Мошенничество со стороны руководства

Под корпоративным мошенничеством практики понимают различные способы присвоения активов и манипулирования отчетностью с целью введения в заблуждение инвесторов. Корпоративное мошенничество ухудшает деловую среду, способствует разорению предпринимателей, приводит к уменьшению налоговых поступлений в государственный бюджет. Борьба с ним должна опираться на научный аппарат, основанный на зарубежной и внутренней практике правоприменения.

Теория борьбы с корпоративным мошенничеством

В теории классификации корпоративного мошенничества и борьбы с ним основными считаются труды таких исследователей, как К. Шиппер, К. Маршан, Дж. Т. Уэллс, Дж. М. Зак, Дж. Л. Ковасич. Их работы основываются практически на двухсотлетней практике борьбы с неправомерным созданием акционерных обществ, «мыльными пузырями», искажением отчетности. Российские стандарты корпоративного управления намного моложе, поэтому научная классификация типов корпоративного мошенничества осложнена как с практической, так и с теоретической точек зрения.

Минфин РФ разработал рекомендации по осуществлению правомерной оценки риска всех злоупотреблений, связанных с приобретением новых активов, ведением бухгалтерской отчетности, совершением тех или иных действий, причиной которых может стать коммерческий подкуп. Классификация Минфина РФ во многом совпадает с классификацией, предложенной Ассоциацией дипломированных экспертов по мошенничеству (Associated of Certified Fraud Examiners, ACFE). И регулятор, и международная исследовательская организация выделяют три типа мошенничества:

• корпоративная коррупция;
• мошеннические действия с отчетностью;
• неправомерное присвоение активов.

Вред корпоративного мошенничества для компании и общества проявляется в различных типах ущерба, финансового и нефинансового:

• ущерб, причиненный деловой репутации компании, часто отрицательно влияющий на капитализацию ее акций;
• снижение качества продукции за счет скрытого удешевления комплектующих и качества работ в результате присвоения части средств, направляемых на формирование затрат;
• ухудшение и утрата деловых связей с партнерами, предпочитающими отказаться от работы с компанией, деловая репутация которой снизилась в результате выявления фактов корпоративного мошенничества;
• значительное снижение эффективности и рентабельности деятельности;
• снижение темпов роста всего бизнеса и отдельных его направлений;
• снижение конкурентоспособности;
• ухудшение отношений в коллективе, создание атмосферы подозрительности;
• ухудшение кредитоспособности и привлекательности для инвесторов;
• прямая потеря активов.

Все эти негативные явления возникают по причине крайне низкого качества корпоративного управления в российских компаниях, отсутствия работающих кодексов корпоративной этики, систем внутреннего контроля. В большинстве случаев в России преступления, которые могут быть охарактеризованы как корпоративное мошенничество, совершаются руководящим персоналом, топ-менеджментом. За рубежом такого рода правонарушения совершаются персоналом среднего и низшего уровня. Противодействие корпоративному мошенничеству, совершаемому топ-менеджментом частных компаний, часто возможно только со стороны миноритарных акционеров, зачастую привлекающих правоохранительные органы для выявления таких фактов или использующих судебные механизмы корпоративного контроля.

Исследователи российской практики мошеннических действий отмечают, что наиболее развито в нашей старне такое преступление, как присвоение активов, которое может выражаться в виде кражи, хищения, растраты. На его долю приходится более 70 % всех преступных проявлений. Менее распространено и менее выявляемо мошенничество с отчетностью, как финансовыми и бухгалтерскими документами отдельных юридических лиц, так и с консолидированной документацией группы лиц, в рамках которой часто происходят корпоративные махинации и вывод активов. Так, передача активов в рамках группы лиц может не признаваться сделкой с заинтересованностью или крупной сделкой, но именно такие передачи активов или занижение их стоимости позволяют лишать миноритарных акционеров их доли прибыли от деятельности компании.

Основные причины корпоративного мошенничества

Если говорить о причинах совершения такого типа мошеннических действий, то можно выделить три основные группы:

• агентский конфликт между собственником и топ-менеджментом;
• желание мажоритарного акционера лишить миноритарных их долей прибыли;
• введение в заблуждение банков и инвесторов путем искажения финансовой отчетности и растраты средств с целью присвоения кредитов и инвестиций.

Агентский конфликт как одна из основных причин корпоративного мошенничества часто возникает как следствие невыполнения акционерами данных им обязательств по мотивации деятельности менеджера. Чувство оскорбленного самолюбия приводит к выводу активов и сокрытию прибыли. Второй интересной причиной агентского конфликта становится низкое качество корпоративного управления пакетами акций, находящимися в собственности Росимущества. На таких предприятиях корпоративный контроль зачастую отсутствует вообще, что приводит к многочисленным контролируемым банкротствам, присвоению активов, иным мошенническим действиям.

