Порядок продажи ооо с одним учредителем пошаговая инструкция

Зачем покупают ООО

Потому что это выгодно. Если вы открыли общество с ограниченной ответственностью, то вы вложили в это деньги и – что еще более важно – время. Открытие счета, регистрация в налоговой, регистрация в базе Единого Государственного Реестра Юридических Лиц – все это требует времени и терпения. Если у кого-то есть деньги, но нет времени – он купит у вас даже номинальное ООО без активов.

С «живым» ООО все еще более понятно: здесь уже есть и юридическое лицо, и сотрудники, и клиенты, и налаженные связи. Бизнес потенциально может приносить деньги, поэтому имеет ценность. Если кто-то не хочет поднимать бизнес с нуля – он просто купит уже готовый и будет развивать его дальше.

Как продать ООО

Здесь мы разберем все тонкости продажи, готовый чек-лист вы найдете ближе к концу материала.

Способы

Первое, с чем нужно разобраться – способы продажи. Основных – два: прямая продажа и продажа через нового учредителя.

Продажа доли

Это – самый простой и понятный способ. Вы находите покупателя, предлагаете ему купить ваш бизнес. Если он согласен – вы ищете нотариуса для оформления сделок, подписываете все документы, получаете деньги, расстаетесь с ООО. Нотариусу, естественно, придется заплатить определенную сумму, до 0.5% от сделки.

Продажа путем смены учредителей и директора

Этот способ скорее является дырой в законодательстве, чем налаженным способом продажи. Суть:

1. Вы осуществляете ввод покупателя в состав учредителей.
2. Вы отчуждаете свою долю в пользу ООО.
3. Вы заканчиваете процедуру смены учредителя тем, что выходите из бизнеса.

Получается, что прямой купли-продажи не было – покупатель зашел в бизнес по закону и уставу, с уставным капиталом, после чего владелец отчуждает свою долю в пользу организации. Мы специально выделили слово «отчуждает», потому что по закону отчуждение доли происходит с выплатой фактической стоимости этой доли. То есть эта процедура смены собственников как-бы не включает в себя слова «покупка» и «продажа», но при этом продавец уже получил реальную стоимость своего бизнеса, когда отдал 100% своей доли и получил взамен деньги. На то, что этот способ скорее является дырой в законе, указывают и вопросы налогообложения: при прямой покупке-продаже с нотариальным оформлением продавец платит подоходный налог; если же владелец продает бизнес через смену учредителя, налог однозначно не прописан, и его могут взыскать в судебном порядке (об этом расскажем ниже).

Другие способы

У второго метода продажи есть один нюанс – продавец может обмануть покупателя и отказаться выходить из ООО после того, как покупатель внес уставный капитал. Чтобы предотвратить это, покупатель иногда просит оформить продажу через отложенную сделку – например, оформляется стандартная сделка покупки-продажи в том случае, если в течение 90 дней покупатель не стал единственным учредителем. Но по большому счету в этом нет особого смысла: отложенную сделку придется оформлять через нотариуса, которому придется платить за оформление. А если вы намерены обращаться к нотариусу, то почему бы сразу не оформить через него покупку-продажу?

Этапы продажи и пошаговая инструкция

Продажа с нотариальной офертой:

1. Продавец собирает документы: нотариальное согласие мужа/жены на продажу бизнеса (если продавец находится в браке), устав ООО, справка о составе учредителей.
2. Продавец и покупатель идут вместе к нотариусу, где составляют договор и подписывают бумаги. Договор можно составить и самостоятельно, но лучше доверить это дело грамотному нотариусу, чтобы не упустить какую-либо важную деталь (а их там достаточно).
3. Продавец оформляет заявление на внесение изменений в базу юрлиц, покупатель его подписывает.
4. Нотариус подает все документы в налоговую.
5. Через 5 рабочих дней нотариус получает ответ и уведомляет всех участников сделки о том, что владельцы бизнеса успешно сменились.

