Обязательный аудит проводится в случаях установленных законодательством по решению руководства тест

Инфоурок

›

Другое

›Тесты›Тест «Понятие, сущность и содержание аудита»

Тест «Понятие, сущность и содержание аудита»

1. Обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности проводится в случаях, установленных федеральными законами, а также в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности:

1) организаций, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам, а также эмитентов эмиссионных ценных бумаг, обязанных раскрывать информацию в соответствии с Федеральным законом от 22 апреля 1996 года N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»;

(в ред. Федерального закона от 02.07.2021 N 359-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2) организаций, являющихся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, бюро кредитных историй;

3) организаций, имеющих организационно-правовую форму фонда (за исключением государственного внебюджетного фонда, специализированной организации управления целевым капиталом и фонда, имеющего статус международного фонда в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 290-ФЗ «О международных компаниях и международных фондах»), в случае, если поступление имущества, в том числе денежных средств, за год, непосредственно предшествовавший отчетному году, превышает 3 миллиона рублей;

4) организаций (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов, организаций потребительской кооперации, осуществляющих свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации»), соответствующих хотя бы одному из следующих условий:

а) доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности, который определяется в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за год, непосредственно предшествовавший отчетному году, составляет более 800 миллионов рублей;

б) сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, непосредственно предшествовавшего отчетному году, составляет более 400 миллионов рублей;

5) акционерных обществ, акции которых находятся в собственности Российской Федерации, субъекта Российской Федерации и (или) муниципального образования.

(п. 5 введен Федеральным законом от 16.04.2022 N 114-ФЗ)

(часть 1 в ред. Федерального закона от 29.12.2020 N 476-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2. Обязательный аудит проводится ежегодно.

3. Обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности проводится только аудиторскими организациями.

(часть 3 в ред. Федерального закона от 02.07.2021 N 359-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

4. Договор на проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, в уставном (складочном) капитале которой доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, а также на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности государственной корпорации, государственной компании, публично-правовой компании, государственного унитарного предприятия или муниципального унитарного предприятия заключается по результатам проведения не реже чем один раз в пять лет электронного конкурса в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок, товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, при этом установление требования к обеспечению заявок на участие в конкурсе и (или) к обеспечению исполнения контракта не является обязательным.

(см. текст в предыдущей редакции)

5. В электронном конкурсе на заключение контракта на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) которой за предшествующий отчетному год не превышает 1 миллиарда рублей, обязательным является участие аудиторских организаций, являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства.

(часть 5 введена Федеральным законом от 01.12.2014 N 403-ФЗ; в ред. Федерального закона от 02.07.2021 N 360-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

6. Утратил силу. — Федеральный закон от 30.12.2021 N 435-ФЗ.

(см. текст в предыдущей редакции)

1. Обязательный
аудит — это:

а) аудит
по решению руководства экономического
субъекта;

б) аудит
по решению собрания акционеров;

в) аудиторская
проверка, предусмотренная федеральными
законами, указами
Президента
и Постановлениями Правительства РФ.

2. Экономические
субъекты подлежат обязательной ежегодной
аудиторской
проверке:

а) при
наличии объема выручки от реализации
продукции (работ, услуг) за
год,
в 300 000 раз превышающий установленный
законодательством
минимальный
месячный размер оплаты труда;

б) при
наличии суммы активов баланса, в 200 000
раз превышающий на
конец
отчетного года установленный
законодательством минимальный
месячный
размер оплаты труда;

в) независимо
от вида деятельности и организационно-правовой
формы.

5

3. Обязательной
ежегодной аудиторской проверке подлежат
экономические
субъекты,
имеющие организационно-правовую
форму открытого
акционерного
общества:

а) численностью
более ста акционеров;

б) численности
более тысячи акционеров;

в) независимо
от числа акционеров и размера уставного
капитала.

4. Возможно
ли проведение аудиторской проверки
органов государственной
власти
и управления, органов местного
самоуправления:

а) аудит
распространяется только на
коммерческие структуры,
государственные
органы проверяются Госконтролем;

б) да,
это предусмотрено законодательством
об аудиторской деятельности;

в) да,
только это не предусмотрено
законодательством об аудиторской
деятельности.

5. Текущий
контроль за осуществлением
экономической политики и
качеством
управления предприятия — это:

а) внутренний
аудит;

б) внешний
аудит;

в) управленческий
учет.

6. Обязательный
аудит проводится:

а) в
случаях, установленных законодательством;

б) по
решению экономического субъекта;

в) по
поручению финансовых или налоговых
органов.