Задача регулярного управления, призванного полностью исключить агентский конфликт и корпоративное мошенничество как его следствие, решается с привлечением существенных ресурсов.

Способы исключения агентского конфликта

Акционеры, выстраивая систему корпоративного контроля, должны рассматривать ее сразу в нескольких плоскостях.

Изменение положений уставов, положений о Советах директоров, иных корпоративных документов, резко сужающее полномочия топ-менеджмента, должно стать одной из основных практик предотвращения корпоративного мошенничества. Закон предоставляет широкий круг возможностей для такой корректировки документов, и ею нельзя пренебрегать. Изменения помогут и остановить регистрацию сделки с недвижимостью, и взыскать ущерб с руководителя или его заместителя, причиненный компании его неправомерными действиями, мошенничеством, обманом или злоупотреблением доверием.

Вторым способом борьбы с агентским конфликтом станет широкое использование возможностей внешнего аудита. Несмотря на то, что аудиторские компании выбираются собраниями акционеров или участников, они очень часто становятся проводниками интересов менеджмента, намеренно осуществляя проверки с целью не увидеть искажения в отчетности. Своевременная смена таких компаний и постановка им отдельных технических заданий с упором на возможные теневые зоны и зоны риска помогут усилить контроль над деятельностью менеджеров.

Корпоративные способы

Корпоративные способы контроля также включают в себя создание таких служб, как:

• служба экономической безопасности;
• служба внутреннего аудита;
• КРУ (контрольно-ревизионное управление).

Несмотря на то, что эти подразделения нацелены на выявление корпоративного мошенничества, часто они бывают неэффективными, особенно в тех случаях, когда совершение нарушения инициируется контролирующим акционером. Они могут стать эффективным инструментом выявления нарушений со стороны наемных работников, но в большинстве случаев не будут препятствовать деятельности топ-менеджмента и акционеров. Решением проблемы станет подчинение служб внутреннего контроля тем комитетам Совета директоров, в которых присутствуют независимые директора.

Совет директоров, если он является работающим органом и в нем участвуют независимые директора, поможет и минимизировать риски агентского конфликта, и снизить влияние контролирующих акционеров. В его состав обязательно должны вводиться независимые директора, не связанные ни с кем из акционеров, а деятельность должна осуществляться на постоянной основе. Совет должен согласовывать все имеющие значение документы – от плана закупок до инвестиционной политики.

В составе Совета необходимо создавать комитеты, которые помогут решить назревающие конфликты:

• комитет по вознаграждениям снизит проблему невыплаченных бонусов и внутренних конфликтов;
• комитет по аудиту обеспечит проведение по-настоящему независимых проверок деятельности компании.

Расходы на организацию работы сформированного таким образом Совета директоров могут быть велики, но они всегда оправданны. Также нельзя забывать, что ряд важных полномочий законом предоставлен такому органу, как Ревизионная комиссия.

Мотивация персонала

Любой стейкхолдер по отношению к системе, в данном случае к корпорации, нацелен на справедливое и равновесное соотношение отданных сил и полученной от этого прибыли. Если топ-менеджер видит, что его деятельность приносит компании существенно больший приток дохода, чем приходится на его мотивацию, она ожидаемо снижается, что при отсутствии отлаженных корпоративных процедур может привести к фактам корпоративного мошенничества. Поэтому в компании должна существовать объективная система мотивации, четко оценивающая трудовой вклад и вознаграждение за него, но, с другой стороны, подразумевающая оперативное и неотвратимое наказание за любое действие, приносящее урон компании. При этом недостаточно только мер дисциплинарного воздействия. Если аудит или ревизионная комиссия выявили наличие признаков мошенничества, необходимо привлечение правоохранительных органов.

Помимо внешних аудиторов выявить такие случаи помогут программные продукты, позволяющие определить факты сговора, злонамеренного хищения информации, нарушения режима коммерческой тайны. Среди таких продуктов рекомендуется применять современные программы, которые дают возможность защитить информационный периметр компании от несанкционированных действий стейкхолдеров, утечек, несанкционированного копирования или передачи данных. К таким средствам относятся DLP-системы и SIEM-системы. Первые настраиваются таким образом, чтобы полностью исключить хищение информации внутренними пользователями, вторые выявляют и идентифицируют различные инциденты информационной безопасности, позволяя осуществлять полный риск-менеджмент и обеспечивать защиту от проникновений через внешний периметр защиты.