Теперь посмотрим, как оформить продажу ООО с помощью процедуры смены учредителя:

1. Начинает процедуру покупатель: от покупателя потребуется написать свободное заявление на тему «Я хочу вступить в ООО и готов внести уставный капитал».
2. Продавец выносит письменное решение о том, что он согласен взять новое лицо в состав владельцев. Одновременно с этим нужно написать протокол, согласно которому в устав вносятся изменения касательно отчуждения доли. Это нужно в том случае, если в уставе отчуждение не прописано вообще или прописан пункт, согласно которому отчуждение невозможно.
3. Далее нужно вот по этой ссылке взять приложения №2, №3 и №4, заполнить их и передать в налоговую. Кроме этого, в налоговую нужно передать 2 копии нового устава, выписку из реестра юрлиц и чек, подтверждающий оплату уставного капитала новым участником.
4. Через 5 дней приходит ответ, если все в порядке – переходите к следующему шагу, если есть ошибки – повторяете шаг 3.
5. Продавец пишет заявление на выход из бизнеса.
6. Оба участника бизнеса организуют собрание, на котором решают, как перераспределяется капитал. Результатом должен стать протокол, согласно которому вся доля выходящего участника отчуждается в пользу ООО.
7. Покупатель получает на расчетный счет деньги в соответствии с ценой доли (должна быть прописана в протоколе из шага 6).
8. Новый директор пишет заявление в налоговую, в заявлении нужно указать новый состав владельцев организации.
9. Теперь нужно собрать пакет документов из шага 3, приложить к нему заявление из шага 8 и подать в налоговую.
10. Если ошибок не было, в течение рабочей недели налоговая пришлет ответ, в котором будет указано, что изменения в составе прошли успешно.

Необходимые документы

Нужны как минимум паспорта обоих участников, выписка из ЕГРЮЛ, устав и копии всех протоколов. Если продавец состоит в браке, нужно разрешение мужа/жены. Если купля-продажа оформляется по доверенности – нужна доверенность. Для первого способа нужен заполненный договор купли-продажи.

Как определяется стоимость

Это – скользкая тема, потому что ответить на вопрос: «Продать ООО с единственным учредителем – сколько стоит?» крайне сложно. Даже если у вас номинальный бизнес с уставным капиталом в 10 000 рублей, в Москве он может стоить 70 000 – 80 000 рублей за счет сложности открытия ООО. Если же у вас есть какие-либо активы и бизнес «жив» – самостоятельно определить цену будет очень и очень сложно. Вы можете обратиться к своему бухгалтеру или бухгалтеру-фрилансеру, чтобы он оценил стоимость активов, но бухгалтер не сможет высчитать потенциальную прибыльность, которая сильно увеличивает цену. Проще всего обратиться к оценщикам, но оценщик может взять с вас солидную сумму за работу, до 1% стоимости.

Если же вы все же хотите определить цену самостоятельно, то воспользуйтесь формулой: Цена = Базовая стоимость + Активы + Чистый доход в год * 3 – Долги. Базовая стоимость – сколько стоит покупка юрлица в вашем регионе, Активы – суммарная стоимость всех активов бизнеса (лежащее на складе + транспорт + имущество + …), Чистый доход в год – сколько денег приносит ваш бизнес за год, Долги – сколько вы должны. Да, долги тоже переходят новому владельцу, хотя есть нюанс – смотрите в «FAQ».

Уплата налога при продаже

Договоры купли-продажи предполагают выплату налога на доход физических лиц – 13%. А вот с передачей доли другому участнику и последующим выходом все очень непросто, потому что четких инструкций в налоговом кодексе нет. В зависимости от трактовки выделяют 3 случая: либо подоходный налог нужно платить на всю сумму, либо подоходный налог нужно платить на всю сумму минус уставный капитал, либо подоходный налог нужно платить на всю сумму минус уставный капитал и все вложения в ООО. То есть, если вы продали ООО за 100 000 рублей, уставный капитал – 10 000 рублей, на свои деньги вы покупали оборудование на 60 000 рублей, то:

1. В первом случае вы платите 13% от 100 000 рублей.
2. Во втором случае вы платите 13% от 90 000 рублей.
3. В третьем случае вы платите 13% от 30 000 рублей.

