Руководство небольшой строительной фирмы решило перейти на усн

Задачи по УСН с приведенными их решениями помогут вам на практике понять, как рассчитывается единый налог для налогоплательщиков, работающих на упрощенке. В данной статье вы найдете примеры расчета упрощенного налога как при объекте «доходы», так и «доходы минус расходы».

Задача № 1

Руководство небольшой строительной фирмы ООО «Дорстрой 10» решило поберечь свои с трудом заработанные деньги и не выплачивать многочисленные налоги, а перейти в 2023 году с общего режима на более выгодный УСН.

Подсчитанная выручка за объекты, сданные заказчикам с января по сентябрь 2022 года, равна 99 млн руб., включая НДС. Средняя численность работающих с января по сентябрь — 70 человек. Остаточная стоимость основных средств — 68 млн руб. Филиалов у ООО «Дорстрой 10» нет.

Вопрос

Может ли ООО «Дорстрой 10» перейти на УСН с 2023 года?

Решение и ответ

ООО «Дорстрой 10» отвечает всем требованиям, которые нужно соблюсти для перехода на упрощенку (ст. 346.12 НК РФ), а именно:

• на предприятии трудится 70 работников, что значительно меньше 100;
• остаточная стоимость ОС в размере 68 млн руб. < 150 млн руб.;
• доход в сумме 99 млн рублей < 123,3 млн руб.;
• филиалов у фирмы нет;
• специфика деятельности ООО «Дорстрой 10» не подпадает под перечень ограничений, приведенных в ст. 346.12 НК РФ.

Следовательно, ООО «Дорстрой 10» может отказаться от ранее используемой системы ОСНО и перейти на более выгодную УСН начиная с января 2023 года.

Подробнее о стандартных и повышенных лимитах доходов и соответствующих ставках по налогу рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности нововведений.

Задача № 2

Предприятие на УСН ООО «Формула» имеет следующие показатели:

Период	Доход, руб.	Расход, руб.	Ставка УСН,%
2022 год	49 000 000	10 000 000	15

Вопрос

Как правильно рассчитать единый налог за 2022 год?

Решение и ответ

Сумма налога за год = (доход – расход) × 15% = (49 000 000 — 10 000 000) × 0,15 = 39 000 000 × 0,15 = 5 850 000 руб.

Нюансы расчета налога при УСН «доходы-расходы» см. в материале «Порядок расчета УСН «доходы минус расходы» (15 процентов)».

Задача № 3

Предприятие ООО «Надежный выбор» имеет следующие показатели:

Период	Доход, руб.	Расход, руб.	Ставка УСН,%
2022 год	49 000 000	49 000 000	15

Вопрос

Может ли ООО «Надежный выбор» не платить единый налог, если разница между доходом и расходом равна нулю?

Решение и ответ

Сумма налога = (доход – расход) × 15% = (49 000 000 – 49 000 000) × 0,15 = 0 руб.

Несмотря на то, что налоговая база от деятельности ООО «Надежный выбор» в 2022 году отсутствует, фирма обязана уплатить минимальный налог, равный 1% от полученных доходов.

Налог min = доход за 2022 год × 1% = 49 000 000 × 0,01 = 490 000 руб.

Как рассчитать минимальный налог, см. здесь.

О том, как и какие расходы учитываются при упрощенке, читайте в статье «Принимаемые расходы при УСН».

Задача № 4

Предприятие ООО «Рассвет», рассчитывающее и уплачивающее 15% с доходов, уменьшенных на величину подтвержденных расходов, имеет следующие показатели:

Период	Доход, руб.	Расход, руб.	Ставка УСН,%
2022 год	49 000 000	48 700 000	15

Вопрос

Какой налог должно уплатить ООО «Рассвет» за 2022 год?

Решение и ответ

Налог, рассчитываемой с базы «доходы минус расходы» будет равен:

(49 000 000 – 48 700 000) × 15% = 300 000 × 0,15 = 45 000 руб.

Что меньше минимального налога, который равен:

49 000 000 × 0,01 = 490 000 руб.

Поскольку «упрощенец» должен внести в бюджет налог не ниже минимального, ООО «Рассвет» по итогам 2022 года обязано заплатить налог в сумме 490 000 руб.