Ответственность за их применение обязаны нести службы экономической и информационной безопасности, вознаграждение которых должно зависеть от их способности выявить и пресечь случаи корпоративного мошенничества.

Борьба с манипулированием отчетностью

Этот вид корпоративных правонарушений часто используют и контролирующие акционеры, и менеджеры среднего звена, в чьих интересах находится завышение показателей: продаж, выручки, чистой прибыли и капитализации акций компании.

Такая искаженная отчетность не всегда выявляется сразу, в том числе и налоговыми органами, но обычно приносит существенный ущерб компании и ее миноритарным акционерам. Следует понимать, что искажения наиболее просто вносятся не в бухгалтерскую отчетность, правила составления которой жестко регулируются российскими нормами бухгалтерского учета, а в отчетность по МСФО, которая предоставляется банкам и инвесторам. Обязанность по составлению такой отчетности законом возложена на крупные акционерные общества; банки; страховые компании и ряд некоторых других субъектов рынка.

Но крайне часто для получения инвестиции или кредита заемщику предлагают подготовить и представить отчетность, подготовленную по этим стандартам. И тут возникает проблема, связанная с тем, что МСФО предполагает использование таких понятий, как справедливая стоимость и приоритет экономического содержания над формой. Проблема появляется из-за отсутствия четких критериев оценки, возможны ее различные методы и диапазоны, это логично приводит к тому, что в отчетность вносятся субъективные искажения. При наличии заранее обдуманного умысла и больших границ искажений они приобретают форму корпоративного мошенничества.

Способы корпоративного мошенничества

Таким образом, при исследовании причин, субъектов и видов совершения правонарушений можно четко выстроить такую их классификацию:

• мошеннические действия с активами, к которым относится их неправомерная продажа в результате несогласованных сделок, списание активов с баланса компании, оценочное занижение стоимости активов, замена ценных активов на менее ценные;
• вывод выручки в компании, специально созданные для этих целей, дочерние, зависимые или так называемые «технические», в зарубежной практике они называются special purpose entities. Это влечет за собой уменьшение выручки, неоправданный рост расходов, снижение прибыли, возникновение убытков. Применяется этот тип мошенничества чаще всего в целях снижения доходов миноритарных акционеров, и его ключевым примером в России стало дело компании «ЮКОС»;
• обременение компании обязательствами. Это приводит не только к их росту, конечной целью таких действий часто становится контролируемое банкротство с дальнейшим выводом активов;
• мошенничество с отчетностью приводит к изменению истинной стоимости активов, размеров обязательств, как дебиторских, так и кредиторских.

Факторы риска

При анализе работы компании с целью выявления возможных рисков корпоративных мошенничеств исследователи признают следующие их виды:

• низкий уровень контроля над деятельностью руководителей компании со стороны топ-менеджмента, который не в состоянии выявить риск мошенничества. Объем полномочий руководителей ничем не ограничен, он не уравновешивается их ограничениями и контролем;
• мотивация менеджмента, основанная на повышении капитализации компании. Именно она приводит к большинству нарушений, связанных с искажениями финансовой отчетности;
• большая доля сделок, совершаемых со связанными и зависимыми компаниями. Это однозначно говорит о манипуляциях с размерами расходов и выручки, а также о переводе убытков на дочерние компании, что приводит к завышению финансовых показателей материнской;
• частая смена поставщиков и покупателей. Это свидетельствует не только об отсутствии стабильного позиционирования на рынке, но и о том, что компания использует для увеличения расходов и снижения доходов технические фирмы, специально создаваемые с этой целью и быстро ликвидируемые;
• сложная структура бизнеса, при которой операционные компании работают отдельно от держателей активов, дополнительно создаются торговые дома, аутсорсинговые и консультационные фирмы. Это четко скажет о рисках манипуляции с налогами и выручкой.

Опытный эксперт, осуществляя аудит бизнеса, сможет выявить большинство зон риска, проведя собственную классификацию применяемых способов корпоративного мошенничества. На основании этих данных инвестор или банкир смогут принять обоснованное решение о возможности кредитования такого бизнеса.

Любое использование материалов медиапортала РШУ возможно только с разрешения

редакции.

Мошеннические действия персонала чреваты утечкой конфиденциальной информации к конкурентам фирмы и значительными убытками для неё. Чтобы уберечься от таких потерь, нужно принимать меры предосторожности, например, проверять связи между Вашими сотрудниками и конкурентами через автоматизированные онлайн-сервисы, такие, как Контур.Фокус. Давайте выясним, как обезопасить Ваш бизнес.