Самый безопасный и выгодный – второй сценарий, то есть вы платите налог с суммы минус уставный капитал. Вы можете рискнуть и воспользоваться третьим сценарием, но в этом случае налоговая может потребовать от вас доплатить налог, и проблему придется решать через суд.

Особенности продажи ООО

На самом деле при продаже ООО с одним учредителем никаких особенностей нет. Мелкие нюансы начинаются при продаже ООО с несколькими учредителями – там нужна куча собраний, протоколов и решений о присвоении/отчуждении долей. Начинаются отдельные проблемы преимущественной покупки – если в уставе она прописана, то в первую очередь выставленную на продажу долю покупают другие владельцы бизнеса, и только если они отказываются – новый человек может ее купить (что открывает пространство для закулисных интриг).

Чек-лист – чтобы ничего не забыть и не допустить ошибок

По договору:

1. Ищем покупателя.
2. Собираем документы: согласие супруга/супруги, устав, справка о составе владельцев.
3. Ищем покупателя, договариваемся о цене. Можно привлечь оценщика.
4. Идем к нотариусу, оформляет сделку.
5. Продаем бизнес, получаем деньги.

Через ввод нового владельца:

1. Ищем покупателя, договариваемся о цене.
2. Собираем документы: согласие супруга/супруги, устав, справка о составе владельцев, решение о включении нового владельца, чек об оплате новым владельцем уставного капитала.
3. Подаем в налоговую документы, получаем новую выписку из ЕГРЮЛ.
4. Отчуждаем свою долю, получаем деньги.
5. Собираем документы из пункта 2.
6. Подаем в налоговую документы, получаем новую выписку из ЕГРЮЛ.

FAQ

• Можно ли «скинуть» свои долги на нового владельца? И да, и нет. С одной стороны, долги переходят новому владельцу. С другой стороны, при ликвидации ООО или объявлении банкротства текущие владельцы могут потребовать от бывших владельцев возместить недостающую сумму, если долги сформировались при старых владельцев. Так что вы не сможете быть уверенными в том, что долги полностью исчезнут при продаже юрлица.
• Что делать, если старый владелец внезапно перехотел выходить из состава компании? В общем-то, ничего – в этом и есть основной риск продажи ООО через включение нового владельца. Технически можно подать в суд, но выиграть такое дело будет непросто.

Подведем итоги

Тезисно:

• ООО покупают те, кто не хочет возиться с оформлением или развитием бизнеса с нуля.
• Продать компанию можно либо через договор купли-продажи, либо через включение в список владельцев нового человека и последующий выход старого владельца из состава руководителей.
• Договор купли-продажи – более удобный и быстрый способ, но нужно платить нотариусу.
• Включение нового владельца – более трудоемкий процесс, но можно сэкономить.
• С продажи нужно платить подоходный налог.

Ещё мы писали о других способах покинуть бизнес и исключении недобросовестного партнёра.

Как происходит продажа ООО

Для продажи ООО оформляют нотариальный договор на доли всех участников. 

Покупка долей равна покупке бизнеса целиком. Покупатель получит всё: наименование, договоры с заказчиками, имущество на балансе, персонал, телефоны клиентов, группу в контакте и эсэмэмщика на фрилансе. Ничего дополнительно оформлять не надо. Но перейдут и долги, если есть.

В ООО «Айтитехнологии» есть участник А и участник Б с долями по 50 % уставного капитала. Разработчик В хочет купить весь бизнес в 100 %. Для этого он выкупает доли у А и Б. Договор сделает нотариус.

В нашем примере покупатель один. Но их может быть сколько угодно. 

Доли продают по правилам из ст. 21 Закона № 14-ФЗ. Нюансы зависят от устава вашего ООО. Редко, но бывает, что дополнительно к уставу есть корпоративный договор. Тогда порядок продажи зависит и от него.

