Мнение аудитора является подтверждением эффективности ведения дел руководством аудируемого лица - RukovodstvoRus.ru

Онлайн-тестыТестыБухгалтерский учёт и аудитОсновы аудитавопросы

«Оформление результатов аудита»

166. Аудиторскими (правилами) стандартами предусмотрены четыре вида аудиторских заключений. Какое из перечисленных заключений утверждает, что отчетность не является достоверной?
• отрицательное аудиторское заключение

167. Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности клиента представляет собой:
• мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности

168. Аудиторское заключение представляется в обязательном порядке аудиторской фирмой:
• только клиенту

169. Аудиторское заключение признается заведомо ложным:
• решением суда

170. Аудитору отказано в предоставлении дополнительной информации (разъяснений). В этом случае аудитор?
• даст модифицированное заключение

171. В аудиторском заключении аудиторская организация выразила сомнение в возможности аудируемого субъекта продолжать свою деятельность, хотя об этом аудиторов не просили. Возникла конфликтная ситуация, т.к. отчетность была достоверной. Оцените ситуацию:
• аудиторская организация поступила правильно

172. В случае выявления искажений бухгалтерской отчетности экономического субъекта аудитор должен:
• оценить влияние искажений на достоверность проверяемой отчетности во всех существенных отношениях

173. Входит ли в обязанность аудитора непременно выдавать клиенту аудиторское заключение по результатам проверки?
• в зависимости от текста договора на аудиторскую проверку

174. Выявленных в ходе аудиторской проверки существенные нарушения бухгалтерского учета указываются:
• в части аудиторского заключения, описывающей объем аудита

175. До даты подписания аудиторского заключения должен быть завершен сбор и оценка аудиторских доказательств о событиях, произошедших:
• После даты окончания экономическим субъектом работ по составлению отчетности

176. Должен ли пользователь отчетности принимать мнение аудитора как выражение уверенности в непрерывности деятельности аудируемого лица в будущем:
• да, только в случае проведения обязательного аудита

177. Должен ли пользователь отчетности принимать мнение аудитора как подтверждение эффективности ведения дел руководством аудируемого лица:
• нет

178. Если аудитор высказал в заключении безоговорочно положительное мнение, означает ли это, что в непрерывности деятельности предприятия нет сомнений?
• нет, не означает

179. Запись о подтверждении достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта указывается:
• в части аудиторского заключения, содержащей аудиторское мнение

180. Исправления в аудиторском заключении:
• не допускаются

Источник

Приложение N 1

к Приказу Минфина России

от 20 мая 2010 г. N 46н

1. Настоящий федеральный стандарт аудиторской деятельности определяет требования к форме, содержанию, порядку подписания и представления аудиторского заключения, а также к порядку формирования мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.

2. По результатам проведенного аудита аудиторская организация и индивидуальный аудитор (далее именуются «аудитор») должны выразить в аудиторском заключении мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица (далее — бухгалтерская отчетность), сформированное на основе полученных аудиторских доказательств.

3. Аудиторское заключение должно содержать:

а) наименование «Аудиторское заключение»;

б) указание адресата (акционеры акционерного общества, участники общества с ограниченной ответственностью, иные лица);

в) сведения об аудируемом лице: наименование, государственный регистрационный номер, место нахождения;

г) сведения об аудиторской организации, индивидуальном аудиторе: наименование организации, фамилия, имя, отчество индивидуального аудитора, государственный регистрационный номер, место нахождения, наименование саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является, номер в реестре аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов;

д) перечень (состав) бухгалтерской отчетности, в отношении которой проводился аудит, с указанием периода, за который она составлена, при этом, если аудитору становится известно, что проаудированная бухгалтерская отчетность будет включена в документ, который содержит прочую информацию, например в годовой отчет, аудитор может, если форма представления это позволяет, указать те страницы, на которых будет представлена проаудированная бухгалтерская отчетность;

е) распределение ответственности в отношении указанной бухгалтерской отчетности между аудируемым лицом и аудитором;

ж) сведения о работе, выполненной аудитором для выражения мнения (объем аудита);

з) мнение аудитора с указанием обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность бухгалтерской отчетности;

и) подпись аудитора;

к) дату аудиторского заключения.

Аудиторское заключение, помимо указанного в настоящем пункте, должно содержать утверждение о том, что бухгалтерская отчетность была проаудирована аудитором.

4. Описание распределения ответственности в отношении бухгалтерской отчетности между аудируемым лицом и аудитором, а также объема аудита приводится в частях аудиторского заключения, озаглавленных «Ответственность аудируемого лица за бухгалтерскую отчетность» и «Ответственность аудитора».

5. В части аудиторского заключения «Ответственность аудируемого лица за бухгалтерскую отчетность» должно быть приведено:

а) указание на уполномоченных аудируемым лицом лиц, отвечающих за составление и достоверность бухгалтерской отчетности в соответствии с правилами отчетности. При этом должны использоваться термины в соответствии с законодательством Российской Федерации;

б) описание ответственности указанных лиц за составление и достоверность бухгалтерской отчетности в соответствии с правилами отчетности. Такое описание должно включать заявление о том, что указанные лица несут ответственность за составление и достоверность бухгалтерской отчетности в соответствии с правилами отчетности и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления бухгалтерской отчетности, не содержащей существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок.

6. В части аудиторского заключения «Ответственность аудитора» приводится описание объема аудита и указывается, что:

а) ответственность аудитора заключается в выражении мнения на основе проведенного аудита;

б) аудит был проведен в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности, а также что эти стандарты требуют соблюдения применимых требований профессиональной этики аудиторов (этических норм), а также планирования и проведения аудита таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность достоверна во всех существенных отношениях. При этом аудитор не должен указывать в аудиторском заключении на то, что аудит был проведен в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности, если аудитором не были выполнены все требования этих стандартов, уместные для применения в условиях конкретного аудиторского задания;

в) аудитор полагает, что полученные в ходе аудита доказательства представляют достаточные и надлежащие основания для выражения мнения.

7. Если договором на проведение аудита бухгалтерской отчетности предусмотрено проведение аудита как в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности, так и международными стандартами аудита, то в дополнение к указанию, что аудит проведен в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности, аудиторское заключение может содержать указание на международные стандарты аудита. Такое указание может быть включено в аудиторское заключение только в случае, если не существует различий между требованиями федеральных стандартов аудиторской деятельности и требованиями международных стандартов аудита, которые могли бы привести аудитора к необходимости выражения разных мнений или невключения части, привлекающей внимание, в тех случаях, когда это требуется международными стандартами аудита.

8. Объем аудита описывается посредством включения в аудиторское заключение следующих положений:

а) аудит включает проведение аудиторских процедур, направленных на получение аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской отчетности и раскрытую в ней информацию;

б) выбор аудиторских процедур является предметом суждения аудитора, которое основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе оценки данного риска аудитор рассматривает систему внутреннего контроля аудируемого лица, обеспечивающую составление и достоверность бухгалтерской отчетности, с целью выбора соответствующих аудиторских процедур, но не с целью выражения мнения об эффективности системы внутреннего контроля аудируемого лица. Если в соответствии с условиями аудиторского задания аудитор принимает обязательство выразить мнение об эффективности системы внутреннего контроля аудируемого лица в связи с аудитом бухгалтерской отчетности, то утверждение, что рассмотрение аудитором системы внутреннего контроля аудируемого лица осуществляется не для целей выражения мнения в отношении эффективности системы внутреннего контроля аудируемого лица, не включается в аудиторское заключение;

в) аудит включает оценку надлежащего характера применяемой аудируемым лицом учетной политики и обоснованности оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления бухгалтерской отчетности в целом.

9. Аудиторское заключение должно включать часть, озаглавленную «Мнение», в которой приводится мнение аудитора по поводу того, отражает ли бухгалтерская отчетность достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение аудируемого лица по состоянию на отчетную дату, результаты его финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за отчетный период в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности (далее — мнение).

10. Прежде чем приступать к формированию мнения, аудитор должен убедиться, достигнута ли в ходе аудита достаточная уверенность в том, что бухгалтерская отчетность в целом не содержит существенных искажений в результате недобросовестных действий или ошибок. Указанное убеждение должно базироваться на:

а) выводе относительно того, были ли получены достаточные надлежащие аудиторские доказательства;

б) выводе относительно того, являются ли неисправленные искажения, взятые по отдельности или в совокупности, существенными;

в) выводах, формирование которых требуется пунктами 11 — 13 настоящего стандарта.