Что такое корпоративное мошенничество

Российскими законами формально не определено, что такое «корпоративное мошенничество». На практике данным термином принято называть махинации с целью либо хищения активов предприятия, либо причинения ему вреда без присвоения материальной собственности. Такие махинации нередко включают в себя злоупотребление доверием и обман.

Типы корпоративного мошенничества

Классифицировать корпоративное мошенничество можно по-разному в зависимости от того, кто преступник и как он действовал.

1. Связь преступника с компанией-жертвой:

• • внутреннее: закон нарушает персонал самой компании, в том числе топ-менеджеры
  • внешнее: в махинациях виновен кто-то извне штата, допустим, контрагенты

1. Виды незаконных действий:

• • мошенничество с активами фирмы, которое приводит к их противоправному изъятию
  • нарушения, не связанные с хищением материальных ценностей, к примеру сообщение ложной информации для трудоустройства, подделка документов, разглашение конфиденциальных сведений, искажение решений общих собраний учредителей фирмы

Как распознать корпоративное мошенничество

Вот основные подозрительные факторы, которые говорят о возможных махинациях:

• персонал нарушает правила заполнения документов: просит поставить подпись на пустом бланке, не указывает дату на документах или заверяет их задним числом
• у работника нет доверия к другим сотрудникам: он не желает передавать коллегам дела при уходе в отпуск и неохотно занимается совместным проектами
• отчётность часто корректируется
• тесные контакты с работниками иных отделов без служебной необходимости
• регулярное появление недостачи
• участились претензии к качеству товара, услуг, работ
• конфликт внутри компании, в том числе между её владельцем и топ-менеджером

Популярные мошеннические схемы

Давайте изучим наиболее популярные методы корпоративного мошенничества.

Присвоение товаров и денег

Работник, имеющий доступ к товару, может незаконно его присвоить. Допустим, на склад привезли одно количество продукции, а складской персонал указал в отчёт другое, а разницу забирает себе.

В магазине «V» снизился объём продаж в смены работника С. Руководство провело внутреннее расследование, чтобы установить причину. Ревизия выявила недостачу как товара на сумму 800 000 руб., так и денег в кассе на сумму 180 000 руб. Оказалось, работник продавал товар, а вырученные деньги присваивал. Суд счёл С. виновной в мошенничестве по ст. 160 УК РФ (Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 21.01.2021 № 77-213/2021 по делу № 77-3151/2020).

Материальные ценности могут похищать и иначе — вывозить под видом бракованных или поломанных. Дорогостоящее оборудование могут списывать как неисправное и тайно продавать его. Так на машиностроительном заводе в одном из крупных городов России рабочий воровал лом цветных металлов. Охрана обнаружила краденое при внимательной проверке груза на КПП. Против сотрудника возбуждено уголовное дело.

Обман на производстве

Производственное мошенничество часто бывает основано на завышенных нормативах по расходу материалов. Работник списывает больший объём сырья, чем действительно тратит на производственный процесс, а разницу использует, как считает нужным.

Мошенники также могут подменить часть положенных материалов более дешёвыми. К примеру, при производстве зоокормов работники присваивают часть зерна, заменяя его мелким мусором вроде песка или перемолотой соломы. При изготовлении полуфабрикатов крадут мясо, добавляя вместо него костный остаток, который гораздо дешевле. Такие нарушения не только приносят работодателю материальный ущерб, но и вредят деловой репутации предприятия, так как падает качество конечного продукта.

Договоры подряда и расценки в них

Существует несколько схем мошенничества с ценами. Допустим, сотрудник-аферист подписал с аффилированным партнёром договор с завышенными расценками. Разность цены из договора и рыночной стоимости сообщники делят между собой. Эта схема получила неофициальное название «откат».

Популярны схемы обмана вокруг подрядных работ. Возможные нарушения со стороны недобросовестного подрядчика:

• применение более дешёвых материалов под видом более дорогих
• невыполнение отдельных стадий работ, которые не представляется возможным проверить, принимая готовый результат (к примеру, покраска стен в меньшее число слоёв)
• намеренно некорректный расчёт объёмов будущей работы (например, площади некой поверхности) с завышением стоимости услуги

Пример из практики. Администрация одного российского мегаполиса подписала со строительной фирмой контракт на реконструкцию центральной площади. Вместо предусмотренных проектом фонарей с плафонами исполнитель закупил другие, внешне похожие, но более дешёвые и низкого качества. Экономия составила более 4 млн руб., которые подрядчик присвоил. По заявлению городской администрации возбуждено уголовное дело, исполнитель привлечён к уголовной ответственности.