В любом случае ООО переоформляют по следующей цепочке.

⇓ Учредители решают дела между собой и с супругами

Чаще всего в уставе есть правило о преимущественном праве покупки доли участниками и обществом. Это значит, сначала долю предлагают партнёру, а потом обществу. На сторону продают после отказов. 

Предложение купить оформляют нотариальной офертой. Отказ участника — нотариальным отказом. Считается, что через 30 дней после получения обществом оферты, участник отказался автоматически. Ещё через 7 дней автоматически отказалось общество. 

Нотариальный отказ надёжнее автоматического — с ним сложнее оспорить продажу.

Иногда по уставу нужен ещё один документ — согласие участников и общества на продажу. 

Единственный участник общества долю никому не предлагает. Такой случай — везение. Оферты и отказы не нужны. Это значительно упрощает сделку.

Если доля в обществе появилась в браке, участник берёт нотариальное согласие супруга на продажу.

⇓ Договариваются о цене

Доли в ООО продают по номиналу или рыночной цене. 

Номинальная стоимость долей — сколько денег партнёры внесли в общий котёл — уставный капитал. Номинал есть в выписке ЕГРЮЛ и уставе. Привычный номинал — 10 000 ₽, но бывает и больше. За номинал покупают неработающие юрлица и когда доходность бизнеса не важна.

Рыночная цена бизнеса обычно больше номинала. Она зависит от прибыльности, оборудования, репутации. Рыночную цену выставляет продавец: сам или просит посчитать бухгалтера или оценщика. За рыночную цену можно торговаться. 

Единственное требование: цена продажи доли должна совпадать с ценой из оферты. Иначе сделку не одобрит нотариус. Это нарушение преимущественного права покупки.

В какой срок и куда покупатель переводит деньги — записывают в договор купли-продажи доли. 

⇓ Покупатель и продавец идут к нотариусу и оформляют сделку

Договор купли-продажи долей оформляет нотариус. Для этого покупатель и продавец приходят к нему вместе. 

К нотариусу записываются заранее. До визита, как правило, нотариус консультирует по учредительным документам. После консультации говорит, какие точно документы взять на сделку. Примерный перечень найдёте в следующем разделе.

В назначенный день покупатель и продавец приходят к нотариусу. Если требуется, оформляют оферты и согласия. Потом подписывают договор купли-продажи долей. 

За сделку нотариусу платят от 10 000 до 20 000 ₽. Стоимость зависит от количества участников и цены сделки.

⇓ Налоговая меняет участников в ООО

После сделки нотариус в течение трёх дней составит и отправит в налоговую заявление по форме № Р14001. Налоговая выпишет из реестра юрлиц старых участников и запишет новых. 

После записи в реестр новый участник вступает в права. Теперь новый владелец бизнеса получает дивиденды, назначает директора, платит налоги, разбирается с претензиями заказчиков. Старые участники не отвечают за его решения.

Зато старые участники и директор отвечают лично за долги и косяки из своего времени в рамках субсидиарной ответственности. Но только если дойдёт до банкротства или новые хозяева бросят фирму.

Какие документы собрать

Перед продажей ООО собирают две группы документов:

— для покупателя — показать, что у фирмы нет долгов, есть оборудование и доходы;

— для сделки у нотариуса — показать, что продавцы имеют права на бизнес.

Документы для покупателя, что с фирмой порядок

Проверка бизнеса перед покупкой — тема отдельного разбора. Нужные покупателю документы зависят от сферы предпринимательства и цели. 

Вот главное, что смотрят перед покупкой работающего бизнеса:

— Прибыльность и оборудование на балансе общества проверяют по бухгалтерским отчётам.

— Долги и судебные дела фирмы смотрят в открытых электронных сервисах. Куда заглянуть и на что обратить внимание, прочитайте в нашей статье о проверке контрагента.

— На товарный знак должно быть свидетельство Роспатента.