В каком порядке уплачивать авансовые платежи и налог УСН, а также что будет за неуплату, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Задача № 5

ИП Кузьмин А. С., имеющий работников, рассчитывающий и уплачивающий 6% с доходов, имеет следующие показатели.

Период	Доход, руб.	Расход, руб.	Ставка УСН,%	Уплаченные страховые взносы (в т. ч. за работников и фиксированный взнос ИП), руб.	Выплаты больничных за счет работодателя, руб.
1 квартал 2023 год	11 000 000	Не учитывается	6	100 000	26 000

Вопрос

Как рассчитать авансовый платеж за 1 квартал 2023 года?

Решение и ответ

1. Налог = доход × 6% = 11 000 000 × 0,06 = 660 000 руб.
2. «Упрощенцам», выбравшим налоговый объект «доходы», можно уменьшить единый налог на размер уплаченных страховых взносов и выплат больничных пособий за счет работодателя. При наличии работников по таким выплатам действует ограничение — не более 50% от суммы налога.

Сумма взносов и больничных = 100 000 + 26 000 = 126 000 руб.

1. Внимательно проверим максимально возможный размер уменьшения авансового платежа или налога:

Налог × 50% = 660 000 × 0,5 = 330 000 руб.

1. Так как уплаченные страховые взносы меньше максимально возможной суммы уменьшения налога (126 000 руб. < 330 000 руб.), то налог за 1 квартал 2023 года можно уменьшить на всю сумму уплаченных предпринимателем взносов и больничных.

Итого налог за 1 квартал 2023 года составит:

Доход × 6% – (взносы + больничные) = 660 000 – 126 000 = 534 000 руб.

Об актуальных изменениях по упрощенному режиму на доходах см. в этом материале.

Итоги

Приведенные примеры являются ответами на наиболее простые, но в то же время распространенные вопросы по переходу на упрощенную систему налогообложения и расчету налога и авансовых платежей. Более подробно с особенностью перехода на УСН и расчета единого налога можно ознакомиться в статьях из рубрик нашего сайта:

• «Переход на УСН в (заявление, сроки, условия)»;
• «УСН доходы минус расходы (КБК, расчет и др.)».

УСН уже много лет является самым популярным льготным налоговым режимом в России. По данным ФНС, упрощённую систему налогообложения выбрали больше трёх миллионов налогоплательщиков.

Преимущества УСН

Самая главная льгота упрощённой системы налогообложения – это низкая налоговая ставка. Она зависит от выбранного объекта налогообложения:

• от 1% до 6% для УСН Доходы;
• от 5% до 15% для УСН Доходы минус расходы.

Это заметно ниже ставок, действующих на общей системе налогообложения:

• до 20% по налогу на прибыль для организаций или 15% НДФЛ для индивидуальных предпринимателей;
• до 20% по налогу на добавленную стоимость.

Кроме того, если выбран объект налогообложения «Доходы», то рассчитанный налог уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов. Причём, ИП без работников могут учитывать всю сумму взносов за себя, а работодатели могут снижать налоговый платёж не более, чем на 50%.

Конкретные примеры того, как уменьшаются авансовые платежи по налогу и сам единый налог на УСН, вы можете найти здесь.

Особенности упрощённой системы налогообложения ещё и в том, что на ней сдаётся всего одна годовая декларация. А если выбран объект налогообложения «Доходы», то справится с учётом можно самостоятельно, без бухгалтера.

Естественно, что такие льготные условия государство предоставляет далеко не всем налогоплательщикам, а только тем, кого можно отнести к малому бизнесу. О том, какие условия надо соблюсти, чтобы осуществить переход на УСН в 2023 году, указано в статье 346.12 НК РФ.

Кто может работать на упрощённой системе

Условия и новые критерии, позволяющие выбрать упрощённую систему налогообложения, устанавливаются ежегодно. Правда, последние пару лет в этом смысле установилась определённая стабильность, т.е. требования к плательщикам УСН кардинально не меняются.

Критерии, позволяющие применять упрощёнку, указаны в главе 26.2 Налогового кодекса:

• средняя численность работников — не более 130 человек;
• налогоплательщик не вправе заниматься некоторыми видами деятельности (например, банковской и страховой, ломбардами, производством и продажей ювелирных изделий, добычей полезных ископаемых, кроме общераспространённых и др.);
• годовой доход не должен превышать 251,4 млн рублей;
• у организации нет филиалов;
• доход, полученный действующим бизнесом за 9 месяцев при переходе с ОСНО на УСН с января 2023 года, не может быть больше 141,4 млн рублей;
• остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн рублей. 