Подлог документов

Мошенничать с документами могут по-разному: фальсифицировать приказы о премиях, увеличивать расходы на командировку или, к примеру, использовать мёртвые души, то есть фиктивное трудоустройство. Первые две схемы обычно используются в единичных случаях, и вред от них невелик, а «трудоустройство» мёртвых душ куда серьёзнее. Компания вынуждена не только платить зарплату несуществующим, а значит и не выполняющим полезных функций сотрудникам, но и отчислять положенные суммы в разные государственные фонды. Это бьёт по бюджету регулярно и болезненно.

Практический пример. Глава компании фиктивно взял двух людей на работу электриком и сантехником. Они «проработали» больше 10 лет, отдав начальнику свои банковские карточки. На эти карты начислялись зарплаты и премии. Фирма отчисляла за этих двоих деньги в ПФР и ФСС. Фактически работу электрика и сантехника в организации не выполнял вообще никто. Когда требовался ремонт, пользовались услугами внешних исполнителей — естественно, за дополнительную плату. Обман вскрылся после смены директора. Новый руководитель провёл проверку штатного расписания и обнаружил мёртвые души. Он заявил в полицию на своего предшественника, было возбуждено уголовно дело, прежний директор был привлечён к уголовной ответственности.

Ещё одна форма фальсификации документов — отчёты о заведомо ложных показателях. Такая вероятность максимальна в тех организациях, где от работников требуют регулярного выполнения предустановленного плана, без которого не платят премии или часть зарплаты.

Практический пример: двое банковских работников оформляли кредиты на граждан, предъявлявших чужие паспорта. На самом деле документы либо были украденными или утерянными, либо их владельцы умерли. Сотрудники закрывали на это глаза, чтобы выполнить план и не лишиться премии. Эти кредиты никто не гасил, так что банк понёс от таких действий ущерб в 1,5 млн руб. Работников привлекли к уголовной ответственности по ст. 159 УК РФ (мошенничество).

Парашют из драгметалла

Золотыми парашютами принято называть высокое дополнительное вознаграждение высокопоставленным руководителям крупных предприятий. «Парашюты» выдаются при увольнении топ-менеджеров, которые существенно повлияли на развитие бизнеса, принимали правильные стратегические решения или даже спасли предприятие от краха.

Но крупные руководители часто мошенничают даже с такими бонусами. Они назначают большие суммы выплат сами себе, а потом грозятся увольнением и выводом средств. Угрозы применяются для давления на остальных участников ООО.

Разглашение конфиденциальных данных

Этот вид преступлений не предполагает кражи у работодателя материальных активов. Крадут не деньги, а закрытую информацию, к которой получают доступ в процессе работы, и впоследствии продают её посторонним. Продать могут клиентскую базу, уникальное производственное ноу-хау и иные полезные конкурентам сведения.

Способы противодействия

Противодействовать корпоративному мошенничеству следует системно. Не существует точного списка мер, которые могли бы окончательно ликвидировать проблему. Но можно выделить несколько основных направлений работы по защите от аферистов.

1. Разделяйте полномочия: пусть операции подтверждаются несколькими работниками из разных разных отделов фирмы. Это усложнит задачу мошеннику-одиночке.
2. Автоматизируйте бизнес-процессы: если история всех действий сохраняется в электронной системе, то её легко проверить в любой момент.
3. Ограничьте доступ к конфиденциальной информации. Давайте каждому работнику допуск только к тем данным, которые действительно нужны для исполнения его обязанностей. Случается, что уволенный сотрудник продолжает пользоваться ресурсами фирмы, просто потому что никто не удосужился заблокировать ему доступ к ним.
4. Применяйте современные сервисы мониторинга. Они обеспечивают контроль рабочей корреспонденции по ключевым словам или помогают обнаружить отправку посторонним адресатам писем с вложенными файлами.
5. Установите видеокамеры. Но помните, что Вы обязаны предупреждать работников об использовании любых программ для слежения.
6. Тщательно проверяйте соискателей, в первую очередь на руководящие и материально ответственные посты. Для полноты информации и экономии трудозатрат на такой проверке используйте автоматизированные сервисы, например, Контур.Фокус.
7. Внедряйте учёт рабочего времени. Ведение табелей — это ещё и дополнительная проверка штатного расписания, которая повысит вероятность обнаружить фиктивное трудоустройство.
8. Не игнорируйте подозрительное поведение сотрудников: выход на работу в выходные или, к примеру, лоббирование интересов определённого контрагента. Анализируйте его.