11. Аудитор должен сделать вывод относительно того, составлена ли бухгалтерская отчетность, во всех существенных отношениях, в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности (далее — правила отчетности). При формировании данного вывода аудитором должен быть рассмотрен принятый аудируемым лицом порядок составления и представления бухгалтерской отчетности, включая возможные искажения в результате действий руководства этого аудируемого лица. В ходе такого рассмотрения аудитору может стать известно о возможных искажениях в результате действий руководства этого аудируемого лица. Аудитор может прийти к выводу, что недостаточная объективность руководства аудируемого лица в отношении составления и представления бухгалтерской отчетности наряду с влиянием неисправленных искажений вызывает существенное искажение бухгалтерской отчетности в целом. Признаками недостаточной объективности руководства аудируемого лица, которые могут повлиять на вывод аудитора относительно того, существенно ли искажена в целом бухгалтерская отчетность, могут являться:

а) выборочная корректировка руководством аудируемого лица выявленных в ходе аудита и доведенных до его сведения искажений (например, корректировка искажений, результат которых приводит к увеличению отражаемых в бухгалтерской отчетности доходов, но не их снижению);

б) возможные искажения получаемых руководством аудируемого лица оценочных показателей.

12. При формировании мнения о достоверности бухгалтерской отчетности аудитору следует оценить, в частности:

а) общий порядок составления и представления бухгалтерской отчетности, ее состав и содержание;

б) соответствие отраженной в бухгалтерской отчетности информации принятым аудируемым лицом способам ведения бухгалтерского учета, существенно влияющим на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности;

в) обоснованность принятой учетной политики;

г) обоснованность оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица;

д) является ли информация, отраженная в бухгалтерской отчетности, надежной, сопоставимой, понятной и уместной;

е) дает ли бухгалтерская отчетность, в том числе отраженная в ней информация, достоверное представление об имевших место хозяйственных операциях и событиях, и позволяет ли эта отчетность предполагаемым пользователям судить о влиянии существенных операций и событий на бухгалтерскую отчетность;

ж) уместна ли используемая в бухгалтерской отчетности терминология, включая наименование каждой составляющей бухгалтерской отчетности.

13. Аудитор должен установить, содержит ли бухгалтерская отчетность соответствующую ссылку на примененные при составлении этой отчетности требования правил отчетности или их описание. Указание на то, что бухгалтерская отчетность составлена в соответствии с правилами отчетности, является надлежащим только в том случае, если бухгалтерская отчетность соответствует всем применимым требованиям правил отчетности, действовавшим в периоде, за который составлена бухгалтерская отчетность.

14. В аудиторском заключении может быть выражено немодифицированное или модифицированное мнение о достоверности бухгалтерской отчетности.

15. Аудитор должен выразить немодифицированное мнение в случае, когда он приходит к выводу, что бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение аудируемого лица и результаты его финансовой деятельности в соответствии с правилами отчетности.

16. Немодифицированное мнение формулируется в аудиторском заключении следующим образом: «бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение [аудируемого лица] по состоянию на [отчетная дата], результаты [его] финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за [отчетный год] год в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности».

17. Аудитор должен выразить модифицированное мнение в аудиторском заключении, если:

а) на основании полученных аудиторских доказательств установлено, что бухгалтерская отчетность, рассматриваемая в целом, содержит существенные искажения;

б) он не может получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства, чтобы установить, что бухгалтерская отчетность, рассматриваемая в целом, не содержит существенные искажения.

18. Если аудитор установил, что бухгалтерская отчетность недостоверна, то он должен обсудить это обстоятельство с руководством аудируемого лица и в зависимости от требований правил отчетности и от принятых руководством аудируемого лица решений должен определить, есть ли необходимость модифицировать мнение в аудиторском заключении.

19. В случае, когда нормативными правовыми актами Российской Федерации на аудитора возлагается обязанность по выполнению в ходе аудиторского задания дополнительной по отношению к предусмотренной федеральными стандартами аудиторской деятельности работы и составлению отчета о результатах этой дополнительной работы <*>, аудитор сообщает в аудиторском заключении о результатах такой дополнительной работы в отдельном разделе аудиторского заключения, озаглавленном, например, «Заключение в соответствии с требованиями [наименование, дата, номер нормативного правового акта]».

———————————

<*> Например, когда на аудитора возложена ответственность: за сообщение информации по определенным вопросам, если они привлекли внимание аудитора в ходе аудита; проведение определенных дополнительных процедур и составление отчета по результатам их проведения; выражение мнения в отношении определенных обстоятельств (правильности, полноты ведения регистров бухгалтерского учета, правильности корреспонденции счетов бухгалтерского учета, др.).

20. Включение в аудиторское заключение отдельного раздела с описанием результатов дополнительной работы, выполненной аудитором, должно быть сделано таким образом, чтобы было понятно, что обязанность по выполнению такой работы возложена на аудитора в дополнение к ответственности за аудит бухгалтерской отчетности, предусмотренной федеральными стандартами аудиторской деятельности. В некоторых случаях от аудитора может потребоваться составление отдельного отчета или заключения по результатам выполненной дополнительной работы.

21. Если аудиторское заключение содержит отдельный раздел с описанием результатов дополнительной работы, выполненной аудитором в ходе аудиторского задания, то уместные в данных обстоятельствах заявления и описания, аналогичные предусмотренным в пункте 3 настоящего стандарта, должны быть включены в раздел «Заключение о бухгалтерской отчетности». Раздел «Заключение в соответствии с требованиями [наименование, дата, номер нормативного правового акта]» должен следовать за разделом «Заключение о бухгалтерской отчетности».

22. Аудиторское заключение подписывается:

а) руководителем аудиторской организации или уполномоченным им лицом, имеющим квалификационный аттестат аудитора. Подпись должна включать наименование аудиторской организации, должность, фамилию и инициалы лица, подписавшего аудиторское заключение;

б) индивидуальным аудитором. Подпись должна включать фамилию и инициалы индивидуального аудитора.

23. Аудиторское заключение должно быть датировано не ранее даты завершения процесса получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств, на основании которых аудитор выражает мнение, включая доказательства того, что:

а) бухгалтерская отчетность подготовлена в полном объеме и включает соответствующее раскрытие информации;

б) лица, обладающие соответствующими полномочиями, подтвердили, что они несут ответственность за данную бухгалтерскую отчетность.

Дата аудиторского заключения предоставляет пользователю основание полагать, что аудитор учел влияние, которое оказали на бухгалтерскую отчетность и аудиторское заключение события и операции, возникшие до этой даты и известные аудитору.

24. Аудиторское заключение должно быть составлено в письменном виде. Примеры аудиторских заключений приведены в приложении к настоящему стандарту.

25. К аудиторскому заключению на бумажном носителе прилагается бухгалтерская отчетность, в отношении которой выражается мнение и которая датирована и подписана аудируемым лицом в соответствии с правилами отчетности. Аудиторское заключение и указанная отчетность должны быть пронумерованы, прошнурованы, опечатаны печатью аудитора с указанием общего количества листов.

26. Если в составе бухгалтерской отчетности представлена дополнительная информация, сопутствующая бухгалтерской отчетности, наличие которой не требуется правилами отчетности, то аудитор должен установить, ясно ли из того, как представлена эта информация, что она не относится к проаудированной бухгалтерской отчетности.

27. Если четкое представление о том, что дополнительная информация не относится к проаудированной бухгалтерской отчетности, отсутствует, то аудитор должен обратиться к руководству аудируемого лица с просьбой изменить характер представления дополнительной информации. Если руководство аудируемого лица отказывается это сделать, то аудитор должен указать в аудиторском заключении, что такая дополнительная информация не была им проаудирована.

28. Характер представления дополнительной информации, в отношении которой может создаться ошибочное впечатление, что на нее распространяется аудиторское мнение, может быть изменен посредством, например:

а) исключения любых ссылок в бухгалтерской отчетности на непроаудированные дополнительные данные или пояснения, чтобы имело место четкое разграничение между проаудированной и непроаудированной информацией;

б) размещения непроаудированной дополнительной информации отдельно от бухгалтерской отчетности, или, в случаях, когда это невозможно, как минимум, разместив сгруппированную непроаудированную дополнительную информацию после информации, подлежащей раскрытию в бухгалтерской отчетности, четко указав при этом: «без проведения аудита».

29. Тот факт, что дополнительная информация не была проаудирована, не освобождает аудитора от обязанности рассмотреть эту информацию на предмет выявления существенных несоответствий с проаудированной бухгалтерской отчетностью. Требования, касающиеся рассмотрения аудитором непроаудированной прочей информации, устанавливаются соответствующим федеральным стандартом аудиторской деятельности.

30. Аудиторское заключение подготавливается в количестве экземпляров, согласованном аудитором и аудируемым лицом, причем аудитор и аудируемое лицо должны получить не менее чем по одному экземпляру аудиторского заключения с прилагаемой бухгалтерской отчетностью.