В отношении последнего условия ФНС высказала неоднозначное мнение. Дело в том, что в подпункте 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ лимит по остаточной стоимости ОС указан только для организаций. Соответственно, индивидуальные предприниматели этот лимит не соблюдали и осуществляли переход с ОСНО на УСН, даже имея основные средства на большую сумму.

Однако в письме от 19 октября 2018 г. № СД-3-3/7457@ ФНС отметила, что для возможности перейти с ОСНО на УСН лимит по основным средствам должны соблюдать не только организации, но и ИП. Причём, такой вывод налоговиков подкреплён судебными актами, в том числе, решениями Верховного суда.

Напомним, что в 2023 году ставки для плательщиков УСН зависят от того, каким лимитам по доходам и работникам они соответствуют. Те, кто будет зарабатывать больше 188,55 млн рублей и нанимать больше 100 человек, обязаны платить налог по более высокой ставке: 8% на УСН Доходы и 20% на УСН Доходы минус расходы.

Но, конечно, большинство только что зарегистрированных ИП и ООО легко вписываются в стандартные лимиты по доходам и численности работников. А значит, имеют право перейти на льготный режим и платить налоги по минимуму.

Когда можно перейти работать на упрощёнку

О том, что малый бизнес в России вправе работать на сниженных налоговых ставках, знают многие начинающие бизнесмены. И выбор льготной системы налогообложения часто происходит ещё до того, как в ИФНС подают документы на регистрацию бизнеса.

Если вы ещё не определились с системой налогообложения или сомневаетесь в своём выборе, рекомендуем обратиться на бесплатную консультацию.

Итак, если вы уже решили, что хотите работать на упрощённой системе, но ещё не представили документы на регистрацию ИП или ООО, то вместе с ними можете подать и заявление на УСН. И даже если регистрация в ИФНС уже произошла, но с этой даты прошло не более 30 дней, то вы ещё успеваете с переходом.

А как перейти на УСН, если вы не знали о такой возможности, поэтому оказались на общей системе налогообложения (ОСНО)? К сожалению, возможность перехода для уже действующего бизнеса предоставляется только раз в год.

Чтобы оформить переход с ОСНО на УСН, надо подать уведомление до 31 декабря текущего года. Тогда вы сможете применять упрощёнку с 1 января нового года. Но, конечно, при условии, что вы соблюдаете лимиты доходов, работников, основных средств и не нарушаете другие установленные требования.

Для наглядности сроки перехода на УСН в разных ситуациях мы собрали в таблицу.

Как сообщить о переходе на упрощённый режим

Переход на УСН имеет уведомительный характер. Это означает, что если вы выполняете условия, перечисленные выше, то надо просто уведомить ИФНС о своём выборе упрощённого режима. Для этого в налоговую инспекцию, где ИП или ООО стоит на налоговом учёте, подаётся заявление по форме 26.2-1. Сроки подачи уведомления мы уже рассмотрели в таблице.

Бланк формы 26.2-1 утверждён ещё Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@, но продолжает действовать и сейчас. Заполнить заявление очень просто, а если вы оформляете документы на регистрацию ИП или ООО в нашем сервисе, то оно подготовится автоматически.

Советуем также ознакомиться с подробной инструкцией по заполнению заявления на упрощённый режим.

Налоговая инспекция не подтверждает документально переход на упрощённый режим. Обычно доказательством этого является штамп ИФНС на втором экземпляре уведомления. Но для большей уверенности можно запросить у налоговиков информационное письмо по форме 26.2-7. Этот документ подтверждает, что налогоплательщик действительно подавал уведомление о переходе и сдаёт декларации по УСН.