7. Отличие
внутреннего аудита от внешнего:

а) в
методах проверки;

б) в
объемах проверки;

в) в
организации работы и отчетности.

8. Взаимоотношения
аудитора и клиента:

а) строятся
на добровольности и возмездности;

б) определяются
руководством аудиторской фирмы;

в) устанавливаются
аудиторскими стандартами.

9. Инициативный
аудит осуществляется по решению:

а) уполномоченного
федерального органа государственного
регулирования
аудиторской
деятельности;

б) экономического
субъекта;

в) налогового
органа по месту регистрации.

Ю.Может
ли проводить проверку аудитор, который
является учредителем проверяемого
предприятия:

а) может,
если у аудитора есть лицензия;

б) может;

в) не
может.

Ситуации
1

В
2002г.
фирма «К» перерегистрировалась в
открытое акционерное общество.
Объем реализации составил 58 161 тыс. руб.
Сумма активов баланса на 1
января 2003г. составила 21 115 тыс. руб.
Минимальный размер оплаты труда за
декабрь
2002г. составил 100 руб.

Установите,
подлежит ли обязательной аудиторской
проверке финансовая отчетность
за 2002г. фирмы «К»?

2

Фирма
«К» в декабре 2002г. обратилась в аудиторскую
фирму с предложением
о предоставлении услуг по восстановлению
аналитического учета за
2002г. Договор был заключен, услуги оказаны
и оплачены в декабре 2002г. В феврале
2003г. фирма «К» обратилась в эту же
аудиторскую фирму с предложение
заключить договор на предоставление
услуги по подтверждению бухгалтерской
отчетности за 2002г.

1. Установите,
примет ли данное предложение аудиторская
фирма?

2. Ответить
те, может ли аудиторская фирма заключить
договор на оказание
услуг по подтверждению
бухгалтерской отчетности фирмы «К» за
2003г.?

3

Ассоциация
«Аэрофлот» по итогам 2002г. имеет следующие
показатели:

• объем годовой
  выручки от реализации услуг составляет
  28 098 066 руб.;

• сумма активов
  баланса на конец года — 5 567 908 руб.;

• минимальный размер
  оплаты труда за месяц в 2002г. составил
  100 руб.
  Определите, подлежит ли
  ассоциация «Аэрофлот» обязательному
  аудиту?

4

Государственный
внебюджетный фонд по итогам 2002г. имеет
следующие показатели:

• объем годовой
  выручки составляет 134 890 тыс. руб.;

• сумма активов
  баланса на конец года — 46 768 тыс. руб.;

• минимальный
  размер оплаты труда за месяц в 2002г.
  составил 100 руб.
  Определите,
  подлежит ли государственный
  внебюджетный фонд

обязательному
аудиту?

5

Фирма
«К» с целью расширения производственной
деятельности обратилась в
банк с просьбой в январе 2003г. предоставить
ей кредит. Банк запросил бухгалтерскую
отчетность организации за 2002 г. и
аудиторское заключение о ее достоверности.
Фирма «К» в соответствии с положением
о критериях обязательности
подтверждения бухгалтерской отчетности
независимыми экспертами
не подлежит обязательной аудиторской
проверке. Однако в ноябре 2002г.
в организации была проведена документальная
проверка налоговой инспекции.
Фирма «К» предлагает акт документальной
проверки налоговой инспекции
в качестве подтверждения достоверности
бухгалтерской отчетности.

Определите,
примет ли данное предложение банк для
предоставления коммерческого
кредита фирме» К» на цели развития
производства?

7

Соседние файлы в папке Аудит

• #
• #

1. Для каких экономических субъектов аудиторская проверка обязательна
Аудиторская фирма с величиной активов, превышающей в 200000 раз МРОТ
Акционерные общества
Представительство иностранного юридического лица

2. Для каких экономических субъектов аудиторская провека обязательна
ООО, у которого доля государственного имущества в уставном капитале составляет 90%, с величиной активов на конец года, превышающих в 200000 раз МРОТ в среднегодовом исчислении
ООО, у которого доля государственного имущества в уставном капитале составляет 100%, с объемом выручки от реализации за год, превышающим в 500000 раз МРОТ в среднегодовом исчислении
Аудиторская фирма с величиной активов, превышающей в 200000 раз на конец года МРОТ

3. Имеет ли право аудиторская организация по договору с заказчиком проводить обязательный аудит и составлять налоговые декларации
Нет
Да