Источник

1. Для каких экономических субъектов аудиторская проверка обязательна
Унитарное государственное предприятие с объемом выручки от реализации за год, превышающим в 500000 раз МРОТ
Акционерные общества
Представительство иностранного юридического лица
АФ с величиной активов, превышающей в 200000 раз на конец года МРОТ

2. Должен ли пользователь отчетности принимать мнение аудитора как подтверждение эффективности ведения дел руководством аудируемого лица
Нет
Да, только в случае проведения обязательного аудита
Да

3. Какая услуга является совместимой с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки
Консультации по праву
Ведение бухгалтерского учета
Восстановление бухгалтерского учета
Составление налоговых деклараций

4. Какая услуга несовместима с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки
Ведение бухгалтерского учета
Консультации по бухгалтерскому учету
Постановка бухгалтерского учета
Обучение бухгалтерского персонала

5. Каким документом определяется период, за который проводится аудиторская проверка
Договором
Законом
Письмом-обязательством

6. Каким из перечисленных ниже этических принципов деятельности аудитор должен непременно руководствоваться
Профессиональное поведение
Публичность отчетности
Доброжелательность

7. Какова правовая форма и содержание договора на проведение обязательной аудиторской проверки
Договор возмездного оказания услуг
Договор на проведение научно-исследовательской работы
Договор подряда

8. Может ли аудиторская фирма в случае обязательного аудита по договору с заказчиком готовить для него учетную политику
Нет
Да

9. Общество в своем уставном капитале имеет долю, принадлежащую государству, равную 45%. Такое общество может привлекать для обязательной аудиторской проверки своей отчетности
Только аудиторскую организацию, участвующую и победившую в конкурсе на проведение аудиторской проверки таких организаций
Любую аудиторскую организацию
Только аудиторскую организацию, участвующую в конкурсе на проведение аудиторской проверки таких организаций

10. Обязательный аудит может проводиться
Только аудиторскими организациями
Как аудиторами-предпринимателями без образования юридического лица, так и аудиторскими организациями
Индивидуальными аудиторами

11. Обязательный аудит проводится, если объем выручки от реализации продукции за год и сумма активов баланса на конец отчетного года соответственно превышает
500 тыс. МРОТ и 200 тыс. МРОТ
300 тыс. МРОТ и 200 тыс. МРОТ
500 тыс. МРОТ и 1000 тыс. МРОТ

12. Организация предложила аудиторской фирме заключить договор на комплексную услугу: вначале восстановить бухгалтерский учет, составить отчетность, а затем их проверить и дать аудиторское заключение. Оцените ситуацию
Так делать не разрешается
Это удобно обеим сторонам
Все зависит от желания аудиторской фирмы

13. Основной целью аудита является
Выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ
Исправление всех ошибок в бухгалтерском учете и отчетности
Выявление мошенничества и искажений в бухгалтерском учете и отчетности
Выдача положительного аудиторского заключения

14. По каким расценкам работает аудитор при проведении обязательных и инициативных аудиторских проверок
По расценкам, согласованным с заказчиком в договоре
По расценкам, установленным Правительством РФ
По расценкам, установленным органами местного самоуправления для аудиторских организаций, зарегистрированных в установленном порядке на подведомственной им территории

15. При проведении аудита муниципальных унитарных предприятий финансовые показатели, установленные законодательством РФ для целей обязательного аудита
Могут быть понижены законами субъектов РФ
Не могут пересматриваться законами субъектов РФ
Могут быть повышены законами субъектов РФ

Источник

А
Аудиторская
деятельность — это:

предпринимательская
деятельность аудиторов по осуществлению
независимых проверок бухгалтерской
отчетности

Аудируемые
лица – это:

организации
и индивидуальные предприниматели.

Аудитор
выражает свое мнение о достоверности
финансовой
(бухгалтерской) отчетности:

во
всех существенных отношениях.

Аудит
призван обеспечить уверенность в том,
что рассматриваемая финансовая
(бухгалтерская)
отчетность в целом не содержит существенных
искажений.
Эта уверенность должна быть:

Разу

Аудит,
базирующийся на риске, означает:

концентрацию
проверки в большей степени в областях,
где риски выше, с целью сокращения
времени на
проведение проверки

мной

Аудиторская
проверка может быть:

обязательной
и инициативной

Аудиторская фирма
решила совмещать аудиторский бизнес
с бизнесом в сфере торговли. Есть ли
ограничения в этой области?

запрещено

Аудиторы независимы
от:

любой
третьей стороны, от собственников и
руководителей аудиторской организации,
в которой они работают

Аудиторы
могут:

оказывать
сопутствующие услуги, а также проводить
обучение

Аудитор уведомил
в договоре, что не все ошибки экономического
характера могут быть обнаружены при
проверке. Освобождает ли это его от
ответственности?

Нет

Аудиторские
организации могут быть зарегистрированы
как организации, имеющие:

любую
организационно-правовую форму, кроме
ОАО

Аудиторская
организация обязана страховать риск
ответственности за нарушение договора:

при
проведении обязательного аудита

Аудиторы
(аудиторские фирмы имеют право:

Верны
оба ответа

Аудируемая
организация вправе самостоятельно
выбрать аудитора или аудиторскую
фирму?

да, за
исключением аудиторских проверок по
поручению государственных органов.

Аудитор
подготавливает письмо-обязательство
и передаст его руководству проверяемой
организации:

в начале
проверки

Аудитор рассматривает
существенность:

как на
уровне финансовой (бухгалтерской)
отчетности в целом, так и в отношении
остатка средств по отдельным счетам
бухгалтерского

Аудиторский риск
— это:

опасность
не обнаружения существенных ошибок в
процессе проведения выборочной проверки

Аудиторский риск

рассчитывается
по формуле

Аудиторские
доказательства — это:

информация,
полученная аудитором при проведении
проверки и её анализ, на котором
основывается мнение аудитора

Аудитор оценивает
как наиболее надежные доказательства:

собранные
непосредственно аудитором

Аудиторская
процедура наблюдения представляет
собой:

отслеживание
аудитором процесса или процедуры,
выполняемой другими лицами

Аудиторское
заключение признается заведомо ложным.

решением
суда

Аудитору отказано
в предоставлении дополнительной
информации (разъяснений). В этом случае
аудитор?

даст
модифицированное заключение

Аудиторскими
(правилами) стандартами предусмотрены
четыре вида аудиторских заключений.
Какое из перечисленных заключений
утверждает, что отчетность не является
достоверной?

отрицательное
аудиторское заключение

Аудиторское
заключение о бухгалтерской отчетности
клиента представляет собой:

мнение
аудиторской фирмы о достоверности
бухгалтерской отчетности

Аудиторское
заключение представляется в обязательном
порядке аудиторской фирмой:

только
клиенту

В
В
каких случаях организация должна в
дополнение к
формам годовой финансовой отчетности
прилагать аудиторское заключение?

в
случаях, установленных законодательством
Российской
Федерации;

Внутренний аудит
может осуществляться:

силами
специалистов, состоящих в штате
экономического субъекта

Всегда ли следует
определять в договоре на оказание
аудиторских услуг оформление аудиторского
заключения:

итоговая
форма представления информации зависит
от цели аудиторской проверки

В программе аудита
приводится:

набор
инструкций для аудитора, выполняющего
проверку

Во всех ли случаях
между сторонами должно обязательно
составляться письмо-обязательство:

нет,
если ранее между сторонами был заключен
долгосрочный договор на оказание
аудиторских услуг

В случае обнаружения
неквалифицированного проведения
аудиторской проверки с аудиторской
фирмы могут быть взысканы:

понесенные
убытки, расходы на перепроверку и штраф

Вправе ли аудитор
обсуждать с руководством клиента
отдельные разделы общего плана аудита
и некоторые аудиторские процедуры:

на
усмотрение руководства аудиторской
фирмы

В силу ограничений,
присущих любой системе бухгалтерского
учета и внутреннего контроля, имеет
место определенный:

Риск
средств контроля

Влияет ли на форму
и содержание рабочих документов аудита
такой фактор, как характер и сложностъ
деятельности аудируемого лица ?

да.

В какой форме
должен аудитор составлять рабочие
документы?

В
достаточно полной и подробной форме,
необходимой для обеспечения общего
понимания аудита

В случае выявления
искажений бухгалтерской отчетности
экономического субъекта аудитор должен:

оценить
влияние искажений на достоверность
проверяемой отчетности во всех
существенных отношениях

Выявленных в ходе
аудиторской проверки существенные
нарушения бухгалтерского учета
указываются:

в части
аудиторского заключения, описывающей
объем аудита

Входит ли в
обязанность аудитора непременно
выдавать клиенту аудиторское
заключение по результатам проверки?

В
зависимости от текста договора на
аудиторскую проверку

В аудиторском
заключении аудиторская организация
выразила сомнение в возможности
аудируемого субъекта продолжать свою
деятельность, хотя об этом аудиторов
не просили. Возникла конфликтная
ситуация, т.к. отчетность была достоверной.
Оцените ситуацию:

аудиторская
организация поступила правильно

Г
Государственное
регулирование аудиторской деятельности
осуществляет:

Уполномоченный
федеральный орган исполнительской
власти

Д Для
аудитора является необходимым отражение
в составе рабочей документации каждого
рассмотренного в ходе проверки
документа или вопроса:

Нет

Детальные тесты,
оценивающие правильность отражения
операций и остатка средств на счетах
бухгалтерского учета, являются одной
из форм:

процедур
проверки по существу

Для достижения
цели аудиторской проверки «полнота»
достаточно ли осуществить инвентаризацию:

да

Должен ли
пользователь отчетности принимать
мнение аудитора как выражение уверенности
в непрерывности деятельности
аудируемого лица в будущем:

да,
только в случае проведения обязательного
аудита

Должен ли
пользователь отчетности принимать
мнение аудитора как подтверждение
эффективности ведения дел руководством
аудируемого лица:

Нет

Е Если
аудитор приходит к выводу о том, что
выявленные искажения могут оказаться
существенными, ему необходимо:

снизить
аудиторский риск посредством проведения
дополнительных аудиторских процедур.