Задачи по Специальным
налоговым режимам
УСН
• 1. ЗАО«Мир» занимается розничной торговлей.
Показатели организации за 9 месяцев составили:
• — доходы от реализации товаров (без учета НДС)
– 10 000 000 руб.;
• — внереализационные доходы – 40 000 руб.;
•
— расходы на производство и реализацию
товаров – 5 500 000 руб.
Необходимо выбрать наиболее целесообразный
вариант расчета единого налога по упрощенной
системе налогообложения для малого бизнеса.
1 вариант — объект налогообложения
«доходы»
•
•
•
•
1) налоговая база единого налога:
НБ = 10 040 000 руб.
2) сумму единого налога:
ЕН= 10 040 000  6% = 602 400 руб.
2 вариант — объект налогообложения «доходы,
уменьшенные на величину расходов»
• 1) налоговая база единого налога
• НБ = 10 040 000 – 5 500 000 = 4 540 000
руб.
• 2) сумму единого налога:
• ЕН= 4 540 000  15% = 681 000 руб.
Вывод
ЗАО«Мир» в качестве объекта
налогообложения выбирает доходы, т.к.
сумма единого налога с доходов
меньше, чем с доходов за вычетом
расходов.
2. Руководство небольшой строительной фирмы
ООО «Дорстрой 10» решило поберечь свои с
трудом заработанные деньги и не выплачивать
многочисленные налоги, а перейти в 2020 году с
общего режима на более выгодный УСН.
• Подсчитанная выручка за объекты, сданные
заказчикам с января по сентябрь 2020 года, равна
99 млн руб., включая НДС. Средняя численность
работающих с января по сентябрь — 70 человек.
Остаточная стоимость основных средств — 68 млн
руб. Филиалов у ООО «Дорстрой 10» нет.
Может ли ООО «Дорстрой 10» перейти на УСН с
2021 года?
• ООО «Дорстрой 10» отвечает всем требованиям,
которые нужно соблюсти для перехода на
упрощенку, а именно:
• на предприятии трудится 70 работников, что
значительно меньше 100;
• остаточная стоимость ОС в размере 68 млн руб. <
150 млн руб.;
• доход в сумме 99 млн рублей < 112,5 млн руб.;
• филиалов у фирмы нет.
Следовательно, ООО «Дорстрой 10» может
отказаться от ранее используемой системы ОСНО
и перейти на более выгодную УСН начиная с
января 2021 года.
3. Предприятие ООО «Надежный выбор»
имеет следующие показатели:
• Доход, 49 000 000 руб.
• Расход, 49 000 000 руб.
• Ставка УСН, 15 %
Может ли ООО «Надежный выбор»
не платить единый налог, если разница
между доходом и расходом равна
нулю?
• Сумма налога = (доход – расход) × 15% =
(49 000 000 – 49 000 000) × 0,15 = 0 руб.
• Несмотря на то, что налоговая база от
деятельности ООО «Надежный выбор»
вотсутствует, фирма обязана уплатить
минимальный налог, равный 1% от
полученных доходов.
• Налог min = доход × 1% = 49 000 000 ×
0,01 = 490 000 руб.
ЕНВД
• 1. Салон – парикмахерская «Золотой
Локон» оказывает населению
парикмахерские услуги.
• Количество работников парикмахерской
составляет — 3 человека.
Рассчитать сумму единого налога на
вмененный доход.
• Значение коэффициентов (условные): К1 =
1,259; К2 = 0,3.
• 1.Базовая доходность для данного вида
деятельности составляет 7500 рублей
на 1 работника.
• 2.Расчет вмененного дохода:
• ВД = 7500*3*1,259*0,3*3=25495 руб.
• 3.Расчет ЕНВД:
• ЕНВД= 25495  15% = 3824 руб.
• 2. ИП, не имеющий работников,
оказывает бытовые услуги населению.
• Базовая доходность 7500 руб./мес.
• К1 = 1,798. К2 = 0,45.
• Рассчитайте налоговую базу по ЕНВД
за налоговый период.
• 7500*1,798*0,45*1 *3 =
• 18204,75 ≈ 18205 руб.
3. Условия, как в предыдущей задаче, за
исключением, что теперь у ИП
трудятся три работника.
Численность персонала в налоговом
периоде не менялась.
Чему теперь равен вмененный доход
предпринимателя за налоговый период?
• 7500*1,798*0,45*4 *3= 72819 руб.
ЕСХН
1. ООО «Заливные луга» занимается заготовкой
сена для скота.
Выручка составила 4 млн. руб., при этом
выручка от продажи сена оказалась равной 3
млн. руб., а 1 млн. руб. выручили от продажи
имущества.
Расходы составили 2,5 млн.руб.
Необходимо рассчитать, может ли ООО
«Заливные луга» перейти на уплату единого