Несмотря на всё, сказанное выше, не стоит забывать, что в условиях тотального контроля работать некомфортно. Поэтому полезно выработать корпоративную культуру, обсуждать с коллективом проблемы и принимать во внимание мнение сотрудников. Сочетайте доверительные отношения в коллективе с разумной предосторожностью — так вы сведёте к минимуму риск столкнуться с корпоративным мошенничеством.

Преднамеренное неисполнение договорных обязательств — с таким составом ч. 5 ст. 159 УК РФ часто сталкиваются предприниматели и руководители (генеральные директоры) коммерческих предприятий. Это может быть связано в том числе с тем, что предприниматели нередко находятся в так называемой «пограничной зоне», когда их действия могут оцениваться и как гражданско-правовой спор, и как уголовно наказуемое деяние.

Правоприменительная практика привлечения руководителей организаций к уголовной ответственности по ст. 159 УК РФ сложилась достаточно жесткая.

Следует отметить, что ст. 159 УК РФ («Мошенничество») уже стала «народной». Ее состав называют «резиновым», поскольку под него можно подвести любой бизнес-процесс, в том числе неисполнение договорных отношений и совершение сомнительных сделок. К тому же для возбуждения уголовного дела по ст. 159 УК РФ не требуется заявления или согласия самой организации.

В то же время практика применения ст. 159 УК РФ характеризуется неровностью в определении критериев, позволяющих разграничить гражданско-правовые отношения и преступления. В одних случаях состав может быть «притянут за уши», а в других даже наличие явных признаков состава не всегда позволяет добиться возбуждения уголовного дела.

Таким образом, предприниматели нередко находятся в так называемой «пограничной зоне», когда их действия могут оцениваться и как гражданско-правовой спор, и как уголовно-наказуемое деяние. Для оценки правовых рисков предприниматель должен знать, в какой ситуации возможно вменение мошеннических действий, какие сферы деятельности представляют наибольший риск последующего привлечения к уголовной ответственности, в каких случаях содеянное квалифицируется по статье 159 УК РФ, а в каких – не признается преступлением. Следует адекватно оценивать ситуацию и правовые риски, тем более, если отсутствует возможность исполнения обязательств в установленный срок или деятельность ведется в наиболее рискованных сферах.

Предпринимательское мошенничество

Если речь идет о мошеннических действиях, сопряженных с умышленным неисполнением договорных обязательств, то содеянное квалифицируется по ч. 5-7 ст. 159 УК РФ и является мошенничеством в сфере предпринимательской деятельности. Указанные части предусматривают мошенничество, сопряженное с преднамеренным неисполнением договорных обязательств в сфере предпринимательской деятельности, если это деяние повлекло причинение значительного ущерба, а также деяния, совершенные в крупном и особо крупном размерах.

Вынося постановления об отказе в возбуждении уголовного дела, правоохранительные органы зачастую ссылаются на наличие у сторон гражданско-правовых отношений и отсутствие умысла на совершение преступления. Кроме того, указывают на необходимость получения судебного решения в арбитраже как одно из основных доказательств, обосновывающих наличие права на подачу заявления о возбуждении уголовного дела.

В связи с этим обманутые предприниматели могут добиваться возбуждения уголовного дела не один год. Процессуальные сроки проведения проверки хотя и ограничены 30 сутками, по истечении которых должно быть вынесено постановление о возбуждении или об отказе в возбуждении уголовного дела, но уголовно-процессуальный механизм отмены таких постановлений позволяет проводить проверку бесконечное число раз.

Сложность установления умысла на преднамеренное неисполнение взятых на себя договорных обязательств, сложность и многообразие договорных отношений, а также низкий профессиональный уровень сотрудников правоохранительных органов обуславливают низкий процент возбуждения уголовных дел и вынесенных обвинительных приговоров по делам о мошенничестве в сфере предпринимательской деятельности.

Предпринимательское мошенничество отличается от обычного мошенничества, предусмотренного ч. 1-4 ст. 159 УК РФ:

• способом. Под преднамеренным неисполнением договорных обязательств понимают умышленное полное или частичное неисполнение лицом, являющимся стороной договора, принятого на себя обязательства в целях хищения чужого имущества или приобретения права на такое имущество путем обмана или злоупотребления доверием;
• субъектным составом. Потенциальными преступниками и потерпевшими являются индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации.