Если пропуск или
искажение информации об отдельных
активах, обязательствах, доходах,
расходах и хозяйственных операциях
может повлиять на экономические решения
пользователей финансовой (бухгалтерской)
отчетности, такая информация считается:

существенной

Если аудитор
хочет проверить операции по покупкам
на полноту, то какая из данных выборочных
совокупностей даст ему наибольшую
уверенность?

выборка
по документам на оплату, сверенная с
актами о приеме товаров

Если аудитор
высказал в заключении безоговорочно
положительное мнение, означает ли это,
что в непрерывности деятельности
предприятия нет сомнений?

нет,
не означает

З Задача
аудитора:

проверить
бухгалтерскую отчетность и выразить
мнение
об ее достоверности

Запись о
подтверждении достоверности бухгалтерской
(финансовой) отчетности экономического
субъекта указывается:

в части
аудиторского заключения, содержащей
аудиторское мнение

И
Инициативная
аудиторская проверка проводится:

по
решению экономического субъекта

Имущественные
споры между аудиторами и экономическими
субъектами разрешаются:

судом
общей юрисдикции или арбитражным судом

Имеют ли руководители
и иные должностные лица проверяемого
экономического субъекта обязанности
по отношению к аудитору?

Имеют
в пределах объема аудита

Из какого источника
аудитор может получить знания о
деятельности проверяемого субъекта:

все
вышеуказанные источники

Имеют ли право
аудиторы в процессе аудиторских
проверок получать необходимую информацию
от третьих лиц?

имеют
право только по письменному запросу

Из ниже перечисленных
функций определите функцию службы
внутреннего аудита:

проверка
и контроль наличия, состояния, правильности
активов, эффективности использования
всех видов ресурсов.

Исправления в
аудиторском заключении:

не
допускаются.

К Какова
основная цель аудиторской проверки?

подтвердить
достоверность финансовой
(бухгалтерской)отчетности

Каким из
перечисленных ниже этических принципов
деятельности аудитор должен непременно
руководствоваться:

профессиональное
поведение

Какие случаи
вызывают сомнения в соблюдении
профессиональной этики:

если
плата одного клиента составляет всю
или большую часть годовой выручки
аудитора

Комиссия по
аудиторской деятельности создана и
действует при:

Президенте
РФ

Какие услуги, по
вашему мнению, не в праве оказывать
аудитор?

помощь
в восстановлении бухгалтерского учета
во время проведения аудита

Какое из данных
утверждений наиболее точно отражает
различие между внешним и внутренним
аудитом?

внешний
аудитор полностью независим от
организации, внутренний аудитор работает
в организации

К аттестации на
право осуществления аудиторской
деятельности допускаются лица, имеющие:

высшее
экономическое или юридическое
образование

Квалификационный
аттестат аудитора выдается

без
ограничения срока действия

Каким образом в
спорной ситуации определяется мера
вины и ответственности аудитора перед
экономическим субъектом?

Судом

Кто подготавливает
план аудита?

аудитор,
осуществляющий проверку

Какова правовая
форма и содержание договора на проведение
обязательной аудиторской проверки:

договор
возмездного оказания услуг

Количество
информации, необходимое для аудиторских
доказательств:

аудитор
самостоятельно принимает решение о
достаточности информации, необходимой
для формирования мнения о достоверности
бухгалтерской отчетности.

Конечной целью
анализа рисков является оценка:

риска
не обнаружения

Какой показатель
из ниже перечисленных не используется
для определения уровня существенности:

среднесписочная
численность

Когда принимается
во внимание уровень существенности в
соответствии с ПСАД «Существенность
и аудиторский риск»:

на
этапе планирования при определении
затрат времени и объема применяемых
аудиторских процедур.

Какие из
перечисленных ниже сведений аудиторская
организация обязана указывать в
аудиторском заключении, в разделе
«Общие сведения об аудиторе»?

Юридический
и фактический адреса.

Кому аудиторская
фирма обязана предоставлять копии
аудиторского заключения:

никому,
кроме случаев, установленных
законодательством РФ.

Л Лицензия
на осуществление аудиторской деятельности
аудитору, работающему самостоятельно,
выдается на основании:

поданного
заявления, копии квалификационного
аттестата, свидетельства о
государственной регистрации

Лицензия
аудиторской организации теряет
юридическую силу в случае:

оба
ответа верны

Лицензии на
осуществление аудиторской деятельности
могут быть отозваны при:

верны
все ответы

Лицо, подписавшее
заведомо ложное аудиторское заключение:

Может
быть привлечено к уголовной ответственности
в соответствии с законодательством
РФ

М Может
ли аудитор самостоятельно определять
формы и методы проведения аудита?

Да, это
его право

Может ли
письмо-обязательство о согласии на
проведение аудита служить формой
договора между сторонами:

только
для разовых соглашений

Могут ли меняться
в ходе выполнения аудита общий план и
программа аудита?

да.

Н Не
является разновидностью аудита:

контрольный
аудит

Несет ли аудитор
ответственность за достоверность
прочей информации, включенной в документ,
содержащий проаудированную
бухгалтерскую отчетность?

Да

Необходимо ли
готовить письмо-обязательство о согласии
на проведение аудита при проведении
обязательного аудита?

необходимо,
т.к. по результатам аудита будет
выдаваться аудиторское заключение,
это требование российских аудиторских
правил (стандартов)

На каком этапе
аудитор должен дать оценку
«внутрихозяйственному риску» проверяемого
экономического субъекта:

на
этапе планирования аудиторской проверки

Наиболее достоверным
доказательством для подтверждения
полноты учета денежных средств является:

анализ
движения денежных средств, проведенный
аудитором

Необходимость и
порядок привлечения экспертов
определяются:

В обоих
документах.

Необходимость
привлечения к проверке экспертов
оценивается на этапе:

оценки
аудиторских доказательств, выявленных
в ходе проверки,

Недостаточность
или неадекватность описания учетной
политики, когда существует вероятность
того, что пользователь финансовой
(бухгалтерской) отчетности будет
введен в заблуждение, является примером:

качественных
искажений

Неопределенные
обязательства должны быть отражены:

В части
аудиторского заключения, описывающей
объем аудита и в письменной информации
(отчете) аудитора

Несет ли аудиторская
организация ответственность за
события, произошедшие после даты
подписания аудиторского заключения?

Нет,
если он строго следовал стандартам
аудиторской деятельности

Основной
целью аудита не является:

извлечение
прибыли от осуществления аудиторской
деятельности

Обязательный
аудит — это:

Подтверждение
достоверности финансовой (бухгалтерской)
отчетности организации или индивидуального
предпринимателя, в случаях, установленных
Федеральным законом «Об аудиторской
деятельности» и другими федеральными
законами

Обязательный
аудит проводится:

В
случаях, установленных законодательством
РФ

Обязательная
аудиторская проверка проводится:

В
случаях, установленных законодательством
и по поручению государственных органов

Обязательную
ежегодную аудиторскую проверку обязаны
проходить организации, созданные в
форме:

ОАО

Определите из
нижеприведенного перечня случаи, когда
аудит бухгалтерской отчетности является
обязательным:

организация
имеет организационно-правовую форму
открытого акционерного общества

Обязательной
ежегодной аудиторской поверке подлежат
открытые акционерные общества:

независимо
от числа акционеров и размеров уставного
капитала.

Одним из критериев
обязательной аудиторской проверки
является:

сумма
активов баланса, превышающая в 200 000 раз
на конец года установленный законодательством
МРОТ

Отчетность, какой
из перечисленных организаций подлежит
обязательному аудиту, если объем выручки
от реализации продукции (работ, услуг)
за год составил:

52 000
000 руб.

Определите
содержание принципа добросовестности
при проведении аудита.

обязательность
оказания аудитором профессиональных
услуг с должной тщательностью,
внимательностью

Определите
содержание принципа порядочности при
проведении аудита:

Справедливое
ведение дел

Обязан ли аудитор
сохранять в тайне конфиденциальную
информацию о делах клиентов, если деловые
отношения с ними прекращены?

Да,
обязан по закону

Определите из
ниже перечисленных сопутствующих
аудиту услуг вид услуг, который совместим
с аудитом бухгалтерской отчетности:

управленческое
консультирование

Определить, какое
из положений наиболее точно определяет
задачи, стоящие перед внешним аудитором:

проверить
финансовую отчетность и выразить мнение
о ней

Обязательной
аудиторской проверке не подлежат:

благотворительные
и иные (не инвестиционные) фонды,
источниками образования средств, которых
являются добровольные отчисления
юридических и физических лиц.

Определите функцию
внутреннего аудита:

проверка
деятельности различных звеньев
управления.