4. Какая услуга является совместимой с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки
Оценка инвестиционных проектов
Ведение бухгалтерского учета
Восстановление бухгалтерского учета
Составление налоговых деклараций

5. Какие из приведенных ниже сопутствую­щих аудиту услуг совместимы с проведением у аудируемого субъ­екта обязательной аудиторской проверки во всех случаях
Постановка бухгалтерского учета
Ведение бухгалтерского учета
Составление бухгалтерской отчетности
Восстановление бухгалтерского учета

6. Каким из перечисленных документов определяется срок аудиторской проверки
Договором на проведение аудита
Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»
Федеральным законом «О бухгалтерском учете»

7. Каким из перечисленных ниже этических принципов деятельности аудитор должен непременно руководство­ваться
Конфиденциальность
Публичность отчетности
Отсутствие недоимки по налого­вым платежам

8. Может ли аудиторская организация (индивидуальный предприниматель) представлять органи­зацию-клиента в налоговых органах по налого­вым спорам
Да, представительство — это одна из сопутст­вующих аудиту услуг
Нет, это противоречит принципу независимости аудитора от клиента

9. Может ли проводить аудиторскую проверку аудитор, который является акционером проверяемого предпри­ятия
Не может
Может, но совместно с другим ауди­тором
Может, если у него нет контроль­ного пакета акций проверяемого пред­приятия

10. Объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) экономического субъекта за 1 год превышает в 500000 раз установленный законодательством МРОТ. В соответствии с этим критерием подлежат обязательному аудиту
Любые организации или частные предпринима­тели
Только государственные и муни­ципальные унитар­ные предприятия
Только ОАО

11. Обязательный аудит проводится
В случаях, установленных зако­нодательством
По поручению финансовых или налоговых органов
По решению экономического субъекта

12. Одним из критериев обязательной аудиторской проверки является
Сумма активов баланса, превы­шающая в 200000 раз на конец года установленный законодательством МРОТ
Объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) за год, пре­вышающий в 200000 раз установлен­ный законодательством МРОТ
Сумма активов баланса, превы­шающая в 500000 раз на конец года установленный законодательством МРОТ

13. Организация пригласила для проведения аудита аудиторскую фирму, которая является одним из его учредителей. Оцените ситуацию
Аудиторская фирма не вправе проводить аудит данной организа­ции
Это лучший вариант, т.к. обе сто­роны заинтересо­ваны в аудите
Самое главное, чтобы была при­емлемой стоимость и качество работ

14. ОАО функционирует 2 года. Пока число акционеров менее 100. Распространяется ли на него требование проведения обязательного аудита, если руково­дство не нуждается в услугах аудиторов
Да
По усмотрению руководства ОАО
Нет

15. При заключении договора на обязательную аудиторскую проверку включение в него пункта об обязательной выдаче аудиторского заключения
Не имеет смысла, т.к. аудитор обязан сделать это в соответствии с российскими аудиторскими стандартами, хотя предмет договора — проверка бухгалтерской отчетности
Необходимо, т.к. если этого не сделать, аудитор не будет брать на себя ответственность и высказывать окончательное мнение о бухгалтерской отчетности
Рекомендуется, т.к. в противном случае проверка может оказаться бесполезной

Онлайн-тестыТестыБухгалтерский учёт и аудитАудит [ГОС]вопросы136-150

---

136. Необходимость и порядок привлечения экспертов определяются:
• в плане аудита и в программе аудита

137. Необходимость привлечения к проверке экспертов оценивается на этапе:
• составления общего плана аудита

138. Общение с руководством экономического субъекта на всех этапах аудиторской проверки проводится:
• в любой форме

139. Общий план аудита и программа аудита:
• должны по мере необходимости уточняться и пересматриваться в ходе аудита

140. Обязан ли аудитор сохранять в тайне конфиденциальную информацию о делах клиентов, если непосредственные отношения с ними прекращены?
• да, обязан

141. Обязательная аудиторская проверка проводится:
• в случаях, установленных законодательством и по поручению государственных органон

142. Обязательной аудиторской проверке не подлежат:
• благотворительные и иные (не инвестиционные) фонды, источниками образования средств которых являются предусмотренные законодательством Российской Федерации обязательные отчисления, производимые юридическими и физическими лицами

143. Обязательной ежегодной аудиторской поверке подлежат экономические субъекты, имеющие организационно-правовую форму открытого акционерного общества:
• независимо от числа акционеров и размеров уставного капитала