сельскохозяйственного налога и какая в этом
случае будет сумма налога?
• Основным условием для уплаты единого сельско­
хозяйственного налога является сумма выручки от
продажи сельскохозяйственного сырья, которая
должна составлять не менее 70 % от общего объема
выручки.
• Процент выручки, который приходится на продажу
сена в
• ООО «Заливные луга», 3 млн. руб./4 млн. руб. =
0,75, или 75 %.
• Поскольку выручка от производства
сельскохозяйственного сырья в ООО «Заливные
луга» превышает 70 % от общей, то организация
сможет перейти на уплату единого
сельскохозяйственного налога.
• (4 000 000 – 2 500 000)*6%=90 000 руб.
Патент
1. Вид деятельности «Ремонт жилья и
других построек».
• Патент на 6 месяцев.
• Размер потенциального годового
дохода по данному виду деятельности
согласно закону области установлен в
размере 225 тыс.руб.
• Сумма налога за полгода составит 6750
рублей.
• 225 000 рублей / 12 месяцев * 6
месяцев * 6% = 6 750 рублей.
2. Вид деятельности «Техническое
обслуживание и ремонт
автотранспортных и мототранспортных
средств, машин и оборудования»».
• Патент на 12 месяцев.
• Размер потенциального годового дохода
по данному виду деятельности согласно
закону области установлен в размере
360 тыс.руб.
• Сумма налога за год составит 21600
рублей.
• 360 000 рублей * 6% = 21 600 рублей.
Самостоятельная работа
• Исходны е данны е
• Объектом налогообложения выбраны
доходы, уменьшенные на величину
расходов при условии: выручка от
продажи продукции 10500600 руб.,
расходы, связанные с производством и
реализацией продукции 7640300 руб.,
проценты за пользование кредитами
21000 руб.
• Задача № 1. По исходным данным
выбрать наиболее целесообразный вариант
налогообложения по упрощенной системе
налогообложения при условии:
• выручка от продажи продукции 12250000
руб.,
• материальные затраты 56320000 руб.,
• заработная плата 2134500 руб.,
• амортизация 891300 руб.,
• прочие расходы, связанные с
производством продукции 235600 руб.
• Задача № 2.
• По исходным данным рассчитать сумму
единого налога на вмененный доход для
магазина розничной торговли с площадью
торгового зала 105 кв. м
• К1 = 1,259, К2 = 0.87
• Задача № 3.
• По исходным данным рассчитать сумму
единого налога на вмененный доход для
организации, занимающейся грузовыми
автоперевозками, если количество
автомобилей 15.
• К1 = 1,259 ,К2 = 0,91.
• Задача № 4.
• ИП арендует у муниципалитета земельный
участок площадью 2300 кв.м. по
автомобильную стоянку. Часть участка занята
автомобильными проездами и помещением для
охраны. Непосредственно под стоянку
отведено 1800 кв.м.
• К1 = 1,798. К2 = 1. Базовая доходность = 50
руб./кв.м.
• Рассчитайте ЕНВД за налоговый период.
• Задача № 5.
• Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную
торговлю разборными металлическими стеллажами,
состоящими из элементов (стойки, полки, кронштейны, задние
стенки).
• Покупатели за наличный расчет приобретают отдельные
элементы в различных количествах.
• Торговлю предприниматель осуществляет с торгового зала
площадью 40 кв. м, арендуемого у организации.
• В договоре аренды указано, что в аренду передается нежилое
помещение площадью 40 кв. м для использования в качестве
объекта стационарной торговой сети.
• Рассчитайте сумму налога при патентной системе
налогообложения, если годовая сумма патента составляет 120
000 руб., предприниматель прекратил свою деятельность 31
августа. Укажите сроки уплаты налога.
• Задача № 6.
• Индивидуальный предприниматель оказывает
автотранспортные услуги по перевозке грузов
автомобильным транспортом.
• Средняя численность работников составляла
10 человек.
• Рассчитайте сумму налога при патентной
системе налогообложения за календарный год,
если сумма потенциально возможного к
получению годового дохода законом субъекта
РФ установлена в размере 4 млн руб. Укажите
сроки уплаты налога.