— Исключительные права на фото, сайт, программный код подтверждаются договорами отчуждения исключительных прав и лицензионными договорами. Если договоров нет, фирма рискует встрять в спор за авторские права в будущем.

— На помещение проверяют договор аренды. Если он на несколько лет и зарегистрирован в Росреестре — хорошо. Краткосрочная аренда до года — риск в ближайшее время остаться без места.

Документы на сделку к нотариусу

Нотариус проверяет права участников продавать доли. Поэтому попросит принести на сделку:

— учредительные документы;

— протокол о создании общества или решение единственного участника;

— договоры о покупке долей — когда продавцы стали участниками не сразу;

— квитанции об оплате долей — неоплаченные доли продавать нельзя;

— оферты, отказы и согласия супругов.

Наверняка покупатель поставит в руководство себя или своего человека. Поэтому нотариус на консультации предлагает заранее подготовить протокол о переизбрании директора.

Что включить в договор продажи ООО

Нотариус использует стандартный бланк договора продажи ООО. Задача сторон: включить в текст свои условия. 

Покупателю важно получить от продавца устав и протоколы, печать, бухгалтерию, договоры и кадровые документы. Ведь новый директор продолжит текущие дела. По возможности впишите в договор каждый документ для передачи. Потом передайте документы по акту.

Если бизнес передают с товарами, их перечисляют в договоре. Передачу тоже актируют.

По тому же принципу передают остальное: пароль к сайту, домен, файлы с телефонами клиентов, вывеску.

В договоре пишут, кто платит за нотариуса. Сумму можно разделить поровну.

Статья актуальна на 

31.01.2022

В условиях рыночной экономики можно приобрести не только имущество, но и целые компании. Чтобы приобрести ООО, потребуется выкупить доли всех его участников.

Рассмотрим ключевые моменты, которые важно знать при совершении такого рода сделок.

Причины покупки ООО

Причины приобретения готового бизнеса:

• стремление выйти на новые потребительские рынки
• расширение существующего бизнеса за счёт поглощения компании-конкурента
• пополнение активов уже имеющейся компании для привлечения инвесторов
• для начинающих предпринимателей экономия времени на регистрацию компании, а также удовлетворение потребности в компании с именем и репутацией.

Поводом приобрести организацию может стать задолженность данной организации (или её участников) перед покупателем. В таком случае фактически это будет передача ООО кредитору в счёт оплаты долгов.

Кто может быть покупателем компании

Приобрести компанию могут и юридические, и физические лица.

Однако закон не предусматривает возможность участия в ООО индивидуальных предпринимателей (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»; далее — «Закон об ООО»). ИП не может выступать покупателем ООО. Поэтому, даже если сделка заключена от лица ИП, владельцем ООО станет физическое лицо.

Также, согласно п. 2 ст. 7 Закона об ООО, запрещается создание ООО, единственным участником которого является другое общество, состоящее из одного владельца. В связи с этим покупателем ООО не может быть другое ООО или АО с единственным участником или акционером.

Важно: для отдельных видов организаций применяются дополнительные ограничения к составу участников. К примеру, физлицо с действующей либо непогашенной судимостью за преступления экономического характера или против государственной власти не может быть владельцем ООО, которое является профучастником рынка ценных бумаг с долей более 10% (п. 1 ст. 10.1-2 Федерального закона от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»). Соответственно, данное физлицо не сможет приобрести ООО, которое ведёт деятельность на рынке ценных бумаг.