Оцените услугу,
которая несовместима с проведением
у экономического субъекта обязательной
аудиторской проверки.

составление
налоговых деклараций

Общие принципы
аудита определяет:

Федеральный
стандарт № 1 «Цель и основные принципы
аудита и финансовой (бухгалтерской)
отчетности»

Определите
требование, которому должны удовлетворять
внутренние стандарты аудиторской
организации:

содержать
одинаковую трактовку терминов во всех
стандартах и документах

Обязательным для
допуска к аттестации на осуществление
аудиторской деятельности является
наличие стажа работы в качестве
специалиста экономического профиля,
руководителя предприятия, научного
работника или преподавателя в
течение:

Не
менее трех лет из последних пяти лет

Определите, когда
аннулируется квалификационный аттестат
аудитора:

установлен
факт подписания заключения без проведения
аудиторской проверки

Осуществление
физическим лицом аудиторской деятельности
без лицензии влечет взыскание штрафа
в размере:

200 МРОТ

Обязан ли аудитор
сообщать налоговым органам о выявленных
в ходе проверки нарушениях налогового
законодательства?

Не
обязан

Определите из
нижеприведенных данных показатели,
которые включаются в общий план аудита:

состав
аудиторской группы

Определите, что
должен учитывать аудитор в процессе
планирования затрат времени на проведение
аудиторской проверки:

распределение
аудиторов в соответствии с их
профессиональными качествами

Определите
один из основных методов получения
знаний о деятельности экономического
субъекта:

Определите одно
из основных мероприятий, проводимых в
ходе аудита:

планирование
аудита

знакомство
с организацией системы внутреннего
контроля

Определите, в
каких из ниже перечисленных документов
описан комплексный подход аудиторской
фирмы к организации и технологии
проведения аудита?

внутренние
стандарты аудиторской организации.

Определите
существенное условие, которое должно
быть отражено в тексте договора на
аудиторские услуги:

ответственность
сторон и порядок разрешения споров

Определите
обязательное указание, которое должно
содержать письмо-обязательство
аудиторской организации о согласии
на проведение аудита.

по
условиям аудиторской проверки

Определите
цель, для реализации которой должно
быть использовано аудитором знание
сущности деятельности экономического
субъекта

оценки
допущения непрерывности деятельности
экономического субъекта

Определите, когда
письмо-обязательство направляется
экономическому субъекту в соответствии
с ПСАД «Письмо-обязательство
аудиторской организации о согласии на
проведение аудита»:

до
заключения договора на оказание
аудиторских услуг

Определите
наиболее важную информацию о
деятельности предприятия, с которой
следует ознакомиться аудитору на
этапе предварительного планирования:

О
внутренних факторах, влияющих на
хозяйственную деятельность
экономического субъекта, связанных
с его индивидуальными особенностями

Определить, какое
из ниже перечисленных доказательств
является самым надежным?

Сличительная
ведомость, составленная после проведенной
при его участии инвентаризации.

От чего зависит
риск аудиторской выборки:

от
величины доверительного интервала

Определите цель
общения с руководством экономического
субъекта в процессе аудита в соответствии
с ПСАД «06щение с руководством экономического
субъекта»:

оптимизация
аудиторских процедур и обеспечение
достижения целей аудита с максимально
возможной эффективностью

Определите
изменения отдельных элементов организации
бухгалтерского учета и внутреннего
контроля, к которым приводит
использование технических средств:

для
проверки хозяйственных операций широко
используются первичные документы
на машиночитаемых носителях

Определите,
исходя из чего определяется состав,
количество и содержание документов,
входящих в рабочую документацию аудитора:

состояния
бухгалтерского учета экономического
субъекта.

Определите один
из основных этапов выполнения аналитических
процедур:

определение
цели процедуры

Определите
информацию, которая должна отражаться
в заключении эксперта:

объем
проведенной работы и предел ответственности
эксперта

Оценка системы
бухгалтерского учета и внутреннего
контроля в ходе аудита является:

обязательным
требованием российских правил
(стандартов) аудиторской деятельности

Общение с
руководством экономического субъекта
на всех этапах аудиторской проверки
проводится:

в любой
форме

Ответственность
аудитора:

аудитор
ответственен за свое заключение

Обозначения
объекта аудита в аудиторском заключении
не должны содержать:

уровень
существенности, рассчитанный в
соответствии с внутрифирменными
стандартами

О чем должен
высказывать свое мнение аудитор в
официальном документе — аудиторском
заключении?

О
достоверности финансовой (бухгалтерской)
отчетности аудируемого лица и
соответствии порядка ведения его
бухгалтерского учета законодательству
РФ

Обязано ли
предприятие предоставлять заинтересованным
лицам рабочую документацию аудитора

не
обязано

Под
достоверностью отчетности понимается:

степень
точности данных финансовой отчетности,
позволяющая
её пользователям сформировать мнение
о результатах
хозяйственной деятельности, финансовом
и имущественном положении организации
и
принимать на этой основе
решения

Под
«операционным» аудитом понимается:

проверка
функционирования отдельных частей
хозяйственного механизма

Под
«аудитом на соответствие» понимается:

проверка
соблюдения экономическим
субъектом норм законодательства РФ и
инструктивных
материалов,
норм (процедур) управления;

Под
«первоначальным» аудитом понимается:

проведение
данной аудиторской фирмой проверки в
данной
организации впервые

При определении
финансовых показателей, обуславливающих
обязательность ежегодной аудиторской
проверке МРОТ принимается в размере,
установленном:

В
среднегодовом исчислении за отчетный
год.

Попадают ли под
обязательный аудит предприятия, в
уставном капитале которых участвуют
иностранные юридические лица?

Нет

При проведении
аудита муниципальных унитарных
предприятий финансовые показатели,
установленные законодательством РФ
для целей обязательного аудита:

могут
быть понижены законами субъектов РФ

По виду деятельности
обязательной ежегодной аудиторской
проверке подлежат:

банки
и другие кредитные учреждения

Предприятие
предложило аудиторской организации
заключить договор на комплексную услугу:
вначале восстановить бухгалтерский
учет, составить отчётность, а затем
проверить и дать аудиторское заключение.
Оцените ситуацию:

так
делать не разрешается нормативными
документами по аудиту

Порядок аттестации
аудиторов определяется:

Минфином
РФ

Порядок
лицензирования аудиторской деятельности
определяется:

Правительством
РФ

При
проверке аудитор запросил материалы
за предыдущий и текущий годы. Руководство
клиента отказало в этом. Оцените ситуацию

Аудитор
имеет право проверять у клиента
документацию о финансово-хозяйственной
деятельности в полном объеме. Данный
отказ можно рассматривать как ограничение
аудита

При проведении
аудиторской проверки аудитор:

имеет
право привлекать аудиторов, работающих
самостоятельно;

При проведении
обязательного аудита аудиторская
организация обязана страховать:

риск
ответственности за нарушение договора

Источник

Компания работает, получает неплохой доход и прибыль, имеет определенный успех на рынке. Во время работы не обходится без трудностей и ошибок. Выявить проблемные места, слабые и сильные стороны бизнеса, принять правильные, обоснованные решения и даже предотвратить возможные административные взыскания или судебные процессы помогает регулярный аудит финансово-хозяйственной деятельности. Что это такое, какой бывает аудит, как он проводится и в какой ситуации это является обязательным для фирмы, разбираем в сегодняшней статье.

Что такое аудит

Согласно пункту 3 статьи 2 Федерального Закона от 30.12.2008 г. «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ, аудит – это независимая проверка бухгалтерской документации организации, проводимая для оценки достоверности финансовых отчетов за определенное время.

Говоря проще, в ходе аудита осуществляется проверка конкретного направления хозяйственно-экономической и финансовой деятельности предприятия с целью определения его эффективности, достоверности документации и ее соответствия нормативным актам с подведением итогов такого анализа в форме аудиторского заключения.

История аудита

Слово «аудит» произошло от латинского слова audio, т. е. «слышу». Предполагается, что потребность в аудиторской проверке возникла с появлением денежных и товарообменных отношений. Первые подтверждения проведения таких проверок датируются периодом с 1045 до 221 гг. до н. э. на территории современного Китая. Китайцы в то время смогли выстроить общегосударственную финансовую систему, которая предполагала формирование четкого бюджета и полноценный аудит всех правительственных отраслей.

Большой вклад в развитие аудиторской сферы внесли афиняне. В 5 ст. до н. э. в Древней Греции был создан орган народного собрания, на который возлагался контроль всех доходов и расходов государства. Древние римляне, в свою очередь, придумали и внедрили систему составления документов учета. Работники, которые этим занимались, назывались «квесторами» и были обязаны отправлять свои отчеты в Рим, где проводились мероприятия, схожие с нынешней консалтинговой деятельностью.

В 1862 году в Великобритании регулирование аудита было предусмотрено на государственном уровне. В 1867 году закон о проверках компаний ревизорами был принят во Франции.