Практическая
работа

Отчетность
при УСН

Цель
работы:
закрепление теоретических знаний и приобретение практических навыков по: — составлению
расчета страховых взносов  в ПФ РФ, ФФОМС  (РСВ-1) и Порядок составления
ведомости по страховым взносам в ФСС за год.

Оснащение
занятия: 1) раздаточный материал с исходными
данными для расчета 2)алгоритм классификации доходов и расходов организации в
целях налогообложения

Упрощенная система
налогообложения относится к особым режимам налогообложения и применяется наряду
с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством РФ о
налогах и сборах.

Налогоплательщик
вправе перейти к упрощенной системе налогообложения или вернуться к общему
порядку уплаты налогов и сборов по своему усмотрению, основываясь на положениях
НК РФ.

Плательщиками
признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на
упрощенную систему налогообложения.

Правом перехода на
упрощенную систему налогообложения могут воспользоваться те организации, у
которых по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о
переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации не превысил
45 млн. руб. (без учета НДС).

Не вправе
применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации,
имеющие филиалы и (или) представительства;

2) банки;

3) страховщики;

4)
негосударственные пенсионные фонды;

5) инвестиционные
фонды;

6)
профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

организации и
индивидуальные уплачивающие акцизы и налог на добычу полезных ископаемых;

9) организации и
индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

10) нотариусы,
занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а
также иные формы адвокатских образований;

11) организации,
являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

12) организации и
индивидуальные предприниматели, плательщики ЕСХН;

15) организации и
индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за
налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;

16) организации, у
которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов,
определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о
бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей.

17) бюджетные
учреждения;

18) иностранные
организации.

Применение
упрощенной системы налогообложения ИП предусматривает замену уплаты НДФЛ
(в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской
деятельности), налога на имущество. Индивидуальные предприниматели,
применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются
налогоплательщиками НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную
территорию РФ.

Иные налоги
уплачиваются ИП применяющим упрощенную систему налогообложения, в соответствии
с общим режимом налогообложения.

Для организации и
ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения сохраняется действующий
порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической
отчетности.

Порядок и условия
начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения:

Организации и ИП,
изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения подают
заявление в период с 1.10 по 30.11 года, предшествующего году, начиная с
которого налогоплательщики переходит на упрощенную систему налогообложения, в
налоговый орган по месту своего нахождения.

При этом, в
заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере
доходов за 9 месяцев текущего года.

Выбор объекта
налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода,
в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.

В случае изменения
избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на
упрощенную систему налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до
20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная
система налогообложения.

Вновь созданные
организации и вновь зарегистрированные ИП, изъявившие желание перейти на
упрощенную систему, вправе подать заявление о переходе одновременно с подачей
заявления о постановке на учет в налоговом органе. В этом случае организации и
ИП вправе применять упрощенную систему налогообложения в текущем календарном
году с момента создания или с момента регистрации физического лица в качестве
ИП.

Налогоплательщики
не могут добровольно перейти на общий режим налогообложения с упрощенного
режима, если по итогам налогового (отчетного) периода их доход превысит 20 млн.
руб. или стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в
соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете превысит 100 млн.
руб., или средняя численность работников на налоговый (отчетный) период
превысила 100 человек или доля непосредственного участия в другой организации
превысила 25%. Причем, переход на общий режим уплаты налогов производится с
начала того квартала, в котором было допущено указанное превышение.

Налогоплательщик
обязан сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения в
течение 15 дней по истечении отчетного (налогового периода), в котором его
доход превысил ограничение.

Налогоплательщик,
перешедший с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения
вправе перейти вновь на упрощенную систему не ранее, чем через 1 год, после
того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

Объекты
налогообложения:

1. Доходы

2. Доходы,
уменьшенные на величину расходов

Выбор объекта
налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения
не может меняться налогоплательщиком в течении всего срока применения
упрощенной системы налогообложения.

Порядок
определения доходов:

1. Организации при
определении объекта налогоплательщика учитывают следующие доходы:

· доходы от
реализации товаров (услуг), реализации имущества и имущественных прав,
определяемых для целей налогообложения налогом на прибыль.

·
внереализационные доходы

2. ИП при
определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от
предпринимательской деятельности.