Дополнительные ограничения установлены для владельцев следующих видов компаний:

• страховые компании (п. 8 ст. 32.1 Закона РФ от 27 ноября 1992 г. № 4015-1)
• микрофинансовые организации (п. 1 ст. 4.3 Федерального закона от 2 июля 2010 г. № 151-ФЗ)
• управляющие компании инвестиционных фондов (п. 1 ст. 38.1 Федерального закона от 29 ноября 2001 г. № 156-ФЗ)
• частные охранные организации (ст. 15.1 Закона РФ от 11 марта 1992 г. № 2487-1)
• ломбарды (п. 1 ст. 2.2 Федерального закона от 19 июля 2007 г. № 196-ФЗ)
• организаторы торгов (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 21 ноября 2011 г. № 325-ФЗ)
• рейтинговые агентства (п. 1 ст. 6 Федерального закона от 13 июля 2015 г. № 222-ФЗ)
• медучреждения (п. 2 ст. 14 Федерального закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ)

Процесс продажи ООО

Продажа ООО – реализация всеми участниками общества своих долей в уставном капитале. Поэтому покупателю нужно заключить договоры по купле-продаже долей со всеми действующими участниками общества.

При этом существуют следующие нюансы:

1. Устав общества не должен запрещать продажу долей 3-им лицам. Если установлен подобный запрет, сначала нужно внести изменения в устав путём проведения общего собрания учредителей.
2. Продавец доли обязан представить документ, подтверждающий, что другие владельцы компании и само ООО уведомлены о планируемой продаже, поскольку у действующих участников, а также у самого общества (если это прописано в его уставе) есть преимущественное право на покупку доли.
3. В уставе может быть предусмотрено обязательное получении согласия от всех учредителей ООО и (или) самого общества на продажу его долей 3-им лицам. Тогда продавец обязан представить покупателю документы, подтверждающие такое согласие, или сообщить, что отказ в таком согласии отсутствует. Подобное заявление можно сделать непосредственно в договоре на куплю-продажу доли (ст. 431.2 ГК РФ).

Важно: если продажа была осуществлена без согласия (или при наличии отказа), то любой из оставшихся участников (или несколько из них) и само общество вправе обратиться в суд с требованием о передаче реализованной доли обществу. Срок обращения составляет 3 месяца с даты, когда заявитель узнал или должен был узнать о допущенном нарушении (п. 18 ст. 21 Закона об ООО).

Этапы продажи ООО

Предварительный этап

1. Продажа ООО начинается с официального уведомления продавцом через нотариуса других участников и самого общества о предстоящей продаже доли. Оферта считается полученной всеми участниками общества, когда поступит по адресу организации.

В течение 30-ти дней после получения уведомления участники ООО вправе выкупить долю по цене, указанной в оферте. Участники могут официально (путём нотариального засвидетельствования подписи) отказаться от покупки, не дожидаясь окончания указанного срока.

Важно: в уставе ООО на реализацию преимущественного права выкупа доли другими его владельцами может быть прописан более длительный срок.

1. В течение 7-ми дней после истечения 30-ти дневного периода или сразу после отказа от покупки последнего из участников (если это произойдет ранее), само ООО имеет право на выкуп доли (при наличии в уставе такого положения). Подобно участникам, ООО имеет право на досрочный нотариально удостоверенный отказ от выкупа.
2. Если учредители или само ООО не воспользовались преимущественным правом, осуществляется проверка согласия всех учредителей и самого общества на продажу долей 3-им лицам. Как упоминалось выше, согласие требуется, если это предусмотрено уставом. Для этого продавцу нужно отправить всем владельцам долей обращение через общество – привлекать нотариуса не требуется. В течение 30-ти дней после получения обращения участники и само ООО должны письменно дать согласие либо отказ (без нотариального удостоверения).

Важно: обращение для получения согласия на продажу доли допускается объединить с уведомлением-офертой, направляемым участникам и обществу для соблюдения преимущественного права выкупа доли другими его владельцами (п. 10 ст. 21 Закона об ООО).

Обратите внимание: чтобы продать долю, может потребоваться нотариально удостоверенное согласие второго супруга, если продавец – состоящее в браке физлицо, которое стало владельцем доли, уже находясь в браке (сопоставляются даты заключения брака и приобретения доли в ООО). При этом брачным договором может быть установлен другой порядок.

На этом моменте завершается предварительный этап продажи ООО и стороны переходят к оформлению договора купли-продажи доли. При этом цена сделки, как и другие её условия (порядок оплаты, сроки и т.д.), должны совпадать с условиями, указанными в уведомлении-оферте.

