе. Ну не может человек с первого дня делать все правильно и вовремя. Ему нужно какое-то время, чтобы научиться — мы писали об этом в статье про адаптацию новичка в коллективе. А вот к дисциплине приучайте сразу. Небольшие опоздания, незапланированные перекуры и прочие мелочи могут быстро превратиться в привычку. Такие вещи надо пресекать.
Смертельная ошибка № 9 — раздолбайство
Это можно описать так: делегировал-делегировал, да переделегировал. Можно настолько увлечься распределением полномочий, что перестать работать вообще. К сожалению директор, спихнувший все на заместителей и появляющийся в офисе на часок после обеда, — явление не единичное.
В целом главное здесь — чувствовать грань. С одной стороны, у идеального начальника все работает его непосредственного участия. С другой — нужно всегда держать руку на пульсе: знать, как идут дела, принимать ключевые решения, планировать основные направления развития.
Еще важно принимать участие в неформальной жизни команды. Не отстраняйтесь от новогодних корпоративов и выездов на природу, посещайте выступления вашей спортивной команды, если она есть. Словом, не игнорьте движуху вне офиса.
Смертельная ошибка № 10 — неумение планировать время
Вечно ничего не успеваете, опаздываете на важные деловые встречи, остаетесь после работы что-то доделывать? Это явные признаки провала в тайм-менеджменте. Последствия могут быть ужасными, и это не шутка:
- вы будете срывать важные сделки и упускать выгодные контракты;
- потеряете доверие партнеров. Слово бизнесмена должно быть твердым, как пармезан. Простите, как камень. С тем, кто обещал перезвонить и не сделал этого, работать не будут;
- сотрудники будут брать с вас пример. Если босс все время опаздывает, не успевает позвонить, забывает о поручениях — коллектив быстро скопируют такое поведение. Помните, что работники во многом берут пример с руководителя.
Поэтому научитесь планировать свое время. Если у вас нет прирожденной пунктуальности — придется учиться. Успокоим: планирование — это вопрос привычки. Сначала будет даваться нелегко, а потом все пойдет как по маслу.
Выбирайте любой способ: модные приложения-органайзеры, бумажный ежедневник, напоминалки на телефоне — и вперед. Главное, составляйте план на некоторое время вперед и строго придерживайтесь его.
Если вы нашли у себя хотя бы одну такую ошибку — это повод задуматься. Но не переживайте — такое встречается практически у всех. Теперь вы знаете, что нужно делать. Предупрежден — значит вооружен! Удачи в бизнесе!
Возможно вам также будет интересно:
Дата публикации: 22.06.2020 15:21
Очень часто в средствах массовой информации и социальных сетях появляются объявления о том, что требуются «номинальные» директора фирм и курьеры, в функции которых входит только регистрация на свое имя подставных фирм и получение зарплаты. Такие объявления уже появиляются и в общественных местах, а также возле общежитий студентов высших и средних специальных учебных заведений.
Зарплата за такую неофициальную работу по информации тех, кто предлагает такие услуги, заработок без особых потерь времени составляет 10-30 тысяч рублей за одну фирму и что работа сама по себе не требует слишком больших усилий, просто надо предоставить данные своего паспорта и подписать бумаги в налоговой инспекции и банке.
К сожалению, если есть лица, которые уже согласились на такую работу, не могут себе представить, что уже совершили уголовное преступление и административное правонарушение. Ведь, после регистрации вы не будете знать, чем в действительности занимается фирма, но как директор или курьер будете нести ответственность не только по налоговому, административному законодательству, но и по уголовному.
Прежде чем согласиться на данную подставную работу просим обратить внимание на несколько важных моментов:
— статья 173.2 УК РФ. Незаконное использование документов для образования (создания, реорганизации) юридического лица. Предоставление документа, удостоверяющего личность или выдача доверенности, если эти действия совершены для внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о подставном лице, наказываются штрафом в размере от ста до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от семи месяцев до одного года, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо исправительными работами на срок до двух лет.
— статья 14.25 КоАП РФ. Нарушение законодательства о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей документов, содержащих заведомо ложные сведения, если такое действие не содержит уголовно наказуемого деяния, влечет в отношении должностных лиц дисквалификацию на срок от одного года до трех лет.
Вместе с тем, ответственность лица, согласившегося исполнять роль номинального директора или курьера, в частности, участвовать в образовании или реорганизации оффшорной фирмы без намерений заниматься предпринимательской деятельностью не заканчивается вышеизложенным. Он получает еще и сплошную «головную боль» в виде постоянных вызовов в налоговые и правоохранительные органы, чтобы держать ответ за действия «своих» фирм. Так, по оценкам правоохранителей, в целях уклонения от уплаты налогов прибегают к незаконному обналичиванию криминальных или коррупционных денежных средств путем создания и заключения договоров с фирмами-однодневками именно те предприниматели, чья деятельность не вполне законна.
Все это указывает на совершение указанных преступлений руководителем подставных фирм, т.е. номинальным директором или курьером. А наличие судимости или наличие сведений об уголовном преследовании по экономическому преступлению влечет за собой запрет замещать должности государственной и муниципальной службы, а также занимать должности в исполнительном органе управления иных юридических лиц.
В связи с этим регистрирующие органы предупреждают: не соглашайтесь на такую «работу», т.к. «бесплатный сыр» может превратиться в судимость и большие проблемы не только для вас, но и для ваших близких родственников.
Если произошло несанкционированное использование неизвестными лицами Ваших документов, необходимо обратиться в любой ближайший налоговый орган в отдел регистрации и учета налогоплательщиков либо в правоохранительные органы, где вам подскажут, как действовать, чтобы выйти из проблемной ситуации.