В XX столетии требования к аудиторским проверкам стали ужесточаться на фоне многочисленных требований инвесторов, которые теряли деньги из-за банкротств предприятий. Во второй половине прошлого века аудиторы стали не только осуществлять проверки, но и предлагать услуги для помощи в бухгалтерском учете, внедрять новые системы управления предприятием, контроля качества, автоматизации учета и выполнять иную смежную работу.

Интересные факты

Термин «аудитор» появился в начале 14 века, он определялся должность человека, который специализировался на процедурах проверки.
В древности бухгалтерский учет хоть и велся, однако ему практически не придавалось значения.
В 12 столетии аудиторская проверка была проведена в Лондонском Сити.
В 1130 году был создан архив Казначейства Англии и Шотландии.
Мировой экономический кризис (30-е годы 20 века) привел к значительным изменениям в правовом регулировании аудита. В Америке появилась комиссия по контролю операций на бирже и ценным бумагам, которая фактически занималась аудитом.
В России обязательными аудиторскими проверками (они носили название «ревизия») занимались ревизоры. Аудиторы появились в период правления Петра I, при этом слово «аудитор» трактовался как «слушающий». Ревизор и аудитор – две разных должности.
Аудиторская деятельность в современной Российской Федерации получила правовой статус в 1993 году в силу выхода соответствующего закона.

Зачем собственнику аудит

Финансовая отчетность является подтверждением соблюдения фирмой законодательных требований в области финансов, отражает реальную картину эффективности бизнес-процессов и всей организации. Поэтому в регулярных аудиторских проверках заинтересованы в первую очередь владельцы бизнеса.

Аудиторская проверка позволяет предпринимателю:

проверить, насколько верно и грамотно ведется финансовая, в том числе бухгалтерская отчетность на предприятии;
убедиться в правильности ведения бизнеса;
вовремя выявить и устранить возможные факты нарушения сотрудниками норм законодательства в области финансов и бухгалтерии;
проконтролировать корректность отражения данных в отчетах;
избежать вопросов со стороны налоговой, трудовой инспекции и иных контролирующих организаций.

Пользователями финансовой отчётности являются:

руководители и сотрудники, их представители;
инвесторы, их представители;
подрядчики и поставщики;
заказчики и покупатели;
займодатели (в т. ч. банковские структуры);
представители органов власти;
представители общественности.

Виды аудита

Существует множество видов аудита, все они досконально изучены. Классифицируют аудиторские проверки по разным признакам. В этой статье постараемся привести максимально полный перечень их видов.

В зависимости от проверяющей стороны

Внутренний аудит. Проводится специалистами штатной аудиторской службы либо штатного аудитора при наличии такого сотрудника в организации.
Внешний аудит. Осуществляется сторонними аудиторскими компаниями или отдельными аудиторами по договору.

В зависимости от обязательности проведения

Обязательный аудит. Является необходимым в случаях, предусмотренных законодательством, а также может проводиться по поручению государственных организаций.
Инициативный аудит. Осуществляется по решению руководства компании на основании договора.

В зависимости от типа проверки

Фактический аудит. Предполагает обязательное присутствие на объекте аудиторов с целью опроса сотрудников всех рангов, проведения процедуры инвентаризации.
Камеральный или документальный аудит. Подразумевает изучение сводной и первичной бухгалтерской документации без присутствия эксперта на объекте.

В зависимости от решаемых задач

Производственный, он же управленческий аудит. Оценка управления организацией, эффективности производства, производительности, финансовых инвестиций, совершенствование качества деятельности, связанной с производством.
Аудит финансовой отчетности. Анализ и оценка финансовых документов и иных материалов на предмет их соответствия правилам бухучета и другим общепринятым критериям.
Аудит хозяйственной деятельности. Комплексный анализ конкретных направлений деятельности предприятия.
Аудит на соответствие требованиям. Проверка хозяйственной и финансовой работы организации с целью контроля ее соответствия требованиям законодательства или установленным правилам.
Специальный аудит. Проверка соблюдения правил, норм и установленных процедур при решении определенных вопросов в рамках деятельности фирмы.

В зависимости от времени реализации

Первоначальный аудит. Проводится впервые для данной компании.
Согласованный аудит. Проводится в организации повторно или регулярно.
Оперативный аудит. Короткая проверка, по результатам которой дается общая оценка состояния внутренних дел бизнеса.

В зависимости от характера проверки

Системно-ориентированный аудит. Выполняется с учетом данных о системе внутриорганизационного контроля.
Подтверждающий аудит. Нужен, чтобы оценить и подтвердить достоверность бухгалтерской, финансовой документации.
Аудит на основе риска. Работа аудитора сосредоточена в сферах, в которых присутствует невысокий риск.

В зависимости от метода

Сплошной аудит. Подробно проверяется вся финансовая и бухгалтерская отчетность.
Выборочный аудит. В рамках аудита проверке подлежит лишь малая часть необходимых отчетных документов.
Комбинированный аудит. Детальной проверке подлежат отдельные рискованные операции, все остальные рутинные операции проверяются выборочно.

Виды услуг аудита

Аудиторские услуги также делятся на виды. Вот большинство из направлений работы аудиторов:

Виды аудиторских услуг	Что проверяют
Общие
Финансовый аудит	Экономическое состояние субъекта
Инвестиционный аудит	Показатели профессиональных членов инвестиционных фондов, участников рынка ценных бумаг
Промышленный аудит	Объемы и качество выполняемых или выполненных работ
Управленческий аудит	Система управления коммерческой, производственной, социальной деятельностью предприятия
Узкоспециализированные
Налоговый аудит	Налоговая и бухгалтерская отчетность
Операционный аудит	Хозяйственные операции, хозяйственная система, методы ее функционирования, целевые программы, сметы
Аудит отдела продаж	Процесс работы системы продаж в комплексе
Аудит расходов	Финансовые показатели субъекта из отчетности в разрезе расходов
Кадровый аудит или аудит персонала	Эффективность имеющейся на предприятии системы управления персоналом
Аудит сайта	Содержание интернет ресурсов
PR аудит	Внутренние и внешние коммуникации компании / проекта / PR-акции
Экологический аудит	Соблюдение требований в сфере экологической безопасности, охраны окружающей среды и экологического менеджмента
Юридический / правовой аудит	Финансовая деятельность в сравнении с предписанными законами, правилами или условиями
Ценовой аудит	Экономические, технологические, технические характеристики товара, услуги, работы инвестиционного проекта

Методы аудита

Аудиторы в своей работе практикуют использование различных методов сбора информации и проведения проверок разными путями. Все они регламентированы внутренними правилами компании или прописаны в нормативных актах. При выборе того или иного метода эксперты руководствуются поставленными целями и задачами в рамках договоренностей с аудируемой организацией.

Методы фактического контроля:

инвентаризация или присутствие аудитора при ее проведении;
визуальные наблюдения:
- анкетирование;
- обследование объектов;
- тестирование;
- хронометраж;
- иллюстрация рабочего процесса;
- служебное расследование;
экспертные оценки:
- эксперименты;
- экспертизы;
- контрольный замер или запуск;
- химико-лабораторный анализ;
- технологический контроль.

Документальные методы:

исследование документов на предмет:
- содержания;
- оформления;
- соответствия законодательству в последней редакции;
информационное моделирование:
- аналитические проверки;
- встречные проверки;
- обратный счет;
- взаимный контроль операций;
- логические проверки;
- прослеживание;
- контрольные сличения;
камеральные проверки для определения фактов взаимоувязки данных учета с бухгалтерской, финансовой и прочей отчетностью.

Расчетно-аналитические методы:

экономический анализ;
статистические расчеты;
экономико-математические методы.

Общенаучные методы:

законы формальной и диалектической логики:
- единства и борьбы противоположностей;
- перехода количественных изменений в качественные;
- противоречия;
- тождества;
- отрицания отрицания;
- исключенного третьего;
категории диалектической логики:
- дедукция;
- синтез;
- анализ;
- индукция;
- аналогия;
- абстрагирование;
- эксперимент;
- моделирование;
общенаучные подходы:
- комплексность;
- объективность;
- историчность;
- системность.

Нормативно-правовые методы:

гражданско-общественные;
административно-правовые.

Собственные методы:

методы существенности;
специальные методы.

Эмпирические методы:

сводки;
группировки;
средних величин;
рядов динамики;
индексов;
элиминирования;
детализации;
балансового метода;
графического метода.

Заимствованные методы:

бухгалтерского учёта;
теории вероятности;
эконометрики;
математических методов анализа;
статистики;
менеджмента;
информационных технологий;
теории денег и др.

Понятие аудиторской проверки

Аудиторская проверка – это комплекс мероприятий по сбору, оценке, анализу аудиторских доказательств с последующим выражением аудиторской оценки в виде заключения (для обязательных проверок) или отчета о достоверности данных, эффективности и корректности работы экономического субъекта (организации), а также рекомендациями по ликвидации возможных сложностей.

Чаще всего аудиторская проверка требуется после смены главного бухгалтера, собственника компании или состава ее учредителей.

Не стоит путать термины «аудиторская проверка» и «аудиторская деятельность» – это два разных понятия. Под аудиторской деятельностью подразумевают все аудиторские услуги, включая проверки и сопутствующие виды работ.