Оформление договора купли-продажи ООО

Договор оформляется с привлечением нотариуса. Если доли покупаются у нескольких лиц, оформляются разные договоры, удостоверить которые могут разные нотариусы в разное время.

После того как договор будет оформлен, нотариус самостоятельно направляет в ИФНС документы, которые требуются для внесения сведений о новом участнике в ЕГРЮЛ.

Сделка считается совершённой после отображения сведений в реестре. С этого момента ООО переходит к новому владельцу.

Решение о продаже доли в ООО

Законом не предусмотрено принятие ООО решения о его реализации. Каждый из участников самостоятельно уведомляет через нотариуса о продаже своей доли других владельцев и саму организацию.

Расходы на нотариуса при этом оплачиваются каждым участником самостоятельно.

Права продавца и покупателя фирмы

К новому владельцу вместе с долями в ООО переходят все связанные с её управлением права:

• право на смену наименования
• назначение нового руководителя
• решение текущих вопросов деятельности компании (аренда помещений, продление либо расторжение договоров, трудовые отношения с работниками и др.)

Важно: смена владельцев ООО не влияет на его имущество, включая имущественные права (фирменное наименование, имеющиеся товарные знаки, патенты), – всё это остаётся в собственности общества. Продавец не имеет права «забрать» их с собой.

Продажа компании с одним учредителем

Общество может состоять только из одного учредителя. В таком случае продажа ООО будет происходить по облегчённому варианту:

• не действуют правила о преимущественном праве выкупа доли компании
• не требуется наличия согласия на продажу доли (в связи с невозможностью применения последствия нарушения данного требования)

При продаже ООО с одним учредителем достаточно проверить наличие у действующего владельца супружеской доли и при необходимости получить согласие 2-го супруга. После можно обращаться к нотариусу, чтобы заключить договор купли-продажи доли.

Особенности налогообложения при реализации доли в ООО

В основном доли в ООО продают их владельцы-физлица. Рассмотрим налоговое обременение при распоряжении долей, а также вопрос о том, возникают ли у общества и его покупателя обязанности налоговых агентов по подоходному налогу.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты – это российские компании, от которых или в результате отношений с которыми физлицо получило доходы.

В п. 2 ст. 226 НК РФ приведён перечень доходов, в отношении которых указанные компании не относятся к налоговым агентам: к ним относятся доходы, указанные в ст. 228 НК РФ.

В свою очередь, в подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ указано, что физлица самостоятельно рассчитывают и оплачивают НДФЛ по суммам, полученным от продажи имущественных прав. При этом имущественным правом как раз является доля в уставном капитале компании (определение ВАС РФ от 27 декабря 2012 г. № ВАС-13803/12 по делу № А32-42451/2011).

Вывод: ООО не признается налоговым агентом по доходам, которые физлицо получило от продажи доли в данном обществе. При этом цена сделки и срок непрерывного владения долями не имеют значения.

Соответственно, ООО не должно:

• начислять, удерживать и перечислять подоходный налог по суммам, полученным учредителем от продажи доли
• включать эти суммы в расчёт 6-НДФЛ и в справку о доходах (п. 2 ст. 230 НК РФ).

По такой же причине налоговым агентом не становится и сторонний покупатель указанной доли (не само ООО). Поэтому, если покупка компании оформляется на юрлицо, оно не должно удерживать и перечислять НДФЛ по суммам, выплаченным продавцу доли (физлицу), и отражать эти доходы в 6-НДФЛ.

Важно: налоговая служба получит от нотариуса сведения о продаже доли, после чего соответствующие изменения будут отражены в ЕГРЮЛ.