144. Обязательную ежегодную аудиторскую проверку обязаны проходить организации, созданные в форме:
• OAO

145. Обязательный аудит — это:
• ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации и индивидуального предпринимателя, проводимая в случаях, установленных Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» и другими федеральными законами

146. Обязательный аудит может проводиться:
• только аудиторскими организациями

147. Обязательный аудит проводится:
• в случаях, установленных законодательством

148. Одним из критериев обязательной аудиторской проверки является:
• сумма активов баланса, превышающая в 200000 раз на конец года установленный законодательством минимальный месячный размер оплаты труда

149. Оплата работы, аудитора (аудиторской фирмы) при проведении проверки по поручению органа дознания, прокурора, следователя осуществляется:
• за счет бюджетных средств по ставкам, ежегодно утверждаемым Правительством Российской Федерации с учетом средней ставки оплаты, сложившейся на рынке аудиторских услуг

150. Определение объема работ при обязательной аудиторской проверке является предметом:
• профессионального суждения аудитора

---

Какие организации обязаны проводить обязательный аудит отчетности: 6 случаев по закону № 307-ФЗ

Какие организации обязаны проводить аудит? В ст. 5 закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ перечислены случаи проведения обязательного аудита. Закон описывает критерии подпадающих под обязательный аудит организаций, а также иные условия, учитываемые при решении вопроса о том, когда нужно проводить обязательный аудит:

ВАЖНО! Обычные ООО подпадают под обязательный аудит в 2023 году, если налоговый доход за 2022 год превысил 800 млн руб. или сумма активов бухгалтерского баланса за 2022 год превысила 400 млн руб.

Фактически перечень случаев проведения обязательного аудита открыт. Это означает, что не перечисленные в нем компании также могут подпасть под обязательный аудит, если такое требование будет установлено другими федеральными законами.

Полный перечень критериев обязательного аудита отчетности за 2022 год см. здесь.

Далее рассмотрим основные случаи обязательного аудита по закону № 307-ФЗ (на рисунке это случаи 1-5). Случай 6 специальной расшифровки не требует, так как в законе перечислены конкретные организации. Они обязаны проводить аудиторскую проверку ежегодно вне зависимости от выполнения/невыполнения других критериев обязательного аудита.

Как пройти обязательный аудит и сдать заключение, узнайте в Типовой ситуации от КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе бесплатно.

ПАО или АО: кому требуется аудировать отчетность

Для акционерных обществ с 1 января 2023 года произошли определенные изменения в части проведения обязательного аудита.

Напомним, как было ранее. Законодатели выделили в отдельный случай обязательность проведения аудита акционерными обществами. Как только в юридическом названии компании появлялось словосочетание «акционерное общество», автоматически у нее возникала обязанность по проведению аудита (ст. 67.1 ГК РФ). При этом не имело значения, выбрана такая форма собственниками при учреждении компании или этот статус она приобрела после преобразования или смены организационно-правовой формы. Не играло роли и форма: ПАО или АО.

Какие компании признаются акционерными обществами и какие их виды существуют, показано на рисунке:

С 1 января 2023 г. непубличные акционерные общества освобождены от обязательного аудита. При этом они:

• не должны находиться в госсобственности, собственности субъектов Российской Федерации или муниципалитетов;
• не должны подпадать под аудит по другим основаниям (превышение выручки или валюты баланса над установленными лимитами, осуществление определенных видов деятельности).

Освобождение от обязательного аудита не запрещает непубличным АО проводить аудит по инициативе собственников, имеющих право голоса на общем собрании акционеров.

Допустили к организованным торгам? Готовьтесь к аудиту!

Если компания-эмитент желает включить свои ценные бумаги в котировочный список, ей необходимо подать организатору торгов заявку определенной формы и сообщить о себе детализированную информацию. Нормы допуска ценных бумаг к публичному размещению, обращению и листингу приведены в ст. 14 закона «О рынке ценных бумаг» от 22.04.1996 № 39-ФЗ и в Положении о допуске ценных бумаг к организованным торгам (утв. Банком России от 24.02.2016 № 534-П).

Факт допуска ценных бумаг компании-эмитента к организованным торгам переводит ее в разряд лиц, обязанных проводить аудит бухгалтерской отчетности.

Тонкости учета и налогообложения операций с ценными бумагами раскроют материалы:

• «Облагается ли НДС реализация ценных бумаг?»;
• «Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете (нюансы)».