Этические принципы аудита:

открытость и честность;
объективность;
тщательность и компетентность;
конфиденциальность;
профессиональное поведение.

Нормативная база, которой руководствуются аудиторы:

МСА – международные стандарты аудиторской деятельности (действуют с 2018 года);
стандарты организации (не должны противоречить МСА);
ФСАД – федеральные стандарты аудиторской деятельности до законодательного принятия МСА (ранее 2018 года);
кодекс профессиональной этики аудиторов.

Цели и задачи аудиторских проверок

Аудит, инициированный самой организацией, проводится с целями и ради выполнения задач, которые ставит руководство или собственник аудируемого субъекта. Вот некоторые примеры задач и целей, с которыми осуществляется инициативный аудит.

проверка достоверности финансовой, бухгалтерской, налоговой отчетности;
выявление возможных фактов злоупотребления руководящими сотрудниками;
оценка учетной политики на предмет актуальности;
анализ договоров на предмет гражданско-правовых и налоговых рисков;
анализ кредиторской и дебиторской задолженности, всех денежных потоков, выявление причин недополучения денежных средств;
проверка наличия налоговых рисков, анализ резервов, получение рекомендаций по их улучшению.

Обязательный аудит проводится с целью получения аудиторского заключения и предоставления его заинтересованным лицам, а также в контролирующие и надзорные органы. Такое заключение является подтверждением достоверности прилагаемых бухгалтерских бумаг.

Чтобы при проведении обязательного аудита получить максимум пользы, рекомендуется разработать и предоставить аудиторам индивидуальное техническое задание, в которое будут включены дополнительные проверки и процедуры, осуществляемые в интересах компании.

При этом может проводиться не только стандартный, но и системный комплексный аудит. Он более глубокий и обширный, а также проводится в несколько этапов, что позволяет по мере выявления ошибок сразу их устранять.

Кто такой аудитор и как его выбрать

Аудитор – это компания или независимый специалист, который осуществляет проверку финансово-хозяйственной деятельности предприятия за конкретный период с целью защиты владельца бизнеса и всего общества от недостоверной информации.

Согласно Федеральному Закону «Об аудиторской деятельности», аудитор имеет право предоставлять следующие услуги:

Постановка бухгалтерского учета в организации, ведение, составление, восстановление бухгалтерской отчётности, консультирование бухгалтеров и руководителей по бухгалтерским вопросам.
Постановка налогового учета, ведение, составление, восстановление налоговых деклараций и расчетов, консультирование по вопросам уплаты налогов и налогообложения.
Управленческое консультирование по вопросам ведения финансово-хозяйственной деятельности, включая реорганизацию и приватизацию экономического субъекта.
Оценочная деятельность.
Внедрение информационных технологий, автоматизация бухгалтерского учета.
Юридическая помощь в рамках аудиторской деятельности, в т. ч. юрист предоставляет правовые консультации, представление интересов клиента при обращении в таможенные органы, налоговую инспекцию, органы местного самоуправления и государственной власти, административные и гражданские суды.
Составление бизнес-планов, разработка инвестиционных проектов, их анализ.
Экспериментальная и научно-исследовательская работа в сферах, которые связаны с аудиторской деятельностью, распространение их результатов в бумажном и электронном вариантах.
Обучение в сферах, связанных с деятельностью аудиторов.

Отличие аудиторов от ревизоров прежде всего во взаимоотношениях с клиентом, подходе к работе и выводам, которые делаются по результатам проверки.

Аудитор не только проверяет показатели и документы аудируемого лица, но и инициирует способы оптимизации внутренних процессов, устранения ошибок, а также оказывает ряд иных полезных для клиента услуг.

В настоящее время обязательный аудит можно заказать исключительно в независимом аудиторском агентстве. Такая организация должна состоять в СРО и присутствовать в реестре, который размещен на сайте Минфина.

Выбирают аудиторскую фирму акционеры или владельцы бизнеса. Также на общем собрании должны быть установлены сроки проведения проверки. Размер оплаты услуг аудиторской организации утверждается на совете директоров ООО или АО.

В каких случаях аудит обязателен

Случаи проведения аудиторской проверки в обязательном порядке регламентируются Федеральным Законом «Об аудиторской деятельности». Согласно ему, проведению обязательного аудита подлежат:

акционерные общества (АО);
объединения страховщиков и страховые компании;
банки и кредитные организации;
негосударственные фонды;
клиринговые фирмы;
биржи и профессиональные участники рынка ценных бумаг;
организаторы торговли;
компании с суммой активов на балансе свыше 60 млн рублей на конец предыдущего года;
предприятия, получившие в предыдущем году выручку от сделок в сумме более 400 млн руб. (экспортные пошлины, акцизы и НДС не учитываются).

Если компания подпадает хотя бы под одну их указанных категорий, в ней должен проводиться обязательный аудит.

Как проводится аудиторская проверка

Проведение аудиторской проверки имеет множество особенностей: от планирования и выбора аудиторской компании до непосредственного сбора информации и подведения итогов. В этом разделе статьи рассмотрим все, что касается этого процесса.

Когда проводить проверку

Конкретные сроки проведения обязательного аудита на законодательном уровне не установлены. В статьях прописано лишь, в какие сроки юридические лица обязаны предоставлять заключения по обязательному аудиту: до 31 декабря, следующего за отчетный год, но не позднее 10 рабочих дней с момента получения документа.

Желательно проводить аудит заранее. Рекомендуется получить аудиторское заключение до итогового годового собрания акционеров, на котором собственникам предоставляется отчетность. Для акционерных обществ (АО) предельный срок такого собрания – 30 июня, для ООО – 30 апреля.

Чтобы была возможность вносить корректировки в документацию по итогам аудита, лучше планировать поэтапный аудит в течение года. Установлен срок для исправления отчетности – до 10 рабочих дней после внесения изменений в документ учета и не позже срока проведения годового собрания. Корректировать утвержденную отчетность нельзя.

Инициативный аудит может проводиться в любое время по желанию руководства компании. Форма, объекты и сроки проверки также носят свободную форму.

Подготовка к будущей аудиторской проверке

Сдача ежегодной отчетности требует точности и достоверности всех данных. Чтобы убедиться в этом и избежать санкций из-за ошибок в отчетах, а также успеть сдать их в срок, многие компании предпочитают приглашать в помощь бухгалтеру независимых аудиторов.

Подготовка к аудиту предполагает:

приведение в соответствие первичных документов;
оформление бухгалтерской отчетности;
проверку наличия всех необходимых форм в отчетности.

Список документов, предоставляемых для проверки, не регламентируется, даже если речь идет о процедуре обязательного аудита. Аудитор перед началом проверки предоставляет перечень необходимых бумаг. В него могут входить приказы, накладные, расчетные ведомости, акты, налоговые и даже учредительные документы. При этом он может запросить посмотреть абсолютно любые бумаги предприятия для отслеживания данных о себестоимости и иных показателей.

Этапы аудиторской проверки

Порядок аудиторской проверки предприятий прописан в нормативных документах МСА 200 и МСА 300. Он актуален как для обязательного, так и для инициативного аудита финансовой отчетности (в т. ч. бухгалтерской), но в остальных случаях аудиторы тоже руководствуются этими стандартами с поправками на перечень проверяемых документов.

Выделяют 6 этапов проведения аудиторской проверки:

Предварительное планирование. На первоначальном этапе аудитор:

знакомится с организацией, которую предстоит проверять;
уточняет цели и задачи;
определяет обязанности и фронт работ;
согласовывает с руководством заказчика функции и сроки проверки, формы отчета;
уточняет необходимость составления аудиторского заключения;
подбирает специалистов, которые ранее уже работали с подобным бизнесом и хорошо подготовлены;
согласовывает стоимость услуг.

Составление плана и программы аудита. Это необходимо для повышения эффективности проверки и ускорения процесса. Здесь учитываются виды работы и последовательность их выполнения с оглядкой на то, в каком именно состоянии находится система внутреннего контроля организации.
Подписание договора. На основании плана заключается договор между аудитором и аудируемым лицом на проведение проверки. Составляется техническое задание, в нем должен быть отражен ранее согласованный фронт работ.
Аудиторская проверка. В рамках непосредственных работ аудитор:

Изучает содержание учредительных документов предприятия, разрешения, лицензии;
оценивает, насколько корректно прописана учетная политика организации, учитываются ли нюансы ее деятельности;
руководствуясь специальными методиками и инструментами, проводит выборочную проверку расчетов, регистров налогового и бухгалтерского учета, первичной документации, аналитических справок;
проводит контрольную инвентаризацию, если на фирме числится много имущества;
анализирует показатели бухгалтерской, налоговой отчетности, проверяет их на соответствие данным учета;
оценивает деятельность организации на соответствие ее документации требованиям законодательства.

В процессе проведения данных работ представители аудиторских организаций собирают аудиторские доказательства, которые позднее лягут в основу заключения и рекомендаций.