Таким образом, каждый из прежних владельцев ООО выплачивает налог самостоятельно. Для этого ему необходимо по окончании года, в котором были получены деньги, сдать налоговую декларацию в ИФНС по месту жительства не позднее 30 апреля (п. 1 ст. 229 НК РФ). Срок оплаты указанной в декларации суммы в бюджет – до 15 июля (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Обратите внимание: согласно п. 17.2 ст. 217 НК РФ, вся сумма дохода освобождается от НДФЛ, если на дату продажи доля в ООО непрерывно принадлежала физическому лицу более 5 лет. Соответственно, при продаже такой доли не требуется подавать декларацию в налоговую (п. 4 ст. 229 НК РФ).

Однако, если данное условие не выполняется, могут появиться вопросы:

• как определяется величина облагаемого налогами дохода
• допускается ли применение к ней имущественного вычета

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ, для целей НДФЛ доход, превышающий стоимость имущества, полученного владельцем российской организации при выбытии из неё, над расходами этого владельца на приобретение доли, приравнивается к дивидендам.

При этом, в отличие от аналогичных доходов организаций, в соответствии с п. 1 ст. 250 НК РФ полученные суммы не относятся к доходам от долевого участия в ООО.

На основании вышесказанного, по нашему мнению, налогооблагаемый доход физического лица, являющегося резидентом РФ, при продаже доли в ООО равен разнице между стоимостью полученного имущества при продаже доли и расходами на её приобретение.

Обоснование: согласно подп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ, данный доход классифицируют как дивиденды, а не как иной доход, полученный в результате деятельности в РФ (подп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Далее, согласно подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, к этому налогооблагаемому доходу применяется имущественный налоговый вычет: указанная величина дохода (разница между суммой, полученной от продажи доли, и понесёнными расходами на её приобретение) уменьшается на величину документально подтверждённых расходов на приобретение доли. Если таких документов нет, дивидендами будет признана вся полученная сумма. Однако при расчёте НДФЛ её можно уменьшить на сумму фиксированного вычета – 250 тыс. рублей.

Обратите внимание: возможно и иное толкование подп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ. Вполне вероятно, что доход, равный разнице между стоимостью, полученной от продажи доли, и понесёнными расходами на её приобретение, признаётся не только дивидендами, но и доходом от долевого участия в ООО. В таком случае необходимо отметить, что продавец доли получает в результате данной операции облагаемый доход 2-х видов:

• дивиденды от долевого участия (в сумме, превышающей расходы на приобретение доли). Учитывая, что вычеты к доходам от долевого участия не применяются (п. 3 ст. 210НК РФ), эта сумма облагается НДФЛ в полном размере
• иной доход, полученный в результате деятельности в РФ (подп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ), – часть дохода, которая не превышает расходы на приобретение доли. Но при этом, если продавец доли не имеет документально подтверждённых расходов на её приобретение, он не сможет применить вычет в размере 250 тыс. рублей.

При отсутствии подтверждающих расходы документов разделить доходы на 2 вида невозможно, поэтому весь полученный доход является доходом от долевого участия. Соответственно, описанный здесь подход является ошибочным, и, как следствие, если расходы на приобретение доли общества документально не подтверждены, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере полученных вами в результате прекращения участия в обществе доходов, не превышающем в целом 250 000 руб. за календарный год (ст. 216, абз. 7 подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Риски, связанные с продажей и покупкой ООО

При покупке готового бизнеса можно столкнуться с определёнными рисками. Учитывая, что смена владельцев ООО не влияет на обязательства самого ООО перед налоговыми органами и в гражданско-правовой сфере, перед приобретением необходимо убедиться, что у общества нет задолженности перед государством и контрагентами.

Также, чтобы не пришлось платить штрафы за счёт прибыли компании, нужно удостовериться, что она за последние 3 года своевременно сдавала отчётность.

Помимо этого, рекомендуем изучить все ранее заключённые договоры, уделив особое внимание реальному исполнению обязательств, принятых обществом. При выявлении подозрительных с налоговой или с гражданско-правовой точки зрения договоров рекомендуем повременить с приобретением ООО и попросить действующего собственника расторгнуть или изменить спорные договоры.

Читайте также Календарь бухгалтера: июль 2022, 2-й квартал