Как вид составляемой отчетности влияет на обязательность аудита

Если компания представляет и/или публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую отчетность, она автоматически подпадает под обязательный аудит (ст. 5 закона «О консолидированной финансовой отчетности» от 27.07.2010 № 208-ФЗ).

Требования к консолидированной отчетности (ее составлению, представлению и раскрытию) установлены законом № 208-ФЗ. Основные положения этого закона, помогающие разобраться с нюансами консолидированной отчетности, представлены на рисунке:

Представление и раскрытие консолидированной отчетности — процесс, за выполнением которого следит Центробанк РФ (за исключением отдельных категорий отчитывающихся компаний).

Об особенностях составления консолидированной отчетности узнайте здесь.

Превысили выручку на 1 рубль от критерия в 800 миллионов — аудит неизбежен

В число лиц, обязанных проводить аудит, могут попасть компании, которые никогда не сталкивались с аудиторскими проверками. Для этого достаточно превысить пограничный уровень по одному или обоим финансовым показателям, указанным в п. 4 ст. 5 закона № 307-ФЗ.

Конкретные стоимостные критерии, о которых идет речь, показаны на рисунке:

Кто должен проводить обязательный аудит, если превышены указанные финансовые показатели? Имеет ли значение организационно-правовая форма компании или виды ее деятельности? В данном случае превышение одного или обоих финансовых показателей — это отдельный критерий, по которому назначается обязательный аудит.

Пример

Производственная структура ООО «ТехноСтройПроект» в течение последних 10 лет занимается проектированием и производством специализированных электроустановок. Благодаря крупному контракту в 2022 году выручка от реализации составила 801 331 120 руб. Сумма активов на конец этого периода — 20 678 455 руб.

Из двух критериев превышен только один, тем не менее ООО «ТехноСтройПроект» обязано будет провести аудит за 2023 год и представить аудиторское заключение.

При этом неважно, что выручка превысила пограничный уровень всего на доли процента. При любом превышении установленного критерия (даже величиной в 1 рубль) закон требует проведения аудита.

Рассмотренные случаи проведения обязательного аудита по требованиям закона № 307-ФЗ — это далеко не полный перечень. Кто еще обязан проводить аудит годовой бухгалтерской отчетности, расскажем далее.

Какова ответственность за непроведение обязательного аудита, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Компании, попадающие под обязательный аудит годовой бухгалтерской отчетности по другим федеральным законам

Какие еще компании должны пройти обязательный аудит? Если вы изучили ст. 5 закона № 307-ФЗ и пришли к выводу, что проводить обязательную аудиторскую проверку по нормам этого закона не нужно, успокаиваться рано. Возможно, что с текстом федерального закона, по которому вам требуется проходить обязательный аудит, вы не знакомы.

Насколько разнообразны федеральные законы и виды компаний, для которых предусмотрен обязательный аудит, смотрите в таблице:

Куда и когда нужно представить аудиторское заключение по отчетности за 2022 год

Правила представления бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения закреплены нормативно. С 2020 года они существенно изменились. Теперь основная масса организаций сдает бухотчетность в ГИР БО и не сдает ее в Росстат.

Порядок представления отчетности и аудиторского заключения подробно описан в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

 Отчетность за 2018 и прежние годы нужно было представлять в органы статистики и в налоговую инспекцию. Аудиторское заключение достаточно было передать только в органы статистики. За неисполнение этой обязанности компанию могли оштрафовать. В налоговую инспекцию представлять аудиторское заключение до 2019 года закон не требовал (письмо Минфина от 30.01.2013 № 03-02-07/1/1724). Если компания не обязана была по закону проводить аудит, но провела его, аудиторское заключение никуда не подавалось.

Начиная с отчетности за 2019 год представлять аудиторское заключение в налоговые органы необходимо всем организациям, подпадающим под обязательный аудит. Не станет исключением и аудиторское заключение за 2022 г. Его нужно будет направить в налоговую вместе с бухгалтерской отчетностью в электронном виде. Если же его не подготовят к этому моменту, то сдать его нужно будет не позднее 10 рабочих дней со дня подписания, но не позднее 31 декабря текущего года.

Размеры штрафов при непредставлении аудиторского заключения узнайте здесь.

Итоги

Случаи, когда нужен обязательный аудит, описаны в законе № 307-ФЗ и множестве других федеральных законов. В эту категорию попадают акционерные общества, организации с определенными объемами выручки и суммой активов, а также множество других хозяйствующих субъектов (чьи ценные бумаги допущены к организованным торгам, публикующие консолидированную отчетность и т. д.).