Состав предпринимательского мошенничества имеет место, если:

• в действиях подозреваемого лица усматриваются признаки хищения чужого имущества или приобретения права на такое имущество путем обмана или злоупотребления доверием;
• эти действия сопряжены с умышленным неисполнением виновным лицом принятых на себя обязательств по договору, сторонами которого являются исключительно индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации;
• виновник является индивидуальным предпринимателем или членом органа управления коммерческой организации;
• деяние повлекло причинение значительного ущерба либо совершено в крупном или особо крупном размере.

Значительный ущерб составляет не менее 10 тысяч рублей, крупный – более 3 млн рублей, а особо крупный – свыше 12 млн рублей.

Пример. Руководитель торговой организации принял на склад крупногабаритные автошины по закупочной стоимости, а затем передал их на реализацию по заведомо заниженной цене, тем самым распорядившись ими по своему усмотрению. Шины были проданы, деньги за них директор компании получил, однако свои обязательства оплате полученного товара не выполнил, чем нанес поставщику шин ущерб на сумму в размере 2,8 млн руб. Приговором Заводского районного суда г. Кемерово по делу № 1-714/2017 предприниматель был признан виновным по ч. 5 ст. 159 УК РФ. Ему было назначено наказание в виде двух лет лишения свободы условно.

Этот пример – типичная иллюстрация того, что по тем малочисленным делам, которые все-таки доходят до суда, наказание назначается достаточно мягкое, не связанное с реальным лишением свободы.

Мошенничество при исполнении госзаказов: контрагент – государство

Иначе обстоят дела в том случае, если контрагентом выступает государство, а предметом исполнения является государственный или муниципальный заказ.

Общественный резонанс за последние несколько лет приобрели факты привлечения к уголовной ответственности предпринимателей, заключивших и не исполнивших госконтракты либо исполнивших их не в полном объеме, с использованием не тех материалов и т.д. Контроль расходования бюджетных средств в настоящий момент возведен в ранг первоочередных. При этом подобные уголовные дела не подлежат прекращению в связи с возмещением ущерба, поскольку госконтракт не рассматривается в качестве разновидности договорных отношений в рамках осуществления предпринимательской деятельности, равно как и хищения при исполнении госконтракта не относятся к категории тех преступлений, которые совершаются при осуществлении предпринимательской деятельности.

Существенные нарушения при исполнении государственных контрактов в большинстве случаев расцениваются со стороны органов государственной власти как хищения по ч. 4 ст. 159 УК РФ: к уголовной ответственности привлекаются предприниматели, которые в рамках госконтракта взяли на себя вполне определенные обязательства по выполнению услуг, производству работ, поставке оборудования.

Для лица, привлекаемого к уголовной ответственности за неисполнение госконтракта, не предусмотрены уголовно-процессуальные гарантии в виде запрета применения меры пресечения, связанной с заключением под стражу, возможности освобождения от уголовной ответственности в связи с возмещением ущерба, что является существенными рисками для предпринимателя при расследовании таких категорий дел.

Пример. Генеральный директор коммерческой организации заключил государственный контракт с федеральным казенным предприятием, согласно которому обязался поставить координатно-измерительную машину. Однако обязательства не выполнил, а полученный аванс в размере 5,8 млн руб. похитил и распорядился им по своему усмотрению, чем причинил казенному предприятию крупный материальный ущерб.

Нижестоящие суды признали руководителя виновным в преступлении по ч. 6 ст. 159 УК РФ и приговорили его к 2 годам 6 месяцам лишения свободы. Однако Судебная коллегия по уголовным делам Верховного Суда РФ в Определении от 21.12.2021 №80-УДп21-11-К6 указала, что квалификация действий осужденного по ч. 6 ст. 159 УК РФ не может быть признана соответствующей нормам уголовного закона, поскольку в настоящем деле важен не только правовой статус обвиняемого, но и правовой статус потерпевшего, который также должен являться субъектом предпринимательской деятельности. Уголовное дело передано на новое судебное рассмотрение в суд первой инстанции.

Пример наглядно демонстрирует, что суды не признают государственные и муниципальные органы и учрежденные ими организацией субъектами предпринимательский деятельности по смыслу ч. 5-7 ст. 159 УК РФ.

Как предпринимателю обезопасить себя

Для того чтобы предпринимателю не оказаться необоснованно обвиняемым по ст. 159 УК РФ или по иным экономическим статьям, необходимо соблюдать ряд правил.

Чек-лист для минимизации уголовно-правовых рисков, связанных с признанием действий мошенническими:

• фиксация доказательств экономической целесообразности сделки;
• распределение обязанностей в должностных инструкциях;
• четкое ведение бухгалтерского учета;
• «цифровая гигиена» в хранении и передаче информации;
• доведение до сведения сотрудников правил поведения во внештатных ситуациях (в том числе во время следственных действий);  
• аудит налоговых, финансовых и правовых, в том числе уголовно-правовых, рисков.