Порядок
определения расходов:

Налогоплательщик
уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

· Расходы на
приобретение основных средств;

· Расходы на
приобретение НМА (в т.ч. арендованных);

· Арендные (в т.ч.
лизинговые) платежи за арендуемое (в т.ч. принятое в лизинг) имущество;

· Материальные
расходы;

· Расходы на
оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности;

· Расходы на
обязательное страхование пенсионное, взносы на обязательное страхование от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

· Суммы НДС по
приобретенным товарам (услугам);

· Проценты,
уплачиваемые за предоставление денежных средств (кредитов, займов), включая
услуги, оказываемые кредитными организациями;

· Расходы на
обеспечение пожарной безопасности, услуги пожарной охраны, обслуживание
охранно-пожарной сигнализации;

· Суммы таможенных
платежей, уплаченные при вводе товаров на таможенную территорию;

· Расходы на
содержание служебного транспорта, компенсация за использование для служебных
поездок личных легковых автомобилей в пределах норм, установленных
правительством;

· Расходы на
командировки (включая проезд, найм, суточные и т.д.);

· Консульские,
аэродромные сборы;

· Аудиторские
услуги, услуги нотариуса;

· Расходы на
публикацию бухгалтерской отчетности;

· Канцелярские
расходы;

· Почтовые,
телефонные, телеграфные услуги связи;

Решите
задачи по УСН

Ситуационная задача № 1

Руководство небольшой строительной фирмы
«Дорстрой 10» решило поберечь свои с трудом заработанные деньги и не
выплачивать многочисленные налоги, а перейти в 2020 году с общего режима на
более выгодный УСН.

Подсчитанная выручка за объекты, сданные заказчикам с января
по сентябрь 2019 года, равна 99 млн руб., включая НДС. Средняя численность
работающих с января по сентябрь — 70 человек. Остаточная стоимость основных
средств — 68 млн руб. Филиалов у ООО «Дорстрой 10» нет.

Вопрос

Может ли ООО «Дорстрой 10» перейти на УСН с 2020 года?

ОТВЕТ С ПОЯСНЕНИЕМ РАСПИСАТЬ ссылаясь на статьи  НК РФ

 

 

Задача № 2

Предприятие на УСН ООО «Кора» имеет
следующие показатели:

Период	Доход, руб.	Расход, руб.	Ставка УСН,%
2019 год	46 000 000	12 000 000	15

Вопрос

Как правильно рассчитать единый налог за
2019 год?

Решение и ответ

Задача № 3

Предприятие ООО «Надежный выбор» имеет
следующие показатели:

Период	Доход, руб.	Расход, руб.	Ставка УСН,%
2019 год	49 000 000	49 000 000	15

Вопрос

Может ли ООО «Надежный выбор» не платить
единый налог, если разница между доходом и расходом равна нулю?

---

Информация ниже зависит от вашего региона (77 город Москва)

Ваш регион был определен автоматически. Вы всегда можете сменить его, воспользовавшись переключателем в верхнем левом углу страницы.

На территории города Москвы применение упрощенной системы налогообложения регулируется следующими документами:

Законом № 41 в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации на территории города Москвы установлена налоговая ставка в размере 10 процентов для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и осуществляющих следующие виды экономической деятельности: приложение.

Категория налогоплательщиков	Налоговая ставка
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и осуществляющих следующие виды экономической деятельности: приложение.	10%

Налоговая ставка, установленная Законом № 41, применяется налогоплательщиком, выручка которого от реализации товаров (работ, услуг) по вышеперечисленным видам экономической деятельности за отчетный (налоговый) период составляет не менее 75 процентов от общей суммы выручки.

Законом № 10 в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации на территории города Москвы устанавливается ставка налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения, в размере 0 процентов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей после вступления в силу Закона № 10, перешедших на упрощенную систему налогообложения, осуществляющих следующие виды предпринимательской деятельности: приложение.

Закон № 10 вступил в силу с 25 марта 2015 года. Срок действия Закона № 10 ограничен 31 декабря 2020 года.

Категория налогоплательщиков	Налоговая ставка
Впервые зарегистрированные налогоплательщики в качестве индивидуальных предпринимателей после вступления в силу Закона № 10, перешедших на упрощенную систему налогообложения, осуществляющих следующие виды предпринимательской деятельности: приложение.	0%

Право на применение налоговой ставки в размере 0 процентов возникает у налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей при условии, что средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за налоговый период не превышает 15 человек.