Выводы и рекомендации. По итогам аудита специалисты предоставляют заказчику информацию обо всех недостатках, ошибках, пропусках, уведомляют о том, есть ли налоговые риски. Сообщают о возможных последствиях для компании и дают рекомендации по устранению проблем и снижению рисков. Допускается как письменная (отчет), так и устная форма предоставления такой информации по договоренности с заказчиком. Как правило, письменный отчет включает:

используемые методы аудита;
рекомендации по корректировкам политики учета, которые могут сказаться на бухгалтерской, финансовой отчетности;
предложения и советы по изменениям отчетности;
выявленные нюансы и неточности (ошибки, необоснованные действия сотрудников, руководства и т. д.), на которые стоит обратить внимание;
точное название документа, в котором обнаружена проблема;
ссылка на документ, который регламентирует этот вопрос;
возможные санкции в случае неустранения нарушений;
рекомендации по исправлению нарушения.

Аудиторское заключение. Выдается заказчику по итогам аудиторской проверки. В нем приводится официальная оценка состояния бумаг и достоверности представленных в отчетах данных. В заключении отсутствуют конкретные выявленные проблемы и рекомендации, делаются лишь общие выводы.

Если аудит проводится с присутствием специалистов в офисе компании, важно предоставить им рабочие места и открыть доступ к информационным системам предприятия в режиме гостя (без возможности вносить изменения).

Как выбрать аудиторскую компанию

На рынке аудиторских услуг высокая конкуренция, поэтому выбирать фирму, которая будет проводить аудиторскую проверку, необходимо тщательно. Приводим в статье основные моменты, которые помогут найти и выбрать хорошую аудиторскую контору.

Рейтинги аудиторских групп и компаний. В них данные за прошлый год публикуются в середине текущего года.
Стоимость аудита. Следует придерживаться золотой середины, не пытаясь сильно сэкономить, но и не переплачивая за бренд или лишние процедуры.
Рекомендации. Сарафанное радио в этой сфере работает очень хорошо. Письменные рекомендации почти всегда являются подтверждением профессионализма аудиторов.

Профессиональная аудиторская фирма обычно имеет штатную команду аудиторов, предлагает большой перечень услуг и активно делится своим опытом. Желательно разглядеть эти черты до заключения договора.

Что такое аудиторское заключение

Выше в статье мы писали, что по итогам проверки может выдаваться аудиторское заключение. Разберем, что же это такое.

Аудиторское заключение – это официальный документ, выдаваемый аудитором аудируемому лицу по итогам проведения аудита и содержащий мнение аудитора в установленной форме о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятия.

Заключение содержит:

наименование: «Аудиторское заключение»;
адресат, для которого предназначен документ, например, акционеры АО, участники ООО, другие лица;
информацию о проверяемом субъекте: наименование, номер гос. регистрации, местонахождение;
информация об аудиторской фирме / индивидуальном аудиторе: наименование фирмы или ФИО аудитора, номер гос. регистрации, местонахождение, номер в реестре, контакты для связи и т. д.;
список аудируемых документов за заданный период (с указанием периода);
информация о работах, которые были проведены при аудите для выражения мнения о достоверности отчетности;
мнение аудитора или аудиторской компании о достоверности финансовой (в т. ч. бухгалтерской) отчетности проверяемой фирмы с указанием обстоятельств, влияющих на ее достоверность;
результаты аудита в соответствии с законодательством;
дата выдачи аудиторского заключения.

Существует несколько видов аудиторских заключений.

Немодифицированное мнение или безусловно положительное – выражается, когда отчетность полностью отражает фактическое положение дел и соответствует всем правилам.
Модифицированное мнение – делится на:
- мнение с оговоркой – проверка показала факты искажения статей отчетности или в ходе нее не было получено достаточно оснований, чтобы подтвердить их отсутствие;
- отрицательное мнение – были обнаружены значительные искажения, которые затрагивают несколько форм отчетности;
- отказ от выражения мнения – по факту аудита не были получены доказательства, достаточные для выражения мнения о комплексном и существенном влиянии невыявленных искажений отчетности.

Даже если аудитор отказывается выражать мнение по итогам проверки, это считается полноценным аудиторским заключением.

Стандарты и нормативные документы аудиторской деятельности

Деятельность аудиторских контор строго регулируется со стороны законодательства. Ниже рассмотрим четырехуровневую систему нормативных документов.

Документы 1-го уровня:

Указы Президента России;
Постановления Правительства России;
Законодательные акты РФ.

Документы 2-го уровня:

Федеральные стандарты (правила) РФ с едиными требованиями к порядку ведения аудиторской деятельности, оценке качества и оформлению аудита и сопутствующих услуг, порядку подготовки специалистов и оценки их квалификации. 11 правил первой и второй очереди утверждены Правительством России и являются обязательными.

Документы 3-го уровня:

Внутренние стандарты профессиональных аудиторских объединений;
Нормативные акты отдельных ведомств и министерств РФ по осуществлению и организации аудита.

Документы 4-го уровня:

Собственные стандарты аудиторских фирм или индивидуальных аудиторов, которые разрабатываются с учетом своей практики и нормативных актов предыдущих трех уровней.

Вот основные нормативные документы, которыми регламентирована аудиторская деятельность в РФ:

Федеральный Закон от 03.07.2016 N 360-ФЗ (О внесении сведений о членстве в СРО и о результатах обязательного аудита);
Постановление Правительства РФ от 11.06.2015 N 576 (Об утверждении Положения о признании международных стандартов аудита подлежащими применению на территории России);
Приказ Минфина РФ от 05.08.2015 N 122н (Об утверждении Порядка проведения экспертизы применимости документов, содержащих международные стандарты аудита, на территории России);
Информационное сообщение Минфина России от 01.12.2015 (О международных стандартах аудита);
Федеральный Закон от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ (Об аудиторской деятельности);
Федеральный Закон от 01.12.2014 N 403-ФЗ (О выполнении требования к количеству членов саморегулируемой организации аудиторов);
Федеральный Закон от 30.12.2008 307-ФЗ (Статья 18. Требования к членству в саморегулируемой организации аудиторов);
Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности в РФ;
Правила (стандарты) аудиторской деятельности, одобренные Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте России.

Какие ошибки чаще всего находят аудиторы

Проводя аудит финансового состояния организации, специалисты находят многочисленные погрешности и ошибки. К самым частым из них относятся:

бесконтрольное формирование бухгалтерской отчетности или недостаточный контроль за этим процессом;
составление бухгалтерской отчетности за год без предварительной инвентаризации;
несоблюдение периодичности и сроков проведения инвентаризации, порядка фиксации ее результатов в документах;
несоблюдение сотрудниками порядка ведения учета, прописанного в учетной политике фирмы;
не предусмотрены резервы (по отпускам, сомнительных долгам, под удешевление материальных ценностей);
отсутствует резервный капитал у АО и других организаций, устав которых предусматривает его создание.

Часто задаваемые вопросы

Да, часто аудит инициирует само предприятие (его руководитель или собственник). Обычно его проводят при смене главного бухгалтера, директора, а также когда есть сомнения в корректности ведения учета и его достоверности.

Да КоАП предусматривает штраф в случае первичного отсутствия обязательного аудиторского заключения в размере от 5 до 10 тыс. руб. для должностных лиц. Если нарушение повторяется, сумма достигает 20 000 руб. или применяется дисквалификация должностного лица на срок от 1 до 2 лет.

При непредоставлении аудиторского заключения акционерам предусмотрен штраф для компании от 500 до 700 тыс. руб., для руководителя – от 20 до 30 тыс. руб.

Также за несвоевременное раскрытие информации или ее непредоставление (в случае непередачи в налоговый орган и неразмещения в Едином федеральном реестре сведений о фактах деятельности экономических субъектов) предусмотрены финансовые санкции. Сумма составляет от 5 до 10 тыс. руб. При повторном нарушении – от 10 до 50 тыс. руб. или дисквалификация работника на срок от 1 до 3 лет.

Аудит может проводиться независимой аудиторской конторой, в штате которой есть специалисты-аудиторы. Для осуществления такой деятельности аудитор должен сдать экзамен, получить аттестат и вступить в СРО.

Аудируемая компания имеет право поставить собственные задачи перед аудитором, которые дополнят и расширят обязательную проверку. Таким образом, фирма сможет получить не только аудиторское заключение, но и комплексную информацию по интересующим вопросам, а также рекомендации по устранению возможных недочетов.

Заключение

Аудит – это не просто способ отчитаться о деятельности компании перед контролирующими и надзорными органами. Это реальная возможность провести комплексное исследование финансовой, бухгалтерской работы на предприятии, получить детальный разбор каждой проблемы с профессиональными рекомендациями по ее устранению. Специализированные аудиторские конторы имеют лицензию и несут ответственность за результаты своей работы и выданные заключения. Поэтому, выбирая фирму, которая будет проводить проверку, важно делать ставку на профессиональных специалистов.

Алексей Ефремов

Финансовый консультант

Все статьи автора

Нашли ошибку в тексте? Выделите нужный фрагмент и нажмите
ctrl
+
enter

Источник