Проверку контрагентов необходимо проводить по регламенту, чтобы действительно четко проверять всех; подход к проверкам должен быть единообразным. Рекомендуем проверять перед заключением сделки:

• ее экономическую целесообразность;
• деловую репутацию контрагента;
• соотношение численности и квалификации персонала контрагента с поставленными задачами;
• наличие у контрагента материальной базы, производственных мощностей;
• опыт выполнения контрагентом подобных работ;
• обороты контрагента, отсутствие заблокированных счетов, отсутствие задолженности перед ИФНС;
• отсутствие возбужденных в отношении контрагента исполнительных производств;
• анализ характера судебных споров, если таковые имеются;
• проверка любой доступной информации, в том числе выезд по месту нахождения офиса контрагента, его складских помещений, производственных баз и др.

Если предприниматель – потерпевший

Ситуация, когда бизнесмен сам оказывается потерпевшим от мошеннических действий, чревата убытками и риском не исполнить обязательства перед своими контрагентами, что, в свою очередь, грозит не только потерей репутации, но и возможными негативными последствиями финансового и даже уголовно-правового характера.

Регламент проверки добросовестности контрагента, предложенный выше, поможет не допустить взаимодействия с контрагентом, который не намеревается исполнять свои обязательства. Однако полностью застраховаться от мошенников невозможно.

Если вы и/или ваша компания стали жертвой мошеннических действий, необходимо как можно скорее написать заявление в правоохранительные органы, изложив существо дела без лишних подробностей.

В заявлении необходимо четко описать факты, подтверждающие наличие всех элементов состава преступления, – это поможет сократить срок, необходимый правоохранителям для принятия решения. Чтобы соблюсти все нюансы и не упустить шанс привлечь мошенников к ответственности, рекомендуем обратиться к профессионалам – то есть к адвокатам, специализирующимся на уголовно-правовых вопросах.

Оперативно подавать заявление в правоохранительные органы необходимо и для того, чтобы подтвердить добросовестность самого бизнеса. Это особенно важно, если тот со своей стороны не имеет возможности исполнить свои обязательства из-за преступных действий в отношении него. Отсутствие же заявление или его подача с существенной задержкой во времени вызывает сомнения не в пользу предпринимателя.

Таким образом, в случае совершения в отношении предпринимателя действий, которые он считает противоправными, следует предпринять следующие шаги:

• проконсультироваться с адвокатом, чтобы тот структурировал факты и оценил наличие или отсутствие состава преступления;
• направить заявление по подследственности, правильно ее определив согласно УПК РФ;
• к заявлению необходимо приложить как можно больше доказательств, обосновывающих доводы, изложенные в нем;
• в случае несогласия с решением, принятым по заявлению, ознакомиться с материалом доследственной проверки;
• обжаловать решение, с которым предприниматель не согласен, в порядке ст.ст. 124-125 УПК РФ, указав на нарушения, допущенные на стадии доследственной проверки.

Такой комплекс мероприятий позволит защитить права и законные интересы предпринимателя и обеспечить принятие своевременных и необходимых мер со стороны правоохранительных органов, а также будет доказательством его добросовестного поведения.

С уважением, адвокат Анатолий Антонов, управляющий партнер адвокатского бюро «Антонов и партнеры».(А)

Материал статьи взят из открытых источников

Дата актуальности материала: 07.04.2023

Обратите внимание на дату публикации материала: информация могла устареть из-за изменений в законодательстве или правоприменительной практике.

Форензик: как выявить корпоративное мошенничество в компании

Коррупция и мошенничество могут процветать как на крупных предприятиях, так и в небольших компаниях. При этом собственники бизнеса часто даже не догадываются об утечке денежных средств. Определить, существует ли такая опасность, помогают форензик-специалисты

Однажды руководство российского автомобильного завода обратилось к специалистам нашего бюро с просьбой провести внутреннюю проверку и выявить инциденты корпоративного мошенничества и коррупции. Во время аудита мы обнаружили в документах парадоксальные вещи – в них было указано, что на производство одной машины требуется два кузова. Это яркий пример того, каким образом недобросовестные сотрудники крупного производства могут вступить в сговор и выводить денежные средства из компании.

Вместе с тем многие предприниматели даже не догадываются об утечке средств. Обычно она грамотно замаскирована. Тем не менее существуют индикаторы, которые позволяют выявить мошенничество в компании. А справиться с ним помогают форензик-